Переоценка земельного участка

[Kanzaki]

Подскажите пожалуйста, как влияет переоценка земельного участка и здания на налоги (земельный, имущество, прибыль)?
В связи с продажей земельного участка и здания наша организация решила произвести его переоценку до рыночной стоимости. Переоценка была произведена при помощи оценочной компании 22 мая 2012 года. В соостветствии С ПБУ 6\01 переоценка производится на 31 декабря 2011 года.
Бухгалтерской справкой сделала записи Д 01 К 83 дооценка земельного участка. Д 91 К 01 уценка здания, Д 02 К 91 уменьшена амортизация уцененного здания.
Пересчитала налог на имущество за 2011 год, 1 квартал 2012 года; составила корректировочные декларацию и расчет.
Но вот как быть с налогом на прибыль и с налогом на землю? Кадастровая стоимость участка около 100 руб. Рыночная стоимость участка около 2 млн. руб. Земельный налог платить по кадастровой или по рыночной? Если по рыночной, то с какого месяца с декабря 2011 года, с января 2012 года или с даты переоценки кадастровой стоимости до рыночной, т.е. май 2012 года.

Земельный кодекс РФ от 25.10.2001 N 136-ФЗ Статья 66 . Оценка земли.
1. Рыночная стоимость земельного участка устанавливается в соответствии с федеральным законом об оценочной деятельности.
2. Для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, за исключением случаев, определенных пунктом 3 настоящей статьи.
3. В случаях определения рыночной стоимости земельного участка кадастровая стоимость этого земельного участка устанавливается равной его рыночной стоимости.

Согласно Письму Минфина РФ от 8 июля 2011 г. N 03-03-06/1/412, ПИСЬМО Минфина РФ от 08.09.2011 № 03-03-06/1/544 переоценка отражается только в бухгалтерском учете и на налоги не влияет, кроме имущественного, который напрямую зависит от бухгалтерского учета.

Т.е. по налогу на прибыль, амортизацию берем прежнюю, а прибыль от продажи тогда как рассчитывать (исходя из стоимости переоценки или той что была первоначально) и расходы на 91 счете по уценке куда списывать? И меняется сумма налога на имущество, на землю, т.е. сумма и налога на прибыль будет другой. А в письме говориться, что никак не влияет.

Помогите разобраться, у меня уже каша в голове.

[Youlia]

Сообщение от Kanzaki

В связи с продажей земельного участка и здания наша организация решила произвести его переоценку до рыночной стоимости.

В учете отражаются только та переоценка, которая производился по группе ОС. Если переоценка была произведена по одному только объекту группы в связи с его продажей, то результаты ее в учете не отражаются и на отчетность не влияют.

На налог на прибыль переоценка не влияет, т.к. в налоговом учете никакие изменения не происходят в связи с переоценкой.

На земельный налог тоже не влияет, т.к. налог считается от кадастровой стоимости земли по паспорту, а не от стоимости в бухучете.

Влияет только на налог на имущество, т.к. он зависит от бухучета... но опять же не факт, что в бухучете вы обязаны были это отразить...

[Kanzaki]

Youlia, Я начинающий бухгалтер, вы бы могли более подробно объяснить.
У нас и землю, и здание переоценили. По зданию уценка, по земле переоценка. В результате налог на имущество снизился и НДС меньше к уплате, потому как по земле НДС нет. И это не группа объектов, а два отдельных объекта. По земельному налогу согласна, я тоже так считаю. просто хотелось подстраховаться, узнать у профессионалов, вдруг налоговая докопается по поводу пункта 3 ст. 66 ЗК РФ и заставит налог пересчитать, да еще и пени уплатить? По налогу на прибыль я не поняла, объясните подробнее пожалуйста. Амортизация по данному зданию формирует себестоимость продукции. Она с переоценкой не изменяется и отражается в прежней сумме. Расходы, сформированные на 91 счете по переоценке, не принимаются к налоговому учету. А в расходах связанных с реализацией этого имущества в декларации по налогу на прибыль ставим стоимость по налоговому учету (без учета переоценки). Я правильно поняла?

[Youlia]

Сообщение от Kanzaki

У нас и землю, и здание переоценили. По зданию уценка, по земле переоценка.

а кроме этого здания и этого участка у вас есть еще какие-то здания/участки?

Сообщение от Kanzaki

НДС меньше к уплате, потому как по земле НДС нет.

переоценка на НДС не влияет

Сообщение от Kanzaki

По налогу на прибыль я не поняла, объясните подробнее пожалуйста. Амортизация по данному зданию формирует себестоимость продукции.

Налоговая стоимость объекта в НУ не меняется от переоценок, соответственно амортизация не меняется и налог на прибыль тоже.

Сообщение от Kanzaki

А в расходах связанных с реализацией этого имущества в декларации по налогу на прибыль ставим стоимость по налоговому учету (без учета переоценки)

Да, без учета переоценки.

[Kanzaki]

Youlia, Спасибо, теперь я разобралась.

Сообщение от Youlia

а кроме этого здания и этого участка у вас есть еще какие-то здания/участки?

да у нас 5 участков и 5 зданий на балансе как отдельные объекты ОС

Сообщение от Youlia

переоценка на НДС не влияет

Я не правильно выразилась, я имею ввиду, из-за того, что это не один объект ОС, а два отдельных, то при продаже на сумму реализации по земле НДС не начисляют, а по зданию начисляют. Нам юрист советовал, когда мы эти здания выкупали, ставить землю как отдельный объект.

[Youlia]

Сообщение от Kanzaki

да у нас 5 участков и 5 зданий на балансе как отдельные объекты ОС

Тогда необходимо переоценивать их все, а иначе переоценка одного объекта из группы в бухучете не отражается.

[Kanzaki]

Сообщение от Youlia

переоценка одного объекта из группы в бухучете не отражается

А почему это группа? Они совершенно разного назначения, куплены в разное время, по некоторым до сих пор регистрация идет, некоторые мы уже продали. И разве мы обязаны объединять объекты в группы? Тогда все компьютеры, все здания, все земли, все ноутбуки, все станки и т.д., все объединяется в группы и должно переоцениваться все вместе? На каком основании? Можете статью в пример привести. Я просто нигде подобного не встречала. Может я чего то не знаю. Заранее спасибо.

[Kanzaki]

Назначение зданий: бытовое, сельскохозяйственное, складское, жилое и т.д.
Категории земель: земли населенных пунктов, земли городских округов, земли сельскохозяйственного назначения и т.д.

[Kanzaki]

Youlia, ответьте пожалуйста, я баланс, отчет о прибылях и убытках и декларацию по прибыли и имуществу не могу сдать без этого решения. Мне или учитывать эту переоценку, либо вообще ее не производить. И расходы по переоценке за услуги оценочной компании мы тогда тоже не можем принять в качестве косвенных расходов?

[Youlia]

Сообщение от Kanzaki

А почему это группа?

Исходя из группировки для ОС... если вы посмотрите на отчетность, то ОС разбивают на группы: земля, здания, машины и оборудование, инвентарь и т.д. В ПБУ сказано, что переоценивается группа ОС. Назначение может быть разное, но тем не менее два здания - из одной группы, и переоцениваться они должны вместе. А иначе переоценка не учитывается.