Раздача товаров, промо-акция

[Ellana]

Наша фирма (ОСН) является дистрибьютером крупного завода. Завод нам как дистрибьютору передает образцы товара для промо-акций. Мы передаем (бесплатно) их своим оптовым покупателям (магазины), а они раздают образцы товара своим розничным покупателям.
Дело в том, что завод передает нам товар не бесплатно, а по накладной ТОРГ-12 с НДС.

Пожалуйста, помогите разобраться:

Как оприходовать эти образцы товара, которые не предназначены для продажи?
Какие налоги придется нам заплатить?
Как быть с образовавшейся задолженностью перед заводом? (накладная выставлена)
На заводе утверждают, что мы им не должны платить по этим накладным...

[Entry]

Завод передает бесплатно т.к вы им не платите, но не по нулевой стоимости т.к есть накладная с суммой.
Задолженности перед заводом у вас не будет т.к проводки по безвозмездно полученным активам не содержат счет 60 или 76.5
10, 41-98 Безвозмездные поступления - безвозмездно получены образцы по рыночной стоимости, в вашем случае ст-ть по накладной
91-10, 41 списание материалов
98 Безвозмездные поступления -91 признан прочий доход в размере рыночной стоимости материалов
91-68 начислен НДС с безвозмездной передачи образцов (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ)

Безвозмездная передача является объектом обложения НДС - начисляем НДС, выписываем счет-фактуру и отражаем его в книге продаж.

Но, применить налоговый вычет при безвозмездном получении имущества нельзя. Получателем счета-фактуры, полученные при безвозмездной передаче товаров в книге покупок не регистрируются (п. 19 Правил, 26.12.2011 N 1137).

По прибыли расходов нет. См. п.16 ст.270 НК РФ Расходы, не учитываемые в целях налогообложения.
Но, есть более выгодный, но рискованный вариант - учесть как расходы на рекламу (соответственно, подготовить все обоснования) по п.4 ст.264 Прочие расходы, связанные с реализацией.
Доходы есть. См. п. 8 ст. 250 НК РФ Внереализационные доходы.

Это все конечно общий подход к безвозмездному получению/передаче. Но, надо читать договор с заводом и с вашими покупателями, на каких условиях получаете образцы и передаете.

[Валерия]

Я делала так...
Когда Вы получили от завода ТОРГ 12 то в основании должен стоять ни заказ или счет на оплату а должно быть написано ОБРАЗЦЫ по нулевой стоимости. Счет фактура тоже пусть будет... может быть там есть инфа по номеру ГТД например...Товар полученный в качестве образцов не за плату не должен участвовать в процессе реализации (нужно Вам подумать через какой документ проводить ТОРГ 12 или требование накладная) и Вы так же передаете его по нулевой стоимости, если круг лиц определен, если не определен, то списываете как канц товары, соответственно приложив требование, приказы, заявления менеджеров.
А вот если Вы передаете в качестве образцов тот товар который приобретали за плату, то пять же вы проводите реализацию (это не реализация, просто я использовала ТОРГ 12...) не через 90 счет а через 91 (себестоимость списывается) в этом случае себестоимость этого товара относится на расходы в целях налогового расчета и НДС нужно начислить с рыночной стоимости (определить приказом.... я брала себестоимость + 20%). Здесь не определенного круга лиц наверное быть не может (вернее у меня была адресные образцы в любом случае.... я имею ввиду товар, а каталоги я списывала как канц товары, кому нужно тот и брал)... поэтому НДС с рыночной стоимости начисляла...

[Ellana]

Maria Demasheva, спасибо огромное.

Я правильно поняла, что мы передаем эти образцы своим оптовым покупателям по рыночным ценам? По тем же ценам (без наценки) что и получили от завода мы не можем передать?
а если это на 10 счете?
мы можем это передать как бы транзитом от завода своим покупателям?

я правильно поняла, что мы оприходуем эти образцы как прочие доходы, то есть платим с этого налог на прибыль?
затем, передавая покупателям, начисляем НДС,
и еще,
передавая по рыночной цене покупателям, платим второй раз налог на прибыль уже с большей стоимости?

таким образом, не заработав на этой промо-акции ни копейки, (получили бесплатно - отдали бесплатно) мы платим двойной налог на прибыль и НДС?

[Entry]

Я бы за рыночную стоимость (без НДС) взяла именно информацию из накладной завода. Тут нет продажи, за что получил - за то же и передал.
По этой цене бы и приходовала, как безвозмездно полученное имущество и по этой же списывала при передаче покупателям.
Можно еще посмотреть в интернете предложения по аналогичным продуктам и сравнить с ценой по накладной.
Соответственно, можно поставить образцы на 10сч, можно на 41сч.
На 10сч даже логичнее т.к это не товар для продажи, а именно материалы рекламные.
Транзитом - имеется в виду доставка без захода на ваш склад или без оприходования в учете у вас? Без завоза физически на склад можно, без оприходования нет.
Образцы получили - доход внереализационный образовался.
Передали - или расхода нет вообще или списываем на рекламные расходы.
Я за 2й вариант т.к смысл этих образцов и передача именно в продвижении товара и увеличении продаж.
Если вы выбрали 1й вариант и не принимаемые расходы в НУ, то да вы платите налог на прибыль со стоимости оприходованных и полученных образцов.
Если 2й вариант, то налог на прибыль ноль.
НДС с реализации будет в любом случае.
Поэтому надо внимательно договор смотреть и с заводом и с покупателями, условия могут быть разные.

[ILD17]

Сообщение от Ellana

Как оприходовать эти образцы товара, которые не предназначены для продажи?
Какие налоги придется нам заплатить?

Так как вы являетесь дистрибьютором у вас должен быть договор (или иное соглашение) предусматривающее данные образцы, где в полной мере описываются ваши обязанности по передаче их конечным покупателям, изготовителям и т.д. Если данные процедуры не описаны в договоре то и принимать вы их не обязаны.
Если в договоре предусматривается передача образцов для конечных покупателей, то процедура должна происходить следующим образом:
1. Завод передает вам образцы с нулевой стоимостью и сама на себя выписывает счет-фактуру в рамках безвозмездной передачи ТМЦ.
2. Вы открываете забалансовый счет для учета ТМЦ и в рамках договора с заводом передаете данные образцы конечным покупателям по нулевой стоимости, счет-фактура при этом не выписывается, так как ни какой реализации не происходит и изначально заложенные налоги заводом оплачены.

Ели договор не предусматривает такие обязанности как передача образцов конечным покупателям и в товарных накладных заложена цена, то вы не обязаны их принимать у завода. Если вы их приняли, то это ваши ТМЦ и вы имеете право распоряжаться ими как хотите (в том числе продать по более высокой цене), при этом в соответствии с первичной документацией вы обязаны отразить кредиторскую задолженность перед заводом. Дальнейшая передача образцов покупателям может вами производится в рамках рекламной акции, в т.ч. безвозмездно:

Д 10 К 60 - получены образцы от завода.
Д 19 К 60 - НДС.
Д 68 К 19 - НДС принят к зачету.
Д 44 К 10 - переданы образцы покупателю по рекламной акции.
Д 91 К 68 - начислен НДС с безвозмездной передачи.

[Entry]

Сообщение от ILD17

Д 10 К 60 - получены образцы от завода.
Д 19 К 60 - НДС.
Д 68 К 19 - НДС принят к зачету.
Д 44 К 10 - переданы образцы покупателю по рекламной акции.
Д 91 К 68 - начислен НДС с безвозмездной передачи.

Подскажите, в вашем примере, чем закроется кредиторская задолженность, если образцы получены безвозмездно т.е оплаты не предусматривают и на каком основании вычет НДС вх, если дальше безвозмездная передача следует?

[ILD17]

Сообщение от Maria Demasheva

Подскажите, в вашем примере, чем закроется кредиторская задолженность, если образцы получены безвозмездно

Будет висеть дальше, так как документально ни какой безвозмездной передачи нет, это явная реализация.

Сообщение от Maria Demasheva

на каком основании вычет НДС вх, если дальше безвозмездная передача следует?

Образцы направляются на рекламную акцию организации, затраты экономически обоснованы и безвозмездная передача здесь ни причем, по сути исх. НДС можно не начислять, но это вызовет явные прения с налоргами.

[Entry]

ILD17, Интересный подход, спасибо!

Вообщем, надо изучать договора с заводом и покупателями.

[Валерия]

Сообщение от ILD17

Образцы направляются на рекламную акцию организации, затраты экономически обоснованы и безвозмездная передача здесь ни причем, по сути исх. НДС можно не начислять, но это вызовет явные прения с налоргами.

При рекламной акции - не определенному кругу лиц согласна, НДС можно не начислять и это не безвозмездная передача. Как доказать что это реклама а не безвозмездная передача? Ведь будет офрмлена накладная (торг 12или на внутреннее перемещение...через 10 счет на кого? на менеджера компании или на 3е лицо, если на 3 лицо -то это определенный круг лиц и все-таки безвозмездная передача, НДС с рыночной стоимости начислить нужно...

[ILD17]

Сообщение от Валерия

Ведь будет офрмлена накладная (торг 12или на внутреннее перемещение...через 10 счет на кого? на менеджера компании или на 3е лицо, если на 3 лицо -то это определенный круг лиц и все-таки безвозмездная передача, НДС с рыночной стоимости начислить нужно...

Будет оформлена "Требование накладная" как расходы на продажу (что и должен был сделать завод изначально, не пудря мозги дистрибьютору).

[Entry]

Я так вижу ситуацию.
Если образцы отдали бесплатно Покупателям, даже в рамках рекламной акции - это безвозмездная передача т.к оплаты не последовало.
Исходящий НДС обязательно.
Круг покупателей очерчен договорами, рекламная направленность там же + внутренняя документация компании (приказ, отчет, маркетинговая политика итд).
Завод отдает по рыночной цене и указывает ее в накладной + можно посмотреть во внешних источниках (интернет итд).
Но, не видя договоров, можно только гадать.

[Валерия]

Сообщение от ILD17

Будет оформлена "Требование накладная" как расходы на продажу (что и должен был сделать завод изначально, не пудря мозги дистрибьютору).

я имею ввиду сделку между дистрибьютером и клиентом....
требование накладное это же документ на внутреннеее перемещение...

[Валерия]

Сообщение от Maria Demasheva

Я так вижу ситуацию.
Если образцы отдали бесплатно Покупателям, даже в рамках рекламной акции - это безвозмездная передача т.к оплаты не последовало.
Исходящий НДС обязательно.
Круг покупателей очерчен договорами, рекламная направленность там же + внутренняя документация компании (приказ, отчет, маркетинговая политика итд).
Завод отдает по рыночной цене и указывает ее в накладной.

Может быть я ошибаюсь... но если завод передает образцы, то стоимости не должно быть. И соотвественно дальнейшей реализации то же не будет, только по цепочке можно передать в качестве образцов. Но даже эта передача образцов подразумевает безвозмездую передачу, т.е НДС нужно начислить с рыночной стоимости... Как реклама наверное не пройдет...

[ILD17]

Сообщение от Валерия

я имею ввиду сделку между дистрибьютером и клиентом....

Там нет ни каких документов, так как это

Сообщение от Валерия

требование накладное это же документ на внутреннеее перемещение...

обычный расход
как и Д 20 К 10.

[Валерия]

Наверное автор темы получил достаточно информации ... пусть принимает решение разбирается...

[Валерия]

Сообщение от ILD17

Там нет ни каких документов, так как это


обычный расход
как и Д 20 К 10.

на каком основании? Менеджер подает завяление что нужно таким-то клиентам передать образцы, и оформляется требование накладная в расход?

[Entry]

Все зависит от договора и от позиции Компании, готова отстаивать свое мнение или нет. Я бы так трактовала.
Если образцы не для продажи в договоре, то да - дальше продавать нельзя.
Ограничения нет - свобода выбора.
Безвозмездная передача в целях повышения лояльности к бренду, увеличения продаж и прибыль компании, акция прописана в маркетинговой политике итд итп - рекламная акция.
Накладную со стоимостью/без стоимости может завод давать - не регламентировано. Счет-фактура в любом случае будет.

[ILD17]

Сообщение от Валерия

на каком основании

На основании приказа и плана мероприятия по рекламной акции ТОРГи здесь не причем, у вас нет цели продать образцы, цель очевидная поднять продажи и передать для этого инструмент продаж который передается в рекламной цели.

[Валерия]

В общем мое мнение такое
1. Сделку между дистрибьютером и заводом оформляется через ТОРГ 12 по нулевой стоимости, где в основании указано ОБРАЗЦЫ + договор. Завод выставляет сам себе счет фактуру в одном экз с рыночной стоимости.

2. Сделку между дистрибьютером и клиентом оформить точно так же и дистрибьютер оформляет счет фактуру в одном экз для себя где указан НДС с рыночной стоимости. При этом есть заявление менеджера + приказ руководителя.

Как рекламу в свое время не могла проводить такие сделки, потому как круг лиц определен и соответсвенно это не реклама. Но я всегда делаю ошибки...