Операции с ломом цветных металлов

[FreeArtist]

Предприятие скупает у населения бывшие в употреблении непригодные к использованию аккумуляторные батареи (фактически лом свинца) с последующей реализацией последних сторонним организациям.
Поясните, пожалуйста, как ведется налоговый и бухгалтерский учет таких операций.

[Вес`на]

вы покупаете аккумуляторы и продаете аккумуляторы? Или вы все-таки покупаете и продаете цветмет?

[FreeArtist]

Сообщение от Вес`на

вы покупаете аккумуляторы и продаете аккумуляторы? Или вы все-таки покупаете и продаете цветмет?

Аккумуляторы уже не могут использоваться. Фактически мы покупаем содержащийся в них свинец. Покупаем на вес. Также и продаем.

[Вес`на]

Вопрос: Организация осуществляет скупку отработанных аккумуляторов для последующей перепродажи на переработку. Обязана ли организация применять контрольно-кассовую технику? Какие документы необходимо оформить при приеме отработанных автомобильных аккумуляторов?

Ответ: Прием отработанных автомобильных аккумуляторных батарей должен осуществляться на основании письменного заявления лица, сдающего аккумулятор, при предъявлении документа, удостоверяющего личность. При скупке аккумуляторов у населения организация обязана применять ККТ, а также оформлять приемосдаточный акт в двух экземплярах.

Обоснование: Согласно межгосударственному стандарту ГОСТ 1639-2009 "Лом и отходы цветных металлов и сплавов. Общие технические условия", утвержденному Приказом Росстандарта от 09.07.2010 N 175-ст, неразделанные аккумуляторные батареи являются ломом цветных металлов.
В соответствии с Общероссийским классификатором продукции ОК 005-93 (утв. Постановлением Госстандарта России от 30.12.1993 N 301) аккумуляторные батареи, в том числе бывшие в употреблении, предназначенные для переработки, признаются металлоломом и классифицируются по классу продукции "Металлы цветные, их сырье, сплавы и соединения", подклассу "Лом и отходы цветных металлов" (код 17 8218 1 "Лом и отходы свинцовых аккумуляторов").
Правила обращения с ломом и отходами цветных металлов и их отчуждения утверждены Постановлением Правительства РФ от 11.05.2001 N 370 (далее - Правила).
В соответствии с п. п. 7, 11 Правил при приеме лома и отходов цветных металлов оформляются следующие документы.
1. Письменное заявление лица, сдающего лом и отходы, при предъявлении документа, удостоверяющего личность.
В заявлении указываются фамилия, имя, отчество, данные документа, удостоверяющего личность упомянутого лица, место нахождения (проживания), сведения о сдаваемых ломе и отходах цветных металлов (вид, краткое описание), основание возникновения права собственности на сдаваемые лом и отходы цветных металлов, дата и подпись заявителя.
2. Приемосдаточный акт в двух экземплярах (один передается лицу, сдающему лом и отходы цветных металлов, второй остается у лица, осуществляющего прием). Акты оформляются по форме согласно Приложению N 1 к Правилам. Указанные акты являются документами строгой отчетности и должны иметь сквозную нумерацию.
Приемосдаточные акты регистрируются в книге учета приемосдаточных актов. Страницы книги учета должны быть пронумерованы и прошнурованы.
Кроме того, в соответствии с п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (далее - Закон о ККТ) все организации и индивидуальные предприниматели при осуществлении ими наличных денежных расчетов в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг в обязательном порядке должны использовать контрольно-кассовую технику.
В соответствии с п. 3 ст. 2 Закона о ККТ организации в силу специфики своей деятельности либо особенностей своего местонахождения могут производить наличные денежные расчеты без применения контрольно-кассовой техники при приеме от населения стеклопосуды и утильсырья, за исключением металлолома.
То есть при скупке отработанных аккумуляторных батарей наличные денежные расчеты должны осуществляться с обязательным применением ККТ. Данный вывод содержится и в Письмах Минфина России от 14.11.2007 N 03-01-15/15-409, от 29.10.2010 N 03-01-15/229, от 14.04.2010 N 03-01-15/2-65 и др.

О.Н.Напольская
Первый Дом Консалтинга "Что делать Консалт"
Региональный информационный центр
Сети КонсультантПлюс
27.03.2012

Сообщение от FreeArtist

как ведется налоговый и бухгалтерский учет таких операций

а учет ведется в зависимости от выбранной вами системы н/о.

[FreeArtist]

Спасибо.

[FreeArtist]

А налоговые обязательства по НДС при последующей продаже - на всю сумму отгрузки начислять??

[vsv-boss]

FreeArtist, а у вас лицензия на операции с металлоломом есть?

[FreeArtist]

Сообщение от vsv-boss

FreeArtist, а у вас лицензия на операции с металлоломом есть?

Будем делать.

[Вес`на]

Сообщение от FreeArtist

А налоговые обязательства по НДС при последующей продаже - на всю сумму отгрузки начислять??

не знакома с реализацией лома, но вот что нашла

Развернуть для просмотра

Вопрос: Об освобождении от НДС реализации лома и отходов черных и цветных металлов.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 3 июня 2014 г. N ГД-4-3/10512@

Федеральная налоговая служба, рассмотрев письмо по вопросу применения освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость (далее - НДС) лома и отходов черных и цветных металлов, сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 30 Административного регламента Федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов), утвержденного приказом Минфина России от 02.07.2012 N 99н, содержащиеся в запросах просьбы о подтверждении правильности применения законодательства о налогах и сборах являются основанием, при наличии которого государственная услуга по индивидуальному информированию в письменной форме не предоставляется.
Одновременно сообщаем, что при применении положений подпункта 25 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающего освобождение от налогообложения НДС лома и отходов черных и цветных металлов, необходимо учитывать положения Межгосударственного стандарта "Лом и отходы цветных металлов и сплавов. Общие технические условия" ГОСТ 1639-2009.
Кроме того, необходимо учитывать, что согласно пункту 6 статьи 149 Кодекса перечисленные в статье 149 Кодекса операции не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) при наличии у налогоплательщиков, осуществляющих эти операции, соответствующих лицензий на осуществление деятельности, лицензируемой в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Государственный советник
Российской Федерации
3 класса
Д.Ю.ГРИГОРЕНКО
03.06.2014

[свернуть]

[Вес`на]

и еще

Развернуть для просмотра

РЕАЛИЗАЦИЯ ЛОМА И ОТХОДОВ ЧЕРНЫХ И ЦВЕТНЫХ МЕТАЛЛОВ:
РАЗБИРАЕМСЯ С НДС

При производстве металлопродукции (реализация которой облагается НДС) образуются лом и отходы черных и цветных металлов, которые предприятия могут продать на сторону. Является ли продажа такой продукции лицензируемой деятельностью? При каких обстоятельствах при реализации лома и отходов черных и цветных металлов не начисляется НДС? Что делать с суммой "входного" НДС по черному и цветному металлу, ранее предъявленной к вычету?

О начислении НДС

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ реализация товаров на территории РФ, включая передачу права собственности на товары на безвозмездной основе, признается объектом обложения НДС. Однако в силу пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ реализация на территории РФ лома и отходов черных и цветных металлов является операцией, не подлежащей обложению НДС.

Определение. В Налоговом кодексе отсутствует понятие лома и отходов черных и цветных металлов. Исходя из п. 1 ст. 11 НК РФ, можно воспользоваться определением, представленным в Федеральном законе от 24.06.1998 N 89-ФЗ "Об отходах производства и потребления". Лом и отходы цветных и черных металлов представляют собой пришедшие в негодность или утратившие свои потребительские свойства изделия из цветных и черных металлов и их сплавов, отходы, образовавшиеся в процессе производства изделий из цветных и черных металлов и их сплавов, а также неисправимый брак, возникший в процессе производства указанных изделий. На то, что для целей освобождения от обложения НДС следует руководствоваться приведенным определением, указал и Минфин России в Письме от 01.07.2011 N 03-07-07/32.
Кстати, в ГОСТ 1639-2009 <1> отходы и лом разделены. Отходы производства (новый скрап) - это отходы, образующиеся при производстве продукции из цветных металлов и сплавов, а также неисправимый брак, возникающий в процессе производства. Лом (старый скрап) - это изделия из цветных металлов и сплавов, пришедшие в негодность или утратившие эксплуатационную ценность.
--------------------------------
<1> ГОСТ 1639-2009 "Межгосударственный стандарт. Лом и отходы цветных металлов и сплавов. Общие технические условия", введен в действие Приказом Росстандарта от 09.07.2010 N 175-ст.

Необходимо учитывать: перечисленные в ст. 149 НК РФ операции не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) при наличии у налогоплательщиков, осуществляющих эти операции, соответствующих лицензий на ведение деятельности, лицензируемой согласно законодательству РФ (п. 6 ст. 149 НК РФ).
На основании пп. 34 п. 1 ст. 12 Федерального закона от 04.05.2011 N 99-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности" заготовка, хранение, переработка и реализация лома черных и цветных металлов подлежат лицензированию. Исчерпывающие перечни выполняемых работ, оказываемых услуг, составляющих лицензируемый вид деятельности, устанавливаются положениями о лицензировании конкретных видов деятельности (п. 2 обозначенной статьи).
Положение о лицензировании деятельности по заготовке, хранению, переработке и реализации лома черных и цветных металлов утверждено Постановлением Правительства РФ от 12.12.2012 N 1287 (далее - Положение). В соответствии с п. 3 Положения лицензируемая деятельность включает в себя следующие виды работ:
- заготовку, хранение, переработку и реализацию лома черных металлов;
- заготовку, хранение, переработку и реализацию лома цветных металлов.
При этом под заготовкой следует понимать приобретение лома черных или цветных металлов у юридических и физических лиц на возмездной или безвозмездной основе и транспортирование его к месту хранения, переработки и (или) реализации. В связи с этим становится понятно, почему нормы Положения не распространяются на реализацию лома черных и цветных металлов, образовавшегося у юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в процессе собственного производства.
Таким образом, реализация лома и отходов черных и цветных металлов, образовавшихся в результате производства металлопродукции, не относится к лицензируемой деятельности, поэтому для применения освобождения от обложения НДС лицензия не нужна.
Еще один момент: налогоплательщик, осуществляющий операции, как подлежащие налогообложению, так и не подлежащие обложению (освобождаемые от обложения) НДС, обязан вести раздельный учет таких операций (п. 6 ст. 149 НК РФ). Ссылаясь на эту норму, а также на пп. 3 п. 1 ст. 23 НК РФ (налогоплательщики обязаны вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена для них законодательством о налогах и сборах), Президиум ВАС настаивает на следующем. Налогоплательщик обязан обосновать право на применение льготы по НДС путем ведения в установленном порядке учета своих доходов (расходов), объектов налогообложения, а также раздельного учета операций, подлежащих налогообложению и освобождаемых от налогообложения (Постановление от 08.06.2010 N 1650/10).

К сведению. Денежные средства, получаемые продавцом за перегруз вагонов при осуществлении операций по реализации лома и отходов черных металлов, в налоговую базу по НДС не включаются (Письмо Минфина России от 13.11.2009 N 03-07-11/302). Основание - п. 2 ст. 162 НК РФ, из которого следует, что полученные налогоплательщиком денежные средства, связанные с оплатой реализованных этим налогоплательщиком товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), налоговую базу по НДС не увеличивают.

[свернуть]

[vsv-boss]

Сообщение от FreeArtist

Цитата:
Сообщение от vsv-boss Посмотреть сообщение
FreeArtist, а у вас лицензия на операции с металлоломом есть?
Будем делать.

Статью УК РФ надо вам напомнить о незаконной предпринимательской деятельности? Или и так знаете?

[FreeArtist]

Сообщение от vsv-boss

Статью УК РФ надо вам напомнить о незаконной предпринимательской деятельности? Или и так знаете?

Мы пока не запустились. Готовимся.

[FreeArtist]

Подскажите, пожалуйста, какой орган выдает лицензии на прием лома цветных металлов? И, если можно, порядок получения лицензии.