Можно ли списать невыданную з/плату за прошлые годы

[Баскова]

Добрый вечер.Подскажите, пожалуйста,по такому вопросу:в 2012 году уволился сотрудник. Ему не выплатили з/плату 21000 руб. По 70 счету висит это сальдо. Можно ли списать не выданную з/плату и какой проводкой? ОСНО. Если сумма будет списана, то не нужно ли ее включать во внереализационные расходы?Помимо этой суммы еще имеется неверное кредитовое сальдо по 70 счету в размере 4500 руб.(ошибка за предыдущие годы).Можно ли его списать?

[ali]

ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 22.12.2009 № 03-03-05/244
О сроке исковой давности в отношении задолженности по депонированной заработной плате

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о сроке исковой давности в отношении задолженности по депонированной заработной плате и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 18 статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 21 пункта 1 статьи 251 Кодекса.
Статьей 196 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) общий срок исковой давности устанавливается в три года.При этом пунктом 1 статьи 197 ГК РФ определено, что для отдельных видов требований законом могут устанавливаться специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком.
Так, статья 392 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) устанавливает трехмесячный срок, в течение которого работник имеет право обратиться в суд за разрешением индивидуального трудового спора, исчисляемого со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права. Предусмотренный указанной статьей трехмесячный срок является более коротким по сравнению с общим сроком исковой давности, установленным гражданским законодательством Российской Федерации.
Таким образом, статья 392 ТК РФ устанавливает сроки обращения в суд за восстановлением нарушенных прав, а не к работодателю.
Начало течения трехмесячного срока для обращения в суд законодатель связывает с днем, когда работник узнал или должен был узнать о нарушении своего права.
Право работника на получение заработной платы будет нарушено, если, обратившись к работодателю с требованием о выплате депонированной заработной платы, работник получит отказ. Именно с этого дня, а не со дня возникновения у работодателя кредиторской задолженности по депонированной заработной плате, начнется течение предусмотренного статьей 392 ТК РФ трехмесячного срока для обращения в суд.
В случае, когда сотрудник обращается с требованием о выплате заработной платы к работодателю, а работодатель готов ее выплатить, ущемления прав работника не возникает, т.е. нет оснований для возникновения индивидуального трудового спора.

Учитывая изложенное, считаем, что сумма кредиторской задолженности по депонированной заработной плате подлежит включению в состав внереализационных доходов для целей налогообложения прибыли в связи с истечением срока исковой давности, установленного статьей 196 ТК РФ, т.е. если заработная плата не была востребована работником в течение трех лет.
Директор Департамента
И.В.Трунин

[Баскова]

Проводка будет Дт 91,2 Кт 70? И обе суммы включаю во внереализационные доходы?

[Вес`на]

Сообщение от Баскова

Проводка будет Дт 91,2 Кт 70?

по Кт70 зарплата начисляется, а выплачивается и списывается она в Д70. К тому-же 91.2 счет расходов, а не доходов)))

[Баскова]

Дт 70 Кт 91.1 и включаю в доходы.Да?В приказе на списание и в бух.справке какая формулировка будет?

[Баскова]

Если спишу не верное КТ сальдо по 70, то нужно будет предоставлять пояснительную записку к балансу?