УСН инвентаризации

[Сафонова Елена]

Подскажите пожалуйста, у нас УСН доходы минус расходы , недавно провели инвентаризацию , по которой обнаружили большую недостачу. сделали документ списания товара . Вопрос: можно ли брать в расходную часть товар, списанный по инвентаризации?

[Сафонова Елена]

У нас УСН доходы минус расходы , недавно провели инвентаризацию , по которой обнаружили большую недостачу. сделали документ списания товара . Вопрос: можно ли брать в расходную часть товар, списанный по инвентаризации? Подскажите пожалуйста...

[LiGro]

Сафонова Елена, Допустим, инвентаризационная комиссия обнаружила недостачу. Если удалось найти виновного, он возмещает компании нанесенный ущерб. Суммы, поступившие на банковский счет или в кассу компании, отнесите на доходы (п. 3 ст. 250 Налогового кодекса РФ). В книге учета доходов и расходов эти суммы отражайте по мере того, как поступают деньги.

Важная деталь

Суммы, которые виновный в недостаче сотрудник внес в кассу компании, в том же периоде нужно отразить в доходах.
Но, предположим, виновных не нашли. Либо собственность компании была утрачена из-за чрезвычайных обстоятельств. Все просто, если вы считаете «упрощенный» налог с базы «доходы». Тогда возникшие потери вы попросту не учитываете. Если же объект налогообложения — «доходы минус расходы», учет недостач зависит от того, каких ценностей в компании недосчитались. Ведь в статье 346.16 Налогового кодекса РФ не предусмотрен такой вид расходов, как недостача имущества.

Про ОС
Когда выявлена недостача, а виновных не нашли, стоимость потерь учесть в расходах тоже нельзя. Все потому, что таких затрат нет в перечне из статьи 346.16 Налогового кодекса. Поэтому все необходимые записи вносите только в документы складского учета. В книге учета доходов и расходов недостачу основных средств не показывайте.

Важная деталь

Недостачу основных средств в книге учета доходов и расходов отражать не нужно. В перечне признаваемых расходов такие потери не упомянуты.
И еще одна важная вещь. Компании на «упрощенке» списывают основные средства в расходы гораздо быстрее, чем на общей системе. Но если основные средства проданы или переданы на сторону до того, как с момента учета расходов прошло три года (10 лет, если срок полезного использования свыше 15 лет), базу по «упрощенному» налогу нужно пересчитать с учетом амортизации, начисленной по правилам главы 25 Налогового кодекса РФ. В то же время недостачу имущества нельзя приравнять к реализации. Поэтому из-за пропажи основных средств, которая обнаружена при инвентаризации, налоговую базу пересчитывать не придется.

Про товар

Недостача товаров и материалов может возникнуть из-за естественной убыли, по вине материально ответственного работника, в результате чрезвычайных ситуаций. Налоговый учет зависит от причин недостачи.

Недостачу производственных запасов, которая укладывается в нормы естественной убыли, компании на «упрощенке» могут списать как материальные расходы (подп. 5 п. 1 и п. 2 ст. 346.16, подп. 2 п. 7 ст. 254 Налогового кодекса РФ). Так как нормы естественной убыли установлены не для всех отраслей, придется учитывать старые нормы, утвержденные федеральными органами исполнительной власти, или не списывать расходы вовсе. Если по конкретному виду материалов нормы естественной убыли не установлены или потери превышают нормативные величины, недостачу спишите за счет виновных работников. Недостачи, в которых работники не виноваты (в том числе из-за чрезвычайных ситуаций), списать не удастся.