Отказ от усн при продаже доли юрлицу

[Анна Лизогуб]

Добрый день. Ситуация следующая. Весь 2015й год и по сегодняшний день ООО де-факто работает на ОСНО. Вчера в налоговой выяснилось, что бухгалтером, который раньше вел дела, не было подано заявление об отмене с 2015 года УСН. Единственное решение на сегодняшний день-продать долю в ук юрлицу. Вопрос-можно ли путем отчуждения доли( ук владеют два физлица, 50/50) своему же обществу, решить вопрос с отказом от усн?

[Аланда]

Посмотрите вот этот материал,может быть,в чем-то поможет вам и подскажет,как поступит в вашем случае

Развернуть для просмотра

Даже ,если уведомление о добровольном отказе от УСН и переходе на ОСНО направлено в инспекцию с пропуском установленного срока, налогоплательщик вправе применять общий режим налогообложения. К такому выводу пришел Арбитражный суд Северо-Западного округа в постановлении от 18.02.16 № А26-1774/2015.
Суть спора

Организация уведомила налоговый орган о переходе на УСН с 1 января 2012 года, но позднее решила не применять «упрощенку» и продолжила работать на общем режиме налогообложения. При этом уведомление об отказе применять УСН и о переходе на общий режим поступило в инспекцию только 10 июля 2012 года, хотя по закону этот документ следовало подать не позднее 15 января 2012 года. По итогам второго квартала 2012 года организация сдала декларацию по НДС, заявив сумму налога к возмещению.

Контролеры заявили, что применение ОСНО неправомерно и отказали в вычете. Обоснование такое. Налогоплательщик, который перешел на УСН, должен оставаться на этом спецрежиме до конца налогового периода, то есть до 31 декабря. Добровольный уход с УСН возможен в случае подачи соответствующего уведомления в установленный статьей 346.13 НК РФ срок — до 15 января года, в котором произошла смена системы налогообложения. Пропуск этого срока означает, что налогоплательщик должен продолжить применять УСН до конца года. Напомним, что аналогичная позиция выражена в письме Минфина России от 03.07.15 № 03-11-11/38553 (см. «Налогоплательщик, который не уведомил инспекцию о переходе с УСН на ОСНО, должен применять «упрощенку» до конца года»).
Решение суда

Суд первой инстанции согласился с налоговиками. Но суды апелляционной и кассационной инстанций признали, что налогоплательщик правомерно применял ОСНО. Переход на УСН или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется добровольно (ст. 346.11 НК РФ). Добровольность перехода на УСН предполагает наличие у организации права до начала применения «упрощенки» изменить свое решение и остаться на общем режиме налогообложения. В связи с тем, что отказ от использования УСН носит уведомительный характер, несвоевременная подача уведомления не является основанием для того, чтобы признать применение общей системы налогообложения незаконным. Факт перехода на УСН должен подтверждаться ведением налогового учета в соответствии с требованиями статьи 346.24 НК РФ, а также уплатой налогов в рамках УСН. Таким образом, перешедшими на УСН считаются организации, которые не только направили в налоговый орган уведомление о переходе на УСН, но и фактически применяли данный режим налогообложения. В рассматриваемом случае организация уплачивала налоги и сдавала отчетность в рамках общего режима налогообложения, а не УСН. Значит, налогоплательщик правомерно применял ОСНО и заявил НДС к вычету.

[свернуть]

А что предлагают в вашей ситуации налоговики,неужели хотят,чтобы вы сейчас пересчитали все налоги ,как по УСН,сдавали отчетность по УСН,и возвращали весь НДС,уплаченный вами при ОСНО?

[Анна Лизогуб]

Все началось с того, что в наш банк пришло из ифнс решение о приостановлении операций, причина-не сдана годовая отчетность. После звонков инспекторам выяснили, что мы все еще на усн, хотя должны были с 2015 г. перейти на осно. Что бы сняли блокировку счета, пришлось быстро сдать декларацию, иначе никак пока. Но УСН не нужен, вот и думаем варианты-пока оптимальным кажется продать долю юрику. Налоговая пока молчит. Хочу знать, можно ли отчуждением доли своему же обществу решить проблему, или нужно стороннее ООО

[Анна Лизогуб]

По поводу пересчетов налогов за 15й и часть 16го года пока не спрашивала, хочу понять все варианты, может удастся задним числом что то сделать

[Аланда]

Сообщение от Анна Лизогуб

или отчуждением доли своему же обществу решить проблему

Кто будет учредителем этого общества в таком варианте? Не вправе применять УСН

организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов.

,
еще не могут применять УСН организации,имеющие филиалы.

Продажа доли чужому юрлицу решит проблему,но на будущее,а что делать с 2015 годом вам не сказали? Я ведь не зря привела постановление суда,где было вынесено решение о правомерности применения ОСНО вместо УСН,если организация работала и отчитывалась по ОСНО,правда они подали уведомление ,но с большим опозданием.

[Анна Лизогуб]

Что делать с 2015 годом-будем решать...Не знаю, если честно.

[Аланда]

Сообщение от Анна Лизогуб

может удастся задним числом что то сделать

попытаться сейчас подать уведомление об уходе с УСН с 2015 года (или ,доказывать,что вы его подавали,но оно потерялось) и "пободаться" с налоговой за право применения ОСНОПо-моему,нужно идти в налоговую и разговаривать ,но не просто с инспектором,а к кому-нибудь из руководящего состава, и искать совместно приемлемый для обеих сторон выход из положения.ИМХО

[Вес`на]

Сообщение от Аланда

попытаться сейчас подать уведомление об уходе с УСН с 2015 г

поддерживаю, и идти договариваться в налоговой, чтобы сняли вас с УСН задним числом. Они же принимали вашу отчетность по ОСНО и налоги весь год и не возражали. Есть решения судов, поддерживающих налогоплательщика по таким вопросам, правда уведомления у них были поданы, но с опозданием. Ваше тоже можно рассматривать как пропуск срока. С большой натяжкой, но думаю тут налорги вам пойдут навстречу

Развернуть для просмотра

Так, ФАС Уральского округа в Постановлении от 06.11.2013 N Ф09-10591/13 указал следующее: "Учитывая, что выбор режима налогообложения является правом налогоплательщика и специального документа, подтверждающего право на отказ от применения данного режима налогообложения, не требуется, в связи с чем идентификация субъекта налогообложения не может быть поставлена в зависимость от факта получения налоговым органом уведомления о выбранном режиме налогообложения, то нарушение предпринимателем установленного п. 6 ст. 346.13 НК РФ срока направления уведомления не может являться основанием для признания незаконным применения налогоплательщиком общей системы налогообложения, так как отказ носит уведомительный характер, и НК РФ не предусмотрены последствия пропуска данного срока в виде запрета налогоплательщику перейти на иную систему налогообложения". Определением ВАС РФ от 30.04.2014 N ВАС-1687/14 отказано в передаче дела в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора.
ФАС Центрального округа в Постановлении от 16.01.2014 по делу N А68-276/2013 заключил, что "определяющим фактором для выяснения вопроса о правомерности применения или отказа в применении упрощенной системы налогообложения является фактическое ведение хозяйственной деятельности в соответствии с выбранным режимом налогообложения с начала налогового периода, а подача заявления в инспекцию носит уведомительный характер, последствий нарушения срока, установленного п. 6 ст. 346.13, Кодексом не установлено. Учитывая установленные судами конкретные фактические обстоятельства дела и то, что нарушение налогоплательщиком срока направления уведомления, установленного п. 6 ст. 346.13 Кодекса, не может являться основанием для признания незаконным применения им общей системы налогообложения, так как отказ от применения упрощенной системы налогообложения носит уведомительный характер и Кодексом не предусмотрены последствия пропуска данного срока в виде запрета налогоплательщику применять иной режим налогообложения, вывод судов об отсутствии у инспекции оснований для вынесения оспариваемых решений является правильным".
В Постановлении от 22.09.2010 по делу N А48-673/2010 ФАС Центрального округа отмечается следующее: "Факт того, что уведомление о переходе на общий режим налогообложения было представлено предпринимателем в налоговый орган только 30.07.2009, не лишает его права на изменение режима налогообложения с 01.01.2009.
Поскольку переход налогоплательщика от УСН к общему режиму носит уведомительный характер, доказательства наличия оснований, предусмотренных п. 3 ст. 346.13 НК РФ, в материалах дела отсутствуют, вывод налогового органа о невозможности применения предпринимателем в рассматриваемом случае общего режима налогообложения правомерно признан судом необоснованным. Кроме того, положениями гл. 26.2 НК РФ инспекции не предоставлено права запретить или разрешить налогоплательщику применение той или иной системы налогообложения".

[свернуть]