Взнос в УК имуществом

[Irinka.feo]

Коллеги вопрос вот в чем.
Физ. лицо покупает у ООО недвижимость. ООО при продаже сделало экспертную оценку, акт оценки выдан на ООО.
Физ. лицо, которое купило это здание, потом создает свое предприятие и вносит это здание в УК. С 01 сентября по закону РФ при взносе в УК имуществом нужно делать экспертную оценку.
Вопрос. Можно ли использовать оценку которую делал ООО-продавец или физ.лицо должно заказать новую оценку от своего имени?

[MarinaAnna]

Кто бы это знал, закон то только что вышел, еще не отточен.... Можно попробовать наверное и со старой экспертной оценкой, не получится, тогда сделать уже новую.

[Irinka.feo]

Новое только в том, что нужна экспертная оценка в независимости от стоимости вносимого имущества. Раньше оценивали при стоимости свыше 20000 руб.
Как в этом случае происходит внесение в УК? Просто если брать старую оценку, то не получится приложить подлинник отчета оценщика, т.к. оригинал останется у предприятия продавца (ведь это оно заказывало оценку).
Будет ли считаться правильным, если новое предприятие приложит копию чужого отчета оценщика?

[ptihka]

Сообщение от Irinka.feo

...не получится приложить подлинник отчета оценщика, т.к. оригинал останется у предприятия продавца (ведь это оно заказывало оценку).

Заверьте копию у нотариуса, приложите к договору купли-продажи.

[Irinka.feo]

Спасибо, наверное это вариант.
Только вот в Законе написано, что оценщик в течение 5 лет несет ответственность если сумма оценки имущественного взноса в УК будет завышена. Кто-нибудь оценивал взнос в УК? Что там в отчете пишется, есть ли там прямое указание, что это не просто оценка недвижимости, а именно оценка имущественного взноса в УК?

[natadzem]

Сообщение от Irinka.feo

Коллеги вопрос вот в чем.
Физ. лицо покупает у ООО недвижимость. ООО при продаже сделало экспертную оценку, акт оценки выдан на ООО.
Физ. лицо, которое купило это здание, потом создает свое предприятие и вносит это здание в УК. С 01 сентября по закону РФ при взносе в УК имуществом нужно делать экспертную оценку.
Вопрос. Можно ли использовать оценку которую делал ООО-продавец или физ.лицо должно заказать новую оценку от своего имени?

У Вас ситуация по которой еще не работают некоторые моменты.
1. Нужно внести имущество в Кадастре- в росреестр по недвижимости. В данном случае внесение информации будет на основании договора купли-продажи физ.лица.
2. Для внесения недвижимости необходима экспертная оценка имущества, проведенная в рублях. Тут скорее всего лучше сделать оценку, так как в ситуации еще будет завязан налог на имущество. И если Ваша недвижимость попадает под условия, когда налог платится с кадастровой стоимости, то тут все равно нужна справка с Кадастра.

[Lynn]

Коллеги, помогите, пожалуйста, с проводками и налогами - не хочется создавать отдельную тему.
У нас взнос в УК другого предприятия имуществом. Оценочная стоимость выше остаточной.
Я нашла вариант:
1) Дт 58.1 Кт 76, отражено обязательство по вкладу
2) Дт 76 Кт 01, списана остаточная стоимость ОС, восстановление НДС опускаем,
3) Дт 76 Кт 91 разница оценка - остаточная стоимость.
Так? где почитать, облагается ли налогом на прибыль п.3?

[natadzem]

Lynn, Налог на прибыль
В счет формирования уставного капитала могут быть внесены в том числе неденежные вклады, которыми, в свою очередь, могут быть основные средства.

Согласно подпункту 4 пункта 3 статьи 39 Налогового кодекса не признается реализацией товаров, работ или услуг передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности, вклад в уставный капитал).

В подпункте 2 пункта 1 статьи 277 Налогового кодекса сказано, что у организации, приобретающей акции и доли в уставном капитале других организаций, не возникает прибыли или убытка при передаче имущества в счет оплаты этих акций или долей. Следовательно, при взносе основных средств в качестве вклада в уставный капитал доходы и расходы не возникают. При этом стоимость приобретаемых акций или долей признается равной остаточной стоимости вносимого имущества и определяется по данным налогового учета на дату перехода права собственности на это имущество, с учетом дополнительных расходов, которые признаются для целей налогообложения передающей стороны при таком внесении.

Бухгалтерский учет
Денежная оценка неденежных вкладов участников осуществляется учредителями по их взаимному согласованию, однако в тех случаях, когда стоимость вносимых в уставный капитал объектов превышает 10 000 руб, такая оценка должна быть подтверждена независимым оценщиком.

Денежная оценка неденежных вкладов, согласованная учредителями и подтвержденная независимым оценщиком, признается первоначальной стоимостью основных средств, внесенных в счет формирования уставного капитала (п. 9 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного приказом Минфина России от 30.03.2001 г. № 26н (далее – ПБУ 6/01)).

На основании пункта 14 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» (утвержденного приказом Минфина России от 10.12.2002 г. № 126н (далее – ПБУ 19/02)) в бухгалтерском балансе передающей стороны взамен актива, учтенного по исторической стоимости, будет сформировано финансовое вложение в оценке, согласованной участниками.

Порядок формирования первоначальной стоимости финансовых вложений передающей стороны определен в пункте 9 ПБУ 19/02. В данном случае первоначальной стоимостью признаются фактические затраты организации. А фактические затраты – это остаточная стоимость передаваемого имущества.

В бухгалтерском и налоговом учете стоимость приобретенной доли в уставном капитале определяется исходя из остаточной стоимости имущества, переданного в качестве вклада. Но в бухгалтерском учете в стоимость финансового вложения включается также сумма налога на добавленную стоимость, восстановленного учреждением при передаче имущества в уставный капитал.

Письмо Минфина России от 30.10.2006 г. № 07-05-06/262 гласит, что сумма НДС, подлежащая восстановлению при передаче основных средств в качестве вклада в уставный капитал других организаций, включается в первоначальную стоимость финансовых вложений.

А в налоговом учете восстановленная сумма НДС не включается в стоимость приобретаемой доли, так как относится к расходам, не учитываемым для целей налогообложения прибыли, приведенным в пункте 19 статьи 270 Налогового кодекса.

Налог на добавленную стоимость
При передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал необходимо учитывать, что передающая сторона обязана восстановить НДС. Восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении основных средств – в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки (подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ).

В налоговом учете восстановленный налог не включается в стоимость передаваемого имущества. Он как бы сверх стоимости имущества передается обществу, учредителем которого является организация, и потом принимается к вычету принимающей стороной.

Сумма налога восстанавливается и перечисляется в бюджет. Счет-фактура не выписывается, а в книге продаж регистрируются реквизиты счета-фактуры, по которому изначально был заявлен вычет при приобретении этого имущества. В этой связи интересно недавно вышедшее письмо Минфина России от 20.05.2008 г. № 03-07-09/10. В нем сказано, что если у организации по основным средствам отсутствуют счета-фактуры в связи с истечением срока их хранения, при восстановлении сумм НДС, принятых к вычету по этим основным средствам, в книге продаж возможно зарегистрировать справку бухгалтера, в которой отражена сумма НДС, исчисленная в порядке, установленном пунктом 3 статьи 170 Налогового кодекса.

Исчисление НДС, подлежащего восстановлению, производится с применением ставок налога, действующих в период применения налоговых вычетов.

Одновременно сообщено, что данное письмо Департамента не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативное предписание, и не является нормативным правовым актом. Ссылаясь на письмо Минфина России от 07.08.2007 г. № 03-02-07/2-138, сказано, что настоящее письмо носит информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в письме.

В настоящее время порядок учета передаваемого НДС нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету не предусмотрен. В то же время Минфином России были даны разъяснения в письмах от 19.12.2006 г. № 07-05-06/302, от 30.10.2006 г. № 07-05-06/262, согласно которым при передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал другой организации сумма НДС отражается по дебету счета учета НДС в корреспонденции с кредитом счета учета добавочного капитала.

На практике возможны ситуации, когда в учредительных документах участниками ООО устанавливается, что передаваемое право на вычет НДС формирует в том числе вклад в уставный капитал. В этом случае и само передаваемое имущество, и НДС, являющийся по сути передаваемым правом, имеющим денежную оценку, будут формировать уставный капитал ООО и, следовательно, отражаться по кредиту счета 80 и по строке 410 «Уставный капитал» бухгалтерского баланса.
В бухгалтерском учете организации внесение основных средств в качестве вклада в уставный капитал другой организации отражается следующими проводками:

Дт счета 01 / "Выбытие основных средств" - Кт счета 01 - списана первоначальная (восстановительная) стоимость переданного объекта основных средств;

Дт счета 02 - Кт счета 01 / "Выбытие основных средств" - списана сумма начисленной амортизации;

Дт счета 91-2 - Кт счета 01 / "Выбытие основных средств" –отражена остаточная стоимость передаваемого объекта основных средств;

Дт счета 58 - Кт счета 91-1 – 1 000 000 руб. - отражена денежная оценка вклада, согласованная сторонами.

Дт счета 91-9 - Кт счета 99 –отражен финансовый результат (прибыль).

Дт счета 99 - Кт счета 91-9 –отражен финансовый результат (убыток).

[Lynn]

natadzem, как Вы считаете, не возникнет ли желания у контролирующих органов посчитать внереализационным доходом разницу между оценочной стоимостью и остаточной?

[natadzem]

Lynn,Вы же не продаете ОС, а инвестируете в УК другого предприятия. Для Вас это не будет являться доходом. В БУ у Вас будет доход, в НУ у Вас дохода не будет. Получится налоговая разница.