Штраф по уточненке. Возражение

[Olyunyaa]

Добрый день.
Ситуация следующая:

На 17.10.2013 г. Общество имело переплату по Налогу на добавленную стоимость 7 млн
17.10.2013 г. Общество представило в налоговую Инспекцию декларацию по НДС за 3 квартал 2013 г. Сумма к уплате составила 6 млн
25.03.2014 г. Общество представило Декларацию по НДС за 3 квартал 2013 года (корректировка № 1). Сумма к уплате на 8 млн
21.03.2014 г. перед подачей уточненки Общество доплатило 1 млн в бюджет, назначение платежа «Уплата НДС за 3 квартал 2013 г.», а так же добровольно оплатило пени

20.01.2014 г. Обществом была представлена так же Декларация по Налогу на Добавленную стоимость за 4 квартал 2014 г. Сумма к уплате составила 10 млн рублей.
28.03.2014 г. Общество представило Декларацию по НДС за 4 квартал 2013 года (корректировка № 1). Сумма к уплате составила 4,5 млн.
Общество уплатила НДС за 4 квартал 2013 года:
20.01.2014 г. - 1 млн
20.02.2014 г. - 1 млн
17.03.2014 г.- 1 млн
26.03.2014 г. 263 - 2,5 млн
26.03.2014 г. Уплачены пени за 4 квартал

Получаем, что на момент подачи уточненки Общество имело задолженность в бюджет в размере 7 млн, 28.03.14, подав уточненку и доплатив 2,5 млн задолженность закрылась.

Соответственно, налоговая штрафует Общество на 20 % от 7 млн.

Хочу попробовать написать возражение на акт проверки.

Моя позиция:

Общество на момент подачи первичной декларации имело переплату в размере 7 млн, и подавая уточненку на 8 млн учитывало это обстоятельство, т.е. фактичеки Общество по срокам уплаты за 3 квартал не доплатило за 3 квартал 1 млн руб. Собственно, считаю, что ФНС должно нам начислить на этот 1 млн пени. + пени за недоплаты за 4 квартал, ( + возможно, штраф на 1 млн), т.к. подача декларации с неверной суммой не повлекла фактически такой огромной неуплаты в бюджет.

Прошу советов, возможно, каких-то дополнительных аргументов, которыми можно апеллировать. Ну и вообще, есть ли шансы высказывая такую позицию отбить хотя бы часть штрафа.

[Елена небольшая]

А как у Вас такие суммы выходят?Зачем поставщиков без ндсников держите?Не понятно......Откуда у Вас такие суммы?

[Среда]

Говорят, что надо заявление писать на зачет переплаты в счет текущей задолженности или в счет будущих платежей.

[Olyunyaa]

Добрый вечер.


Елена небольшая, мой вопрос был не как уменьшить НДС в принципе. Такие суммы НДС вполне нормальны для наших оборотов и не запредельны, и все являются плательщиками НДС.

Йожык, Заявление пишется если были возмещения или если мы хотим перекинуть переплату с другого КБК

Все еще жду советов по существу. Спасибо

[bars]

Olyunyaa, сверки по расчетам на момент наличия переплаты проводили?
А вообще ст.78 НК,

[Аланда]

Сообщение от Olyunyaa

Общество по срокам уплаты за 3 квартал не доплатило за 3 квартал 1 млн руб.

Вы считаете,что штрафуют вас за недоплату за 3 квартал 2013 года,а у меня закралось подозрение,что за неуплату налога за 4 квартал

Сообщение от Olyunyaa

20.01.2014 г. Обществом была представлена так же Декларация по Налогу на Добавленную стоимость за 4 квартал 2014 г. Сумма к уплате составила 10 млн рублей.

Соответственно,в январе,феврале и марте (до 20 числа) нужно было уплатить по 1/3 от 10 млн,а на 20 марта было уплачено только 3 млн

Сообщение от Olyunyaa

20.01.2014 г. - 1 млн
20.02.2014 г. - 1 млн
17.03.2014 г.- 1 млн

то есть, недоплата по срокам уплаты на 20 марта была 7 млн.Уменьшение налога по декларации было сделано только 28 марта .Может быть,я как-то неправильно считаю,но по моим расчетам получается так.

[Olyunyaa]

Добрый день.

bars, подписанных актов сверки нет, но и расхождений с электронным актом сверки, полученным через ИОН нет.

Аланда, Штрафуют за 3 квартал, т.к. штраф прописан в Акте камеральной проверки за 3 квартал.
Аланда, вы все правильно считаете. Именно так и получается, так вот именно поэтому я и считаю, что налоговая должна мне насчитать пени, а не штрафы.

Еще дополнительный вопрос возник.
Срок камералки - 3 месяца. Уточненка по которой пытаются оштрафовать подана 25.03.2014 г. А Акт проверки от 16.10.2014 г, т.е. прошло уже более 6 месяцев.
Если я все правильно понимаю, то данный штраф неправомерен и по срокам. Теперь по этой уточненке меня могут оштрафовать только во время выездной. Или я ошибаюсь?

[bars]

т.к. речь идет о ст 122, то подобное требование возможно, только по отношению к корректировочной декларации за 3кв. от 21/03/2014, за 4кв. 2013г. от 28/03/2014.
Из указанных двух, только первая могла привести к

1. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия)...

. Соответственно наказание по п.1 ст.122 можно применить только к 3 кварталу 2014г. (в четвертом квартале ошибка не приводит к занижению). Поэтому, я думаю, что налоговая будет основываться на неполной уплате по декларации за 3кв. 2013г. (8млн. -1млн. от 21/03/2014). В отношении переплаты - будут настаивать на заявительном характере процедуры зачета. Возможно можно будет сослаться на

Статья 78.
...
п.4
...
Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

[Olyunyaa]

bars, Вы все правильно поняли. на 4 ст. 78 может сослаться ИФНС. Верно я Вас поняла?
На что могу сослаться я? Могу ли как-то оспорить, или нет вариантов.
Обращаю внимание на то, что уточненка по которой пытаются оштрафовать подана 25.03.2014 г., а Акт проверки от 16.10.2014 г

[bars]

Я бы попробовал сослаться на сверку, если она была.
Сроки для камеральной проверки и факт обнаружения нарушения не связаны, поэтому здесь скорее всего нужно применять срок давности совершенного правонарушения.

[Olyunyaa]

Сообщение от bars

Я бы попробовал сослаться на сверку, если она была.
Сроки для камеральной проверки и факт обнаружения нарушения не связаны, поэтому здесь скорее всего нужно применять срок давности совершенного правонарушения.

Документы по сверкам подниму, и включу в возражение. Но хочется оперировать не только ей.

По сроку давности поясните, пожалуйста.

Штраф вынесен именно Актом камеральной проверки.
"проведена камеральная налоговая проверка уточненной (корректирующей) налоговой декларации ..... за 3 квартал 2014 г."
"По результатам проверки"
Таким образом, если налоговая инспекция действует в соответствии со ст. 88 НК, то штраф неправомерен. Сроки проверки истекли (ст 88 НК). Верно? И ИФНС может оштрафовать за это правонарушение теперь только в рамках выездной проверки.

[Olyunyaa]

Акт сверки с налоговой у меня есть от 10.02.2014 г. полученный через ИОН.

[bars]

Сообщение от Olyunyaa

проведена камеральная налоговая проверка уточненной (корректирующей) налоговой декларации ..... за 3 квартал 2014 г.

да, это нарушение, по прошествии трех месяцев - не могли они камералить эту декларацию.

[bars]

Сообщение от Olyunyaa

Акт сверки с налоговой у меня есть от 10.02.2014 г. полученный через ИОН.

надо же на момент подачи корректировочной декларации.

[Olyunyaa]

Сообщение от bars

да, это нарушение, по прошествии трех месяцев - не могли они камералить эту декларацию.

Что оштрафовать могут теперь только в рамках выездной верно или я ошибаюсь. Могут и вне проверок оштрафовать?

[bars]

Сообщение от Olyunyaa

Что оштрафовать могут теперь только в рамках выездной верно или я ошибаюсь. Могут и вне проверок оштрафовать?

не могу отрицать такой возможности, хотя могут и не опираться на какую-либо проверку, а по факту обнаружения правонарушения.

[Olyunyaa]

Сообщение от bars

не могу отрицать такой возможности, хотя могут и не опираться на какую-либо проверку, а по факту обнаружения правонарушения.

А разве по ст. 122 могут штрафовать вне рамок камеральной или выездной проверки? Если да, то подскажите, пожалуйста,, где об этом почитать.

[bars]

а почему вы решили, что раздел 6, относится только к выездной/камеральной проверке?

Статья 30. Налоговые органы в Российской Федерации
1. Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей.

Статья 31. Права налоговых органов
1. Налоговые органы вправе:
...
4) вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;
...
8) требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;

Статья 32. Обязанности налоговых органов
1. Налоговые органы обязаны:
...
2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;

[bars]

возможно вы правы, нарушение 122 можно наказать только в ходе налоговых проверок
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_151174/?frame=5
но здесь, как видно из прочтения закона не все так однозначно.
Возможно, что порядок рассмотрения по выявленным правонарушениям указанным в статье 122 в ходе "иных иных мероприятий налогового контроля" просто не зарегламентировали.

[Olyunyaa]

bars, Спасибо огромное вам за помощь.
Проконсультировалась я и в другим местах. Общий вывод таков.

При этом, суды, с учетом положений ст. 88 НК РФ, а также правовой позиции Президиума ВАС РФ, изложенной в Информационном Письме от 17.03.2003 г. № 71 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пришли к выводу о необоснованности доводов Общества, поскольку установленный срок проведения камеральной проверки не является пресекательным и его истечение не препятствует выявлению фактов неуплаты налога и принятию мер по его принудительному взысканию.

Постановление ФАС МО от 06.11.2013 по делу № А40-29318/13-115-126
Аналогичные выводы в Постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 25.07.2013 N 09АП-21611/2013; Постановлении ФАС Поволжского округа от 27.11.2007 N А65-9497/07, от 04.10.2007 N А65-29298/06, ФАС Северо-Кавказского округа от 16.10.2006 N Ф08-4729/2006-2006А (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 09.02.2007 N 634/07), ФАС Центрального округа от 23.08.2006 N А54-474/2006С4 и т.д.

На сайте nalog.ru обозначена такая же позиция. Просмотрела я и другие постановления по данному вопросу, и есть положительные решения для налогоплательщика, но там сроки вынесения решения превышали год. Поэтому, полагаю, что оспорить просто по срокам все же мне не удастся.

Сейчас думаю над вариантом возражения, целью которого будет снижение штрафа по смягчающим обстоятельствам.