Налоговые и бухгалтерские изменения с 2016 года

[ptihka]

Добросовестный налоговый агент может избежать штрафа за просрочку перечисления налога

Так решила кассация, сославшись на позицию Президиума ВАС РФ.

Налоговый агент перечислил налог с доходов иностранной организации позже установленного НК РФ срока.

Юрлицо не исказило отчетность и уплатило всю сумму налога до того, как подало первичный расчет. Также налоговый агент сам перечислил пени.

Суд посчитал, что налоговый агент добросовестен. Он должен быть освобожден от штрафа за несвоевременное перечисление налога.

Документ: Постановление АС Московского округа от 07.10.2016 по делу N А40-14266/2016

[ptihka]

Доход физлица по ГПД нужно отражать по строке 020 формы 6-НДФЛ в периоде выплаты денег

К такому выводу пришла ФНС.

Налоговый агент должен отразить вознаграждение по гражданско-правовому договору (ГПД) в строке 020 расчета 6-НДФЛ в том периоде, в котором физлицу перечислены деньги. Доход физлица по ГПД считается полученным в день выплаты.

Из разъяснения ведомства следует, что строка 020 расчета 6-НДФЛ заполняется таким же образом, даже если акт сдачи-приемки работ по ГПД стороны подписали в квартале, который предшествовал выплате денег.

Документ: Письмо ФНС России от 17.10.2016 N БС-3-11/4816@

[Entry]

Получили сразу два требования о предоставлении пояснений: как действовать

В рамках декларационной кампании по НДС за III квартал некоторые налогоплательщики могут получить сразу два требования о предоставлении пояснений по расхождениям в НДС-декларации. Налоговики рассказали, как действовать в этом случае.

Источник: Письмо ФНС от 07.11.2016 № ЕД-4-15/20890@ (http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=206733#0)

Дело в том, что используемое сейчас инспекциями программное обеспечение формирует два отдельных требования о предоставлении пояснений по противоречиям или несоответствиям сведений в книге продаж и в книге покупок.

Т.е. в случае, когда нестыковки были найдены и там, и там, вы получите сразу два требования.

В такой ситуации действовать нужно следующим образом.

В первую очередь, необходимо передать в ИФНС по ТКС квитанцию о приеме каждого из требований в течение шести дней со дня их отправки налоговой инспекцией.

Далее, если расхождения не приводят к изменению суммы НДС, отраженной в отчетности, нужно предоставить пояснения отдельно по каждому требованию.

Если же при анализе расхождений выяснится, что их устранение приведет к изменению задекларированной суммы НДС, налогоплательщик вправе представить одну уточненную НДС-декларацию и включить в нее исправления, устраняющие расхождения.

[Светлана Дм]

Как заплатить минимальный штраф, опоздав с декларацией
Автор идеи: Александра Михайлюкова, налоговый консультант

В чем экономия: Штраф
На чем основана идея: Подпункт 1 пункта 4статьи 81, пункт 9.1 статьи 88, пункт 1 статьи 119 НК РФ

Если компания опоздала подать декларацию, она заплатит штраф (п. 1 ст. 119 НК РФ). Его размер равен 5 процентам от неуплаченной суммы за каждый месяц просрочки. Компания сократит штраф до минимума (1 тыс. руб.), если опоздав, представит декларацию дважды.

Первая декларация – нулевая. Пока инспекция проводит камеральную проверку этой декларации, нужно перечислить реальную сумму налога и пени. Если инспекция доначислит налоги по камералке, имеющаяся переплата избавит от штрафа, превышающего 1 тыс. рублей.

Если инспекторов устроит нулевая декларация, они по итогам камералки наложат минимальный штраф за опоздание (п. 1.6 письма ФНС России от 16.07.13 № АС-4-2/12705). Далее компания подаст уточненку с реальными цифрами. Штрафные санкции инспекторы скорректировать будут уже не вправе (подп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ).

До окончания камеральной проверки уточнять данные не нужно. Иначе инспекция начнет проверку уточненки, а санкции доначислит исходя из ее показателей (п. 9.1 ст. 88 НК РФ).

[Светлана Дм]

Как избежать штрафа за неоприходованную наличность

Автор идеи: Виктория Гродзинская, главный бухгалтер

В чем экономия: Штрафы по части 1 статьи 15.1 КоАП РФ
На чем основана идея: Постановление Девятого ААС от 09.08.16 № 09АП-32860/2016

Налогоплательщик может избежать штрафа за неоприходование в кассу денежной наличности. Оформление приходных кассовых ордеров в конце дня – это не нарушение. Поэтому если налоговики придут в середине рабочего дня, то штраф платить не придется. Такой способ защиты от претензий подсказал суд (постановление Девятого ААС от 09.08.16 № 09АП-32860/2016).

Налоговики проверили полноту учета выручки. Они пересчитали наличность в кассе. Оказалось, что там почти на 3 тыс. рублей больше по сравнению с суммой, которую кассир-операционист указал в справке-расчете (форма КМ-6). На этом основании контролеры оштрафовали компанию на 40 тыс. рублей (ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ). Однако суды двух инстанций отменили санкции. Приходный кассовый ордер может оформляться по окончании проведения кассовых операций на основании контрольной ленты ККТ, бланков строгой отчетности, на общую сумму принятых наличных денег (п. 5.2 Указания Банка России от 11.03.14 № 3210-У).

[ptihka]

Учитывая в расходах отпускные, бухгалтер должен распределять их между отчетными периодами

Вывод следует из письма Минфина и касается случая, когда ежегодный оплачиваемый отпуск приходится на разные отчетные периоды по налогу на прибыль. Такой вывод следовал и из более ранних разъяснений Минфина. Суды в большинстве своем с таким подходом не согласны.

Минфин неоднократно отмечал: отпускные включаются в расходы пропорционально числу дней отпуска, приходящихся на каждый отчетный период. Объясняет этот вывод он тем, что при использовании метода начисления расходы учитываются в том периоде, к которому они относятся. Когда именно выплачены деньги, значения не имеет.

Суды не согласны с Минфином и практически единодушны: отпускные учитываются в периоде, когда они выплачены. На такой вывод обычно влияет то, что отпускные выплачиваются в полном объеме до отпуска.

Чтобы избежать споров с проверяющими, бухгалтеру лучше следовать разъяснениям Минфина и учитывать отпускные в расходах пропорционально числу дней отпуска. В противном случае свои права, возможно, придется отстаивать в суде.

Кроме описанного выше есть и иной способ учесть расходы на выплату отпускных при использовании метода начисления: можно создать резерв предстоящих расходов на оплату отпусков. Тогда можно будет распределить затраты на оплату отпусков равномерно в течение года.

Документ: Письмо Минфина России от 25.10.2016 N 03-03-06/2/62147

[ptihka]

Организация должна обосновать, почему отнесла расходы к косвенным

К такому выводу пришел АС Дальневосточного округа. Минфин, ФНС и суды уже высказывали подобное мнение.

Когда юрлицо применяет метод начисления по налогу на прибыль, оно само определяет состав прямых и косвенных затрат. Суд отметил: организация вправе отнести связанные с производством расходы к косвенным, только если не может отнести их к прямым. При этом, распределяя затраты, юрлицо должно руководствоваться экономически обоснованными показателями, которые обусловлены технологическим процессом.

Документ: Постановление АС Дальневосточного округа от 06.10.2016 по делу N А51-1958/2016

[ptihka]

Минтруд: работодатель сам определяет, чьи знания по охране труда проверить "вне очереди"

Внеочередная проверка знаний проводится, например, когда появляются, изменяются или дополняются НПА, содержащие требования охраны труда. Минтруд указал: организация может в локальном нормативном акте определить порядок проверки и список работников, которые должны ее пройти.

Объем и порядок внеочередной проверки знаний определяет, полагаем, работодатель. Согласно Порядку обучения по охране труда такие вопросы должен решать тот, кто инициировал проверку. А при изменении нормативных требований охраны труда это делает именно работодатель.

Минтруд допускает, что пройти внеочередную проверку знаний работникам удастся в организации. Работодатель может своим приказом создать комиссию по проверке знаний требований охраны труда.

Обычно результат проверки оформляется протоколом. Минтруд указал, что это правило нужно соблюдать и при внеочередных проверках.

Если сотрудник не прошел необходимую проверку знаний требований охраны труда, его нельзя допускать к работе. За нарушение этого запрета работодателю-юрлицу грозит штраф от 110 тыс. до 130 тыс. руб.

Документ: Письмо Минтруда России от 21.10.2016 N 15-2/ООГ-3728

[Arhimed.]

Росстат меняет указания по заполнению форм

Росстат выпустил три приказа, меняющие указания по заполнению статистических форм. Приказом № 704 от 02.11.2016 г. утверждены новые правила заполнения по форме МП (микро), приказом № 690 от 28.10.2016 г.- правила по форме 1-вывоз.

Приказ № 686 от 27.10.2016 г. внес многочисленные поправки в указания по заполнению форм П-1, П-2, П-3, П-4, П-5(м).

[Копейка]

ПФР, говорят, письма шлёт:

В связи с изменением с 01.01.2017 кодов бюджетной классификации по страховым взносам на ОПС и ОМС уплату страховых взносов в 2016 году следует осуществить до 25.12.2016.

[Таинственная Незнакомка]

э... а как же оплату 1% с доходов свыше 300000 руб. за 4 квартал?

[ptihka]

Суд: выплата по соглашению о расторжении трудового договора облагается НДФЛ полностью

Такой вывод следует из Постановления АС Северо-Западного округа. Минфин и ФНС считают иначе: выплаты работнику при расторжении трудового договора по соглашению сторон не облагаются НДФЛ в пределах норм, установленных НК РФ.

Юрлицо выплатило работникам при увольнении кроме зарплаты и компенсации за неиспользованный отпуск еще и выходное пособие. Эту выплату стороны предусмотрели допсоглашением о расторжении трудового договора. Юрлицо не исчислило с нее НДФЛ, так как сумма укладывалась в необлагаемый лимит - шестикратный размер среднего месячного заработка. Такой лимит действует для организаций, которые находятся в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Налоговый орган предложил организации удержать и перечислить в бюджет НДФЛ, а если это невозможно - письменно сообщить в инспекцию.

Организация не согласилась с налоговым органом. Дело дошло до суда. АС Северо-Западного округа посчитал, что спорные выплаты не являются выходным пособием по ТК РФ. А значит, облагаются НДФЛ в полном объеме.

Кассация сослалась на мнение КС РФ. Последний отмечал, что НДФЛ не облагаются компенсации, предусмотренные законодательством РФ, законодательными актами регионов, решениями местных представительных органов.

Выплата выходного пособия по допсоглашению о расторжении трудового договора не относится к случаям выплат компенсаций, о которых говорил КС РФ. Полагаем, этим и руководствовалась кассация.

Минфин и ФНС не делают такого исключения в применении установленных НК РФ правил обложения НДФЛ выходных пособий. Они разъясняют: выплаты по соглашению о расторжении трудового договора, которое является неотъемлемой его частью, не облагаются НДФЛ в пределах установленных норм.

Рекомендуем организациям в связи с отличием мнения суда от мнений ведомств уточнить позицию своей инспекции.

Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 27.10.2016 по делу N А42-7562/2015

[Entry]

Расходы на выплату бонусов покупателю: как учесть по старым договорам поставки

С 15.07.2016 года предельный размер премии, выплачиваемой поставщиком продовольственных товаров покупателю, уменьшен с 10% до 5 % (http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=200564#0) от стоимости товаров. Минфин рассказал, как в «прибыльных» целях учитывать бонусы, если договор поставки заключен до этой даты.

Источник: Письмо Минфина от 16.09.16 № 03-03-06/1/54241

Как известно, в составе внереализационных расходов учитываются в т.ч. премии (скидки), выплаченные (предоставленные) продавцом покупателю за выполнение определенных условий договора. Естественно, такие премии и скидки должны быть документально подтверждены, экономически оправданы и не противоречить действующему законодательству.

Договоры поставки, заключенные до 15.07.2016 года, нужно привести в соответствие с новыми правилами до 01.01.2017 года. До тех пор, пока соответствующие изменения в договор не внесены, бонусы можно выплачивать в прежнем размере (до 10% от стоимости приобретаемых покупателем продовольственных товаров).

Соответственно, такие бонусы, выплаченные по «старым» договорам в период с 15.07.2016 года до даты внесения изменений (но не позднее 01.01.2017 года), можно без проблем учесть в базе по налогу на прибыль в полном объеме.

[Entry]

Больничный лист: как распознать подделку

Региональное отделение ФСС по Республике Татарстан рассказало о признаках, по которым работодатель может проверить, является ли принесенный работником листок нетрудоспособности подлинным документом или подделкой.

Источник: Информация регионального отделения ФСС по Республике Татарстан (http://fss16.ru/index.php?name=News&op=article&sid=788)

Всего в информационном сообщении отделения Фонда перечислено 10 признаком фальшивки:

- на больничном листке нет водяного знака с логотипом ФСС или водяной знак не соответствует установленному образцу;
- отсутствие цветных защитных волокон (синих, розовых и светло-зеленых);
- ячейки в подлинном бланке листка нетрудоспособности всегда с желтым оттенком, если ячейки белые – это подделка! Также обратите внимание на цвет фона: настоящий больничный в середине немного светлее, по краям – темнее и со слабым оттенком фиолетового цвета;
- у поддельных больничных качество бумаги отличается от бумаги оригинальных бланков;
- на фальшивках часто отсутствуют микротексты «листок нетрудоспособности», а именно: подстрочные надписи под графой «Подпись врача», «Подпись руководителя» и «Подпись главного бухгалтера». На настоящем бланке он виден только под лупой, без нее – обычная линейка;
- в листе указано неверное или несуществующее наименование медорганизации;
- неверно указан адрес медицинской организации;
- листок оформлен с грубыми нарушениями (например, печать не соответствует наименованию медорганизации, не указан период стационара, используются фамилии врачей, не работающих в указанной медорганизации);
- идентификационные номера одинаковые у разных бланков листков нетрудоспособности;
- при введении номера больничного листка в программу ФСС данный номер не определяется.

В случае, если в принесенном работником больничном листке вы обнаружите все или некоторые из перечисленных признаков, сотрудники ФСС рекомендуют обратиться в правоохранительные органы или в филиалы Регионального отделения ФСС по месту регистрации работодателя в качестве страхователя.

[Копейка]

Сообщение от Таинственная Незнакомка э... а как же оплату 1% с доходов свыше 300000 руб. за 4 квартал? А 1% с дохода свыше 300 тыс. рублей платится по итогам года. Значит можно и в 2017 г.

[MarinaAnna]

Сообщение от Копейка А 1% с дохода свыше 300 тыс. рублей платится по итогам года. Значит можно и в 2017 г. Только вот куда ? в ПФР или уже в налоговую ?

[Копейка]

Сообщение от MarinaAnna Только вот куда ? в ПФР или уже в налоговую ? С 17-го года уже в налоговую.

[ElenaG]

+++++++++++++

[ptihka]

Поставщик не исчисляет НДС с неустойки, полученной от покупателя за просрочку оплаты

В новом письме Минфин напомнил о своем разъяснении трехлетней давности и рекомендовал руководствоваться им.

Неустойка, которую продавец получил от покупателя за просрочку оплаты товара, не облагается НДС. Такого подхода придерживался Президиум ВАС РФ. Другие суды, Минфин и ФНС с ним соглашались. До того как компетентные органы согласились с Президиумом ВАС РФ, они считали иначе. Ведомства полагали: суммы, полученные налогоплательщиком от покупателей за несвоевременную оплату, облагаются НДС.

Иногда полученные продавцом деньги по сути не являются неустойкой, поскольку не обеспечивают своевременную оплату, а выступают элементом ценообразования. В таком случае с них нужно заплатить НДС. На это обращал внимание Минфин.

Документ: Письмо Минфина России от 05.10.2016 N 03-07-11/57924

[ptihka]

Компания вправе принять к вычету НДС по необлагаемым операциям, если счета-фактуры на них выставлены с выделением налога

Фирма приобретала необлагаемые НДС услуги. Однако контрагенты, в выставленных ими счетах-фактурах, выделили НДС по ставке 18%. Компания применила вычет по указанным счетам-фактурам. Но при проверке инспекция в вычете налога отказала. Она решила, что если услуги не облагаемы, значит, вычет фирме не положен. Организация обратилась в суд.

Первая инстанция указала, что продавец необлагаемых услуг, который выставил счета-фактуры с выделением НДС, обязан исчислить и уплатить налога в бюджет. У покупателя таких услуг, соответственно, возникает право на применение вычета по НДС.

Апелляция этот вывод не поддержала. Она решила так. Раз услуги не подлежат налогообложению, то счета-фактуры с выделенным НДС, не соответствуют ст. 169 НК РФ. Такие документы не могут являться правовым основанием для применения налоговых вычетов в силу ст. ст. 171, 172 НК РФ.

Кассация поддержала решение первой инстанции. Она сослалась на постановление КС РФ от 03.06.2014 № 17-П, в котором сказано, что одним из проявлений диспозитивности в регулировании налоговых отношений выступает право неплательщиков НДС или тех, кто освобожден от этого налога, вступить в правоотношения по его уплате. В таком случае они обязаны выставлять покупателю счет-фактуру с выделением в нем суммы налога и, соответственно, исчислять сумму НДС к уплате в бюджет. Выставленный же покупателю счет-фактура, в дальнейшем служит основанием для принятия указанных в нем сумм налога к вычету.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Арбитражного суда Московского округа от 28.10.2016 № Ф05-16401/2016