Совмещение ЕНВД и УСН и распределение расходов

[Амельчиха]

Добрый день, подскажите пожалуйста, ИП на ЕНВД+УСН, мне нужно распределить расходы между системами, нашла формулу расчета распределения расходов: расход, который надо распределить= М (кол-во месяцев в периоде)*((Д (доход от УСН за период нараст. итогом)*Д0 (доход от ЕНВД за период нараст. итогом)), верна ли это формула? И Для подтверждения доли распределения, я составляю учетную политики и ежемесячно должна составить бух. справку-расчет, либо иной регистр нал. учета, в нем покажу общую сумму расходов, порядок вычисления доли, в соответствии которых расходы будут распределяться, а так же непосредственно расчет величин расходов, по приведенной выше формуле, форму таких документов я должна разработать сама, нет ни о кого образцов?

[Альгина Ольга]

Я делю пропорционально доходам.Например: Доходы от УСН делю на общую сумму дохода т.е УСН+ЕНВД полученный результат умножаю на расходы которые надо распределить.

[rusaya]

Добрый день! Я то же распределяю расходы пропорционально доходам по видам деятельности УСН и ЕНВД, но я сомневаюсь правильно ли я делаю.
Дело в том что я признаю доходы (базу для распределения расходов) в том периоде в котором они были фактически получены и расходы так же распределяю в том периоде в котором фактически были истрачены деньги.
Подскажите пожалуйста в какой период вы относите доходы и расходы: в период фактического поступления доходов/ расходов или в период проведения документа?

[Альгина Ольга]

Я признаю доходы для бух.учета методом начисления и расходы методом начисления т.е. беру начисленные расходы и доходы ,а не оплаченные. А по упрощенке в декларации беру полученные доходы т.е. которые поступили в кассу или на р/с и расходы оплаченные, я работаю 6% от доходов по УСН и поэтому расходы у меня только оплаченные взносы в ПФР и соцстрах. Я думаю будет правильно как вы пропишите у себя в учетной политике как делить. Но по упрощенке в декарации т.е в налоговом учете беруться 100% только оплаченные доходы и расходы. Может я не очень понятно объяснила но вы спрашивайие что будет не понятно!

[rusaya]

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ



ПИСЬМО
от 28 апреля 2010 г. N 03-11-11/121


Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения положений гл. 26.2 "Упрощенная система налогообложения" и 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и сообщает следующее.
В соответствии с п. 7 ст. 346.26 Кодекса налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными Кодексом.
Согласно п. 8 ст. 346.18 Кодекса налогоплательщики, переведенные по отдельным видам деятельности на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с гл. 26.3 Кодекса, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.
При этом необходимо иметь в виду следующее.
Налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав учитываются в соответствии со ст. 249 Кодекса, а внереализационные доходы - в соответствии со ст. 250 Кодекса. Не учитываются доходы, перечисленные в ст. 251 Кодекса.
Организации по видам предпринимательской деятельности, переведенным на уплату единого налога на вмененный доход, не освобождены от ведения бухгалтерского учета.
Поэтому при совмещении различных режимов налогообложения организациям, являющимся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход, рекомендуется определять доходы по видам предпринимательской деятельности, переведенным на уплату указанного налога, на основании данных бухгалтерского учета с учетом положений ст. ст. 249, 250 и 251 Кодекса.
При этом при совмещении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход с упрощенной системой налогообложения доходы по видам предпринимательской деятельности, переведенным на уплату единого налога на вмененный доход, определяются с применением кассового метода.
В связи с тем что при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, а также по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, доходы определяются нарастающим итогом с начала года (п. 7 ст. 274, п. 5 ст. 346.18 Кодекса), доходы по видам предпринимательской деятельности, переведенным на уплату единого налога на вмененный доход в порядке, указанном выше, также целесообразно определять нарастающим итогом с начала года.
При этом следует иметь в виду, что в соответствии с п. 7 ст. 346.26 Кодекса налогоплательщики единого налога на вмененный доход, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.

Из данного письма следует, что учет доходов и расходов следует вести кассовым методом, нарастающим итогом с начала года. К сожалению (на сколько я поняла) в 1с 7.7 это невозможно.
Я понимаю, что это всего лишь рекомендации, но все таки предпочитаю к ним прислушаться ))))

[Альгина Ольга]

Если УСН определяется как доходы минус расходы то расходы надо определять кассовым методом, при ЕНВД расходы как таковые не нужны,только уплаченные страховые взносы что бы снять в декларации, а в целях бухгалтерского учета доходы и расходы определяются только методом начисления. В программе 1с версия 7 управленческие расходы т.е счет 26 при закрытии месяца распределяется пропорционально доходам начисленным, а не полученным.

[rusaya]

я считаю что нельзя применять одновременно кассовый метод для начисления налогов и метод начисления в целях бухгалтерского учета, должен быть какой то один из них. а т.к. по налоговому кодексу для УСН установлен кассовый то в бухгалтерии должен быть кассовый.

В законе "о бухгалтерском учете" сказано что, организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статья 346.17. Порядок признания доходов и расходов
[Налоговый кодекс РФ] [Глава 26.2] [Статья 346.17]

1. В целях настоящей главы датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

При использовании покупателем в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги), имущественные права векселя датой получения доходов у налогоплательщика признается дата оплаты векселя (день поступления денежных средств от векселедателя либо иного обязанного по указанному векселю лица) или день передачи налогоплательщиком указанного векселя по индоссаменту третьему лицу.

В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат.

Суммы выплат, полученные на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных граждан за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с программами, утверждаемыми соответствующими органами государственной власти, учитываются в составе доходов в течение трех налоговых периодов с одновременным отражением соответствующих сумм в составе расходов в пределах фактически осуществленных расходов каждого налогового периода, предусмотренных условиями получения указанных сумм выплат.

В случае нарушения условий получения выплат, предусмотренных абзацем четвертым настоящего пункта, суммы полученных выплат в полном объеме отражаются в составе доходов налогового периода, в котором допущено нарушение. Если по окончании третьего налогового периода сумма полученных выплат, указанных в абзаце четвертом настоящего пункта, превышает сумму расходов, учтенных в соответствии с настоящим пунктом, оставшиеся неучтенные суммы в полном объеме отражаются в составе доходов этого налогового периода.

Средства финансовой поддержки в виде субсидий, полученные в соответствии с Федеральным законом "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", отражаются в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, но не более двух налоговых периодов с даты получения. Если по окончании второго налогового периода сумма полученных средств финансовой поддержки, указанных в настоящем пункте, превысит сумму признанных расходов, фактически осуществленных за счет этого источника, разница между указанными суммами в полном объеме отражается в составе доходов этого налогового периода.

Порядок признания доходов, предусмотренный абзацами четвертым - шестым настоящего пункта, применяется налогоплательщиками, применяющими в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, а также налогоплательщиками, применяющими в качестве объекта налогообложения доходы, при условии ведения ими учета сумм выплат (средств), указанных в абзацах четвертом - шестом настоящего пункта.

2. Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. В целях настоящей главы оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика - приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав. При этом расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей:

1) материальные расходы (в том числе расходы по приобретению сырья и материалов), а также расходы на оплату труда - в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения. Аналогичный порядок применяется в отношении оплаты процентов за пользование заемными средствами (включая банковские кредиты) и при оплате услуг третьих лиц;

2) расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, - по мере реализации указанных товаров. Налогоплательщик вправе для целей налогообложения использовать один из следующих методов оценки покупных товаров:

по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);

по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО);

по средней стоимости;

по стоимости единицы товара.

Расходы, непосредственно связанные с реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке, учитываются в составе расходов после их фактической оплаты;

3) расходы на уплату налогов и сборов - в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком. При наличии задолженности по уплате налогов и сборов расходы на ее погашение учитываются в составе расходов в пределах фактически погашенной задолженности в те отчетные (налоговые) периоды, когда налогоплательщик погашает указанную задолженность;

4) расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемые в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346.16 настоящего Кодекса, отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. При этом указанные расходы учитываются только по основным средствам и нематериальным активам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности;

5) при выдаче налогоплательщиком продавцу в оплату приобретаемых товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав векселя расходы по приобретению указанных товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав учитываются после оплаты указанного векселя. При передаче налогоплательщиком продавцу в оплату приобретаемых товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав векселя, выданного третьим лицом, расходы по приобретению указанных товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав учитываются на дату передачи указанного векселя за приобретаемые товары (работы, услуги) и (или) имущественные права. Указанные в настоящем подпункте расходы учитываются исходя из цены договора, но не более суммы долгового обязательства, указанной в векселе.

3. Налогоплательщики, определяющие доходы и расходы в соответствии с настоящей главой, не учитывают в целях налогообложения в составе доходов и расходов суммовые разницы в случае, если по условиям договора обязательство (требование) выражено в условных денежных единицах.

4. При переходе налогоплательщика с объекта налогообложения в виде доходов на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются.

Исходя из этого доходы следует учитывать на момент поступления денежных средств, а расходы на момент оплаты,
да, по условиям ПБУ 9/99 для признания дохода факта поступления на расчетный счет или в кассу организации денежных средств недостаточно, но лично для меня Федеральный закон и Налоговый кодекс важнее.

[Альгина Ольга]

Здравствуйте! Может я что то не понимаю, или мы с вами друг друга понять не можем.
Организации применяющие УСН вообще освобождены от бухгалтерского учета, они могут сами решать вести бух.учет в полном объеме или вести только кассу и осн.средства как положено по закону. Организации применяющие УСН с объектом доходы минус расходы все определяют кассовым методом.Вот объясните как можно в бух.учете принимать доходы кассовым методом, вы что в бух.учете относите на доходы сумму поступившую в кассу или на р/с, это называется не доходы,а выручка, а доходами считаются суммы отраженные на счете 90.1 т.е сделана проводка Дт 62.1 Кт 90.1 это и есть доходы, и в конце месяца вы определяете прибыль,убыток от продаж, который определяется доходы минус расходы начисленные, а не как не оплаченные, программа 1с так же закрывает месяц, по другому вы ни как не закроете, куда вы денете разницу между начисленными и полученными суммами. Поэтому при УСН с объектом доходы минус расходы вы в книге доходов и расходов берете оплаченные доходы и расходы, а на счетах бух.учета вы отражаете хоз.операции по мере возникновения ,а не по мере оплаты.Объясните как вы ведете бух.учет, ведь для бух.баланса не важно какой учет кто ведет, отражение на счетах б.у происходит по мере отражения хоз.операции.

[Альгина Ольга]

Вы правильно говорите,что для исчисления налогов ведется кассовый метод,именно для налогов. Просто мы наверно не поняли друг друга.

[rusaya]

Я вас поняла, тк кассовый метод в целях бухгалтерского учета так таковой не установлен работаем методом начисления.

Организации применяющие УСН вообще освобождены от бухгалтерского учета

полностью согласна, только мы с вами под это условие не попадаем, тк совмещаем виды деятельности с разными режимами налогообложения(((

[rusaya]

Еще вопрос как вы распределяете затраты на МПЗ? в 1с только в номенклатуре можно выбрать вид деятельности к которому относиться материал, а если была получена только 1шт., а ее надо на два разных вида деятельности отнести, по 0,5 приходовать)?

[Альгина Ольга]

Да! Совершенно верно!Так как мы ведем ещё и ЕНВД мы обязаны вести бух.учет в полном объеме! Я в б.у. расходы которые у меня собираются на счете 20,26 ежемесячно делю пропорционально доходам и определяю расходы которые относятся к УСН и ЕНВД , и так же определяю прибыль(убыток) от УСН и ЕНВД. А для расчета налогов оплаченные стр.взносы делю пропорцианально оплаченных доходов. Вы так же делаете.

[Тима]

Подскажите, а как вы прибыль исчисляете на УСН+ ЕНВД?

[Альгина Ольга]

Налог на прибыль мы не исчисляем, мы от него освобождены т.к применяем упрощенку,а ежемесячно в бух.учете определяем прибыль(убыток) от продаж, это не налог на прибыль. Доходы минус расходы получается прибыль или убыток без этого у вас баланс не сойдется, так положено по правилам б.учета.

[Тима]

я имела в виду кк правильно проводки расписать!

[ILD17]

Сообщение от rusaya

Я вас поняла, тк кассовый метод в целях бухгалтерского учета так таковой не установлен работаем методом начисления.

Сообщение от Альгина Ольга

Вот объясните как можно в бух.учете принимать доходы кассовым методом, вы что в бух.учете относите на доходы сумму поступившую в кассу или на р/с

Кассовый метод в БУ ни кто не отменял

[Альгина Ольга]

Дт90.9 Кт99.1 прибыль, Дт99.1 Кт90.9 убыток.Кассовый метод применяется для расчета налогов по прибыли и по УСН.

[Тима]

спасибо!!!!!!!!!!!

[ILD17]

Сообщение от Альгина Ольга

Дт90.9 Кт99.1 прибыль, Дт99.1 Кт90.9 убыток.Кассовый метод применяется для расчета налогов по прибыли и по УСН.

Кассовый метод определяет момент дохода и расхода, а не только расчет прибыли и вести его не так уж и просто как кажется. При этом проводки для дохода в кассовом методе выглядят следующим образом:
Услуги уже оказаны
Д 51 К 90 - на момент поступления денежных средств.
Услуги еще не оказаны, получен аванс
Д 51 К 76 - отражено получение аванса
После реализации
Д 76 К 90 - аванс признан доходом.
Кассовые метод ведут только тогда когда контрагентов можно перечитать по пальцам, иначе будет полный бардак в котором сам черт ногу сломает.

[Северяночка]

Подскажите! как в 1С версии 8.2. отражать поступление по кассе от покупателей. Предполагается, что это выручка по ЕНВД. Тогда как оформлять приходный ордер-как поступление от покупателей с проводками-50,1/62,1. Либо же как розничную продажу с проводками-50,1/90,2