Материалы после ухода с енвд

[rgs]

Добрый день!

Ситуация такая: в 2012 г. совмещали усн и енвд, в 2013 г. - остались только на усн.
С прошлого года на складе остались материалы, приобретенные и оплаченные в 2012 г. для енвд. (в расходы при усн не попали).
Если в этом году материалы перевести на склад усн, можем ли мы включить их в расход.

Нашла рекоммендации след. плана, но подходим ли мы под них?

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга:
"Расходы, понесенные в периоде применения ЕНВД, после перехода на упрощенку не учитывайте. Положениями статьи 346.25 Налогового кодекса РФ, которая устанавливает порядок формирования налоговой базы переходного периода, такая возможность не предусмотрена. Например, стоимость товаров, приобретенных и оплаченных до перехода на упрощенку, но реализованных после смены налогового режима, нельзя учитывать при расчете единого налога с разницы между доходами и расходами. При этом средства, поступившие в оплату за эти товары, увеличивают налоговую базу по единому налогу при упрощенке как доходы от реализации. Об этом говорится в письмах Минфина России от 15 января 2013 г. № 03-11-06/2/02 и от 24 апреля 2007 г. № 03-11-04/3/127.
Исключением из этого правила являются расходы, связанные с прекращением деятельности, в отношении которой организация применяла ЕНВД. Например, если организация приобретала товары для реализации в розницу (в рамках ЕНВД), но после отказа от розничной торговли реализовала их оптом (в рамках упрощенки). В этом случае стоимость товаров, приобретенных и оплаченных в периоде применения ЕНВД, может быть учтена при расчете единого налога с разницы между доходами и расходами. Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 30 октября 2009 г. № 03-11-06/2/230 и от 7 февраля 2007 г. № 03-11-05/2.
Если организация совмещала два налоговых режима (упрощенку и ЕНВД), а потом стала применять только упрощенку, на дату отказа от ЕНВД у нее могут быть неоплаченные расходы, связанные с обоими видами деятельности. Например, затраты на аренду помещений, зарплата административного персонала, начисленные проценты по займам (кредитам). Если эти расходы оплачены после отказа от ЕНВД, то при расчете единого налога при упрощенке их можно учесть только частично. Налоговую базу уменьшат лишь расходы (часть расходов), которые относились к деятельности организации на упрощенке. Расходы (часть расходов), связанные с деятельностью на ЕНВД, после перехода на упрощенку не учитываются. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 29 октября 2009 г. № 03-11-06/3/257."

Получается, в расход не берем?

[rgs]

Уважаемые бухгалтера, поделитесь, пожалуйста, своими мыслями по данному вопросу.

[fuchs08]

Я бы в расходы брать не стала:

Из авторитетных источников
Косолапов А.И., Минфин России
"Согласно пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ материальные расходы (в частности, расходы по приобретению сырья и материалов) признаются в момент оплаты (погашения задолженности). Поэтому, если такие расходы оплачены в период применения ЕНВД, несмотря на то что сырье и материалы были использованы во время применения УСНО, в расходы в рамках этого налогового режима они не включаются".

Такие разъяснения не выглядят неожиданными. К сожалению, обосновать общими нормами возможность учета на УСНО стоимости сырья, оплаченного на ЕНВД, вряд ли получится, хотя и ясно, что такие затраты к вмененной деятельности не относятся. Ведь, как справедливо отметили финансисты, упрощенцы признают расходы на приобретение сырья и материалов в момент их оплаты. А поскольку это произошло еще до перехода на упрощенку, без специальных переходных норм тут никак не обойтись.
Но переходные положения "упрощенной" главы для вмененщиков затрагивают лишь вопрос учета ОС. Поэтому, отстаивая свое право включать в "упрощенную" налоговую базу расходы на сырье и материалы, приобретенные на ЕНВД, но использованные на УСНО, вы можете ссылаться на пробелы в законодательстве.