Налоговые и бухгалтерские изменения с 2016 года

[ElenaG]

не знаю, где лучше разместить, может, пригодится кому...

Как это сделать: выявить фирму-однодневку среди контрагентов

Развернуть для просмотра

Российские налоговики, как никогда, активно борются сейчас с фирмами-однодневками. Поэтому очень важно проверять контрагентов перед заключением сделки. Каким образом?

Обмен бухгалтерской документацией с контрагентом имеет значение для формирования налогооблагаемой базы. Но если при налоговой проверке выяснится, что контрагент нарушает налоговое законодательство или имеет признаки фирмы-однодневки, сделка с ним будет рассматриваться как сомнительная и затраты по ней будут исключены из налоговой базы. На что следует обратить внимание?

Действующим ли является юридическое лицо?

Информация о всех действующих компаниях содержится в Едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ). Рекомендуется сохранить полученную информацию отдельным файлом с датой, когда она была получена. Это позволит доказать в суде, что перед заключением сделки вы проявили осмотрительность и проверили надежность компании, с которой заключили договор о сотрудничестве.

Но следует понимать, что выписка из ЕГРЮЛ не может рассматриваться судом как единственное доказательство того, что вы были осмотрительны при выборе партнера. Это, например, подтверждается решением суда по иску архангельского ООО «Строй-Рост» к налоговой инспекции, которая произвела доначисление налога и оштрафовала данного налогоплательщика. В суде представители ООО «Строй-Рост» пытались доказать, что на момент заключения сделки с контрагентом, который не выполнил заявленного по договору объема работ, проверили его состоятельность. Подтверждением этому были выписки из ЕГРЮЛ. Суд в иске отказал. В постановлении Четырнадцатого арбитражного суда от 27 октября 2014 года по делу №А05-3286/14 сказано, что «проверка лишь правоспособности контрагентов путем получения выписок из ЕГРЮЛ и копий учредительных документов не свидетельствует о том, что покупатель, заказчик, будучи заинтересованным лицом в надлежащем исполнении контрагентами договоров поставки и оказания услуг, ремонтных услуг, проявил должную степень осмотрительности и осторожности при выборе контрагентов».

Чтобы убедиться в надежности компании, проверьте, платит ли она налоги. На сайте ФНС представлены сведения о юридических лицах, имеющих задолженность по уплате налогов и/или не предоставляющих налоговую отчетность в течение года. Если контрагента нет в этом перечне, это можно трактовать как довод в пользу сотрудничества с ним.

Для проверки потенциального контрагента есть еще несколько полезных ресурсов: реестр недобросовестных поставщиков, где содержится информация о тех организациях, которые ненадлежащим образом исполнили обязательства по государственному контракту; банк данных исполнительных производств, где содержится информация о должниках; единый федеральный реестр сведений о фактах деятельности юридических лиц, где имеются данные об уставном капитале, активах и наличии лицензий у организации; картотека арбитражных дел, содержащая информацию о судебных делах, в которых участвовала или участвует компания.

Обладает ли контрагент соответствующими лицензиями и/или разрешениями?
Для выполнения обязательств по договору у контрагента в некоторых случаях должна быть соответствующая лицензия. Перечень видов деятельности, на которые требуются лицензия, содержится в статье 12 Федерального закона «О лицензировании отдельных видов деятельности». Копию лицензии необходимо запросить у компании-контрагента. При получении данного документа стоит обратить внимание на срок его действия.

Некоторые виды деятельности сегодня не подлежат обязательному лицензированию, например аудиторские услуги, строительство, проектирование. Но для их выполнения компания обязательно должна состоять в саморегулируемых организациях (СРО) и иметь допуск к этим работам. Попросите у контрагента копии документов о его членстве в СРО и свидетельства о допуске к работам. Если получить такие документы от контрагента невозможно, напрямую обращайтесь в СРО.

Выполнение работ или оказание услуг организацией, не имеющей соответствующей лицензии или разрешения, может привести к серьезным финансовым потерям. В частности, если вы заключите договор с организацией, у которой, как впоследствии выяснится, отсутствует соответствующая лицензия на выполнение тех или иных работ, то вам придется требовать обратно перечисленные денежные средства.

Идеальной будет ситуация, когда вам добровольно вернут денежные средства. Если нет, то придется возвращать свои деньги принудительно через суд. Прибегать к помощи суда в аналогичной ситуации пришлось ООО «РусНефтьИнвест». Компания собиралась заключить договор о сотрудничестве с индивидуальным предпринимателем о подготовке проектной документации. На стадии преддоговорной работы предпринимателю перечислили 1,5 млн руб. Но договориться о сотрудничестве сторонам так и не удалось, договор не был подписан, а, как впоследствии выяснилось, у предпринимателя отсутствовала необходимая лицензия на выполнение такого рода работ. Предприниматель добровольно отдать деньги отказался, и для возврата перечисленных 1,5 млн руб. пришлось долго судиться (дело №А41-31694/14).

Полномочия лиц, которые выступают от имени потенциального контрагента
После проверки компании нужно убедиться, что ее представители, которые ведут переговоры, имеют для этого соответствующие полномочия. Необходимо, чтобы они были действующими сотрудниками компании и имели право подписи на соответствующих документах. Следует отметить, что от имени организации может выступать как руководитель организации, так и ее иной законный представитель.

Если договор будет подписан неуполномоченным лицом, то совершенная сделка может быть признана недействительной в соответствии со ст.168 Гражданского кодекса РФ. В таких случаях сторонам договора возвращается то, что они по его условиям получили. Следует отметить, что получить обратно денежные средства проще, чем результаты работы.

В качестве примера можно привести ситуацию по делу №А40-3637/16-133-25, где договор купли-продажи, заключенный между организациями «Фармактивы» и «Фармактив», был признан недействительной (ничтожной) сделкой по причине подписания данного договора не уполномоченным на то лицом.

Реальность работы компании

Необходимо удостовериться в том, что контрагент занимается реальной предпринимательской деятельностью. Важно убедиться, что у него есть все возможности, в том числе материальные и кадровые, для выполнения тех обязательств, которые он хочет взять на себя по договору. Поэтому целесообразно запросить у контрагента справки о материально-технических ресурсах, наличии квалифицированных специалистов и годовых объемах выполнения аналогичных договоров.

Не поленитесь потратить время на выяснение того, как проявил себя контрагент при работе с другими компаниями. Запросите у них письма, в которых бы они поделились своим опытом сотрудничества. Изучите отзывы заказчиков контрагента в интернете.

Получение такого рода информации перед заключением контракта также воспринимается судами положительно при споре с налоговой инспекцией. Это, в частности, подтверждается судебным актом по делу №А40-38366/11-99-171. Предприниматель из Москвы Сергей Козлов доказал, что он надлежащим образом проверил контрагента — ООО «Дессанж». Кроме выписок из ЕГРЮЛ и ФНС он получил рекомендацию от издательства, с которым работал: оно характеризовало «Дессанж» как обязательного и исполнительного перевозчика. На основании предоставленных документов суд посчитал, что предприниматель выполнил меры, необходимые для проверки надежности контрагента.

Следует отметить, что перечень вышеуказанных мер не носит исчерпывающих характеристик, однако для проверяющих налоговых органов их будет достаточно, чтобы признать компанию налогоплательщиком, который проявил должную осмотрительность и осторожность при выборе контрагента. А полученная информация позволит принять более взвешенное решение о том, следует ли работать с этой компанией.

[свернуть]

[АвдотьКА]

ElenaG, Налоговая тут надысь учудила. Звонять и молвять - "нам долго выяснять - однодневка они или нет, обзвоните контрагентов, пусть они исключать вас из реализации, чтобы мы могли вычет снять

[ElenaG]

АвдотьКА, хорошая к тебя налоговая. то деньги спишут, то другую развлекуху тебе припасут...

[АвдотьКА]

ElenaG, На бухгалтера мою попали, мну не было в тот день. Прихожу на работу на след день, она мне - "Я вам список приготовила номеров телефонов, можно начинать обзванивать?" Зря она это спросила, ох зря....

[Вес`на]

Сообщение от АвдотьКА Звонять и молвять - "нам долго выяснять - однодневка они или нет, обзвоните контрагентов, пусть они исключать вас из реализации, чтобы мы могли вычет снять ничетак, т.е. ты должна им устроить аттаракцион невиданной щедрости убрав свои вычеты? Видать сильно ты им портишь показатели собираемости налогов

[АвдотьКА]

Сообщение от Вес`на

Я им по ходу еще порчу и реТупацию

[Louisa]

Сообщение от ElenaG Как это сделать: выявить фирму-однодневку среди контрагентов нет слов....т.е. бухгалтер и детектив в одном лице, а че, заняться ж нечем я вообще не понимаю, почему это обязанность налогоплательщика, проверять контрагентов, а чем занимаются тогда специальные службы??

[Arhimed.]

Сообщение от Louisa а чем занимаются тогда специальные службы?? а им кашмарить запретили теперь мы должны и покемонов ловить и показывать их всем своим и контрагентам и тем же =спец службам= в Эльдорадо это называется передача функций от государства частному бизнесу

[Entry]

АвдотьКА, а если они исключат из реализации, то они должны из прибыли исключить и из НДС или как? И что решила, вот написать бы письмо с дословной цитатой запроса, точной датой и временем обращения и указанием ФИО звонивших с просьбой уточнить статью НК РФ

[ptihka]

Компенсация затрат работника на занятия физкультурой не облагается взносами на травматизм

Суд пришел к выводу, что компенсация затрат на спортивные занятия, предусмотренная коллективным договором, не является стимулирующей. Она не признается оплатой труда и не зависит от квалификации сотрудника, выполняемой им работы.

В постановлении также указано, что компенсация не установлена в трудовых договорах и локальных нормативных актах как часть оплаты труда.

Отметим, в отношении взносов, уплачиваемых по Закону о страховых взносах, Минтруд указал следующее. Компенсация расходов на занятия спортом в клубах и секциях облагается взносами. Она не включена в перечень сумм, не облагаемых страховыми взносами. Ведомство не уточняет, предусмотрена ли компенсация коллективным, трудовым договором или другим актом организации.

Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 16.06.2016 по делу N А45-27257/2015

[ptihka]

ФНС: взаимозависимость сторон сама по себе не означает, что налоговая выгода не обоснована

Ведомство направило обзор правовых позиций ВС РФ и КС РФ, в котором затронуты в том числе вопросы, связанные с проверкой цен.

Из подхода ВС РФ следует: территориальные налоговые органы вправе по всем сделкам устанавливать факты, которые свидетельствуют о наличии необоснованной налоговой выгоды. Только из-за того, что стороны взаимозависимы, нельзя считать ее полученной.

Отметим, после сбора доказательств инспекции нужно определить размер выгоды. По мнению ВС РФ, способы расчета в НК РФ не ограничены, поэтому допустимо использовать методы определения доходов от сделок между взаимозависимыми лицами, разработанные в целях налогообложения.

Документ: Письмо ФНС России от 07.07.2016 N СА-4-7/12211@

[ptihka]

Налоговая льгота в отношении движимого имущества не зависит от того, кто монтировал объект

Даже если монтаж оборудования производило взаимозависимое лицо, организация может воспользоваться льготой по налогу на имущество.

Минфин проанализировал случай, когда имущество было приобретено у невзаимозависимого лица, и отметил следующее. По общему правилу льгота применяется в отношении движимого имущества, которое принято на учет в качестве основного средства с 1 января 2013 года. При этом льгота не действует, если такое имущество приобретено у взаимозависимого лица либо принято на учет в результате реорганизации или ликвидации.

Полагаем, в ситуации, которую рассмотрело ведомство, первоначальная стоимость основного средства с учетом затрат на монтаж была сформирована на счете 08, а затем списана в дебет счета 01.

Документ: Письмо Минфина России от 28.06.2016 N 03-05-05-01/37693

[Бу-бух]

Налоговики получили еще больше прав при проверке рыночности цен сделок

Верховный суд разрешил им использовать любые методы

Когда в 2012 г. вводился механизм контроля за ценой сделок, бизнес надеялся, что Федеральная налоговая служба (ФНС) будет проверять только узкий круг сделок взаимозависимых компаний. Надежды не оправдались – налоговики пытаются проверять цены самых разных сделок любыми методами. Верховный суд подтвердил такое право.

В 2011–2012 гг. ООО «Деловой центр «Минаевский» продало дочерним компаниям три здания – в 30, 116 и 230 раз ниже рыночной цены (9,4 млн, 950 000 и 710 000 руб. соответственно). Налоговики решили, что компания занизила стоимость зданий, и доначислили 454,2 млн руб. налогов и штрафов (см. врез на стр. 04). Суд первой инстанции и апелляция поддержали ФНС, но кассация направила спор на новое рассмотрение – для проверки оценки.

Верховный суд поддержал налоговиков. Представитель «Делового центра «Минаевский» не ответил на запрос. Представитель ФНС отказался от комментариев.

Применять методы трансфертного ценообразования для контроля именно за ценами инспекции не могут, подтвердил Верховный суд, как и проверять контролируемые сделки (между зависимыми компаниями и с доходом более 1 млрд руб.) – это дело центрального аппарата ФНС. Но в отдельных случаях отойти от жестких требований Налогового кодекса можно. Многократное отклонение фактической цены от рыночной может быть основанием для проверки сделки, говорится в определении судебной коллегии по экономическим спорам. При контроле за ней можно использовать любой метод оценки, указывает руководитель налоговой практики «Егоров, Пугинский, Афанасьев и партнеры» Сергей Калинин. Решение в определенной мере расширяет полномочия налоговиков, констатирует партнер Deloitte Дмитрий Кулаков.

Запрета на саму проверку цен в Налоговом кодексе нет, считает сотрудник налоговых органов.

Нерыночные цены могут приводить к необоснованной налоговой выгоде, продолжает сотрудник налоговых органов, а ее сумму можно определять разными способами. Это не контроль за ценами, а метод расчета налоговой выгоды, согласен федеральный чиновник.

Расчетный метод очень условный, с общими параметрами, он никак не урегулирован и не описан в кодексе, предупреждает руководитель аналитической службы «Пепеляев групп» Вадим Зарипов. При оценке стоимости аренды налоговики могут ориентироваться на цены предложений о сдаче квартир из рекламы, приводит пример налоговый менеджер крупной компании. Определение закрепило сформировавшийся подход, что размер необоснованной выгоды можно определить как методами трансфертного ценообразования, так и при помощи оценки, не согласен сотрудник налоговых органов, а если компания не согласна с ней, она может представить расчеты суду.

Решение создает еще большую неопределенность для бизнеса, говорит руководитель направления по налогообложению Alcoa Максим Хвалибов, и ставит в более выгодное положение компании с контролируемыми сделками – их будет проверять центральный аппарат по закрепленным в Налоговом кодексе методам. Методы трансфертного ценообразования нужны и для определения того, кому доначислить налог, согласен юрист крупной российской компании. В деле «Делового центра «Минаевский» доначислить НДС и налог на прибыль налоговики должны были «дочкам», говорит Зарипов.

Теперь само по себе многократное отклонение цен от рыночных, которое может быть установлено в том числе с учетом отчета оценщика, может указывать на необоснованную налоговую выгоду, отмечает Кулаков. Нет критериев, когда отклонение может считаться существенным, предупреждает Калинин. Непонятно также, достаточно ли доказать одну взаимозависимость и сильное отклонение цены, согласен Кулаков.

Такая практика может привести к произволу, беспокоится юрист крупной компании: контроль должен быть четко ограничен ценовыми и иными критериями.

До сих пор Верховный суд выступал больше в пользу компаний, теперь жесткие ограничения сняты.

[Бу-бух]

Рабочее место для командированного работника образует «обособленку»

Любое стационарное рабочее место вне территории организации признается обособленным подразделением и требует постановки на учет в ИФНС.

Письмо Минфина от 14.06.2016 № 03-02-07/1/36019

[Катюха]

Хорошая статья про онлайн-кассы)))

[ptihka]

При предоставлении сотруднику жилья взносы в ПФР перечислять не нужно

По допсоглашению к трудовому договору организация предоставила работнику жилое помещение во временное пользование, но не уплатила страховые взносы в ПФР. Управление ПФР доначислило их, указав: фактические затраты на оплату за работника арендованного жилья включаются в облагаемую базу.

Суд поддержал компанию. Он сослался, в частности, на позицию ВС РФ и отметил следующее. Несмотря на то что выплата в натуральной форме в виде предоставления жилья связана с трудовыми отношениями, она не имеет признаков зарплаты. Эта выплата не относится к стимулирующим, носит социальный характер, не зависит от квалификации сотрудника и выполняемой им работы.

Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 21.06.2016 по делу N А67-7145/2015

[ptihka]

Право на освобождение от НДФЛ при отчуждении доли не зависит от того, кто ее получил

Если на дату передачи доли в капитале российского юрлица ее собственник не менялся более пяти лет, полученные им суммы не облагаются НДФЛ. Как указал Минфин, льгота не зависит от того, кому перешла доля. Полагаем, разъяснение касается долей и акций, которые физлицо приобрело не ранее 2011 года.

Документ: Письмо Минфина России от 04.07.2016 N 03-04-05/38993

[Entry]

Получили решение ПФР о доначислении взносов – проверьте подпись

Верховый суд отменил решение Пенсионного фонда, вынесенное по итогам проверки, на основании того, что документ подписало должностное лицо, которое не принимало участия в рассмотрении материалов проверки.

Источник: Определение ВС РФ от 13.07.16 № 305-КГ16-6052 http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=ARB&n=467549

Так, под решением о доначислении страховых взносов стояла подпись начальника регионального отделения ПФР, в то время как рассмотрением материалов проверки занимались его заместители. Судебное ведомство посчитало это существенным нарушением процедуры вынесения решения и признало решение недействительным.

При вынесении вердикта суды опирались на пункт 42 постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57 (http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=151174&div=LAW&dst=100147%2C0&rnd=214990.3315142830385194), в котором указано, что решение по налоговой проверке должно быть заверено подписью того же сотрудника ИФНС, который изучал материалы по проверке. В противном случае решение считается вынесенным с существенными процедурными нарушениями. По мнению ВС, эта норма может быть распространена не только на собственно налоговые проверки, но и на проверки, проводимые ПФР.

[MarinaAnna]

Благодаря комментируемым поправкам, недосказанность устранена. В новой редакции Закона о применении ККТ интернет-торговле уделено особое внимание. Так, появилось понятие «расчеты с использованием электронных средств платежа в сети «Интернет»». Под ними подразумеваются расчеты, исключающие возможность непосредственного взаимодействия покупателя с продавцом. При таких расчетах применяются подключенные к интернету устройства, дающие возможность дистанционного взаимодействия покупателя с продавцом.
Законодатели четко обозначили, что ККТ нужно применять не только при наличных расчетах, но и при расчетах посредством электронных средств платежа. В последнем случае можно приобрести специальную кассу, предназначенную только для интернет-расчетов. Такой кассовый аппарат, в отличие от обычного, не снабжен принтером для печати чеков.

Вот это мне не совсем понятно, при интернет-торговле, клиента не вижу и не знаю, оплачивает либо банковской картой, деньги сразу поступают на р/счет, либо через посредника, который занимается сбором денег, а потом уже мне перечисляет на р/счет за минусом своего процента, в каком месте я должна буду использовать специальную ККМ ? Кто нибудь может объяснить ?

[Катюха]

Сообщение от MarinaAnna

в каком месте я должна буду использовать специальную ККМ

в том когда происходит оплата за наличный счет, видимо в вашем случае этого нет