Налоговые и бухгалтерские изменения с 2017 года

[ptihka]

ФНС пояснила, как определять дату фактического получения дохода в виде премии при заполнении 6-НДФЛ

Новое письмо ведомства дано в отношении премии, которую организация выплачивает работнику за выполнение трудовых обязанностей. Отметим, что в прошлом году ФНС выпускала другое разъяснение, и в нем не уточнялось, какой именно премии оно касается. Теперь ведомство учло подход ВС РФ 2015 года.

ФНС считает, что датой фактического получения дохода работника в виде премии за выполнение трудовых обязанностей по итогам работы за месяц признается последний день месяца, за который был начислен этот доход.

Если же организация выплачивает сотруднику премию за выполнение трудовых обязанностей по итогам работы за квартал или год, то следует ориентироваться на дату приказа о премировании. Последний день месяца, в котором он издан, признается датой фактического получения дохода.

Такие выводы ведомство делает с учетом Определения ВС РФ, которое вышло в апреле 2015 года.

Интересно, что в 2016 году ФНС придерживалась иной позиции: дата фактического получения дохода в виде премии определяется как день ее выплаты работнику, в том числе день перечисления на счета налогоплательщика в банке. Правда, одно из писем ведомства касалось премии к юбилею работника. А в другом разъяснении не уточнялось, относится ли оно в том числе к премии за выполнение трудовых обязанностей. Полагаем, что данный вывод общий, поэтому мог применяться к любым премиям работников.

Теперь налоговому агенту при отражении в форме 6-НДФЛ премии работнику за выполнение трудовых обязанностей нужно руководствоваться новыми разъяснениями ФНС. Как правильно заполнить форму при выплате другой премии, например к празднику, лучше выяснить в своей налоговой инспекции.

Документ: Письмо ФНС России от 24.01.2017 N БС-4-11/1139@

[Копейка]

Еще раз о том же...

Заявление о постановке на учет в качестве работодателя предпринимателем не подается

У индивидуального предпринимателя, который нанимает работников для своей деятельности, обязанность по постановке на учет в налоговом органе в качестве плательщика страховых взносов на основании заявления отсутствует. Такое разъяснение содержится в рубрике «Страховые взносы 2017».

[Вес`на]

Сообщение от ptihka

Теперь налоговому агенту при отражении в форме 6-НДФЛ премии работнику за выполнение трудовых обязанностей нужно руководствоваться новыми разъяснениями ФНС.

ну канэшн, таперича не то что давеча

Сообщение от ptihka

ФНС считает, что датой фактического получения дохода работника в виде премии за выполнение трудовых обязанностей по итогам работы за месяц признается последний день месяца, за который был начислен этот доход.

чума просто... А если у меня приказ на премию за декабрь издан 19.01, премия выплачена 20.01. Что я пишу в 6-НДФЛ?
Стр.100 -31.01 или 31.12? Стр.110 - 20.01 - дата выплаты премии, а потом пишу пояснения в налоговую что у меня за байда в отчете?

[ptihka]

Реорганизовать ИП в юрлицо оказалось невозможно

Индивидуальный предприниматель захотел реорганизоваться в юридическое лицо некоммерческую организацию.

Для этого он подал в ИФНС заявление о реорганизации, свое решение о реорганизации ИП в форме преобразования в автономную некоммерческую организацию, а также решение об утверждении устава данной организации и передаточного баланса.

Однако ИНФС отказала, заявив, что невозможно реорганизовать физлицо, даже обладающее статусом ИП, в юрлицо.

В инспекции объяснили, что если бизнесмен хочет создать юрлицо, то сначала ему нужно внести в ЕГРИП сведения о прекращении деятельности в качестве ИП, а затем приступить к процедуре регистрации юрлица. К сожалению, в его случае никак иначе.

Ответы в виде писем бизнесмена не устроили и он обратился в суд с требованием признать, что ИФНС поступила незаконно, бездействуя и не вынося решения по результатам рассмотрения его заявления.

Однако арбитры лишь подтвердили, что инспекция права и также отказались удовлетворить его иск.

[ptihka]

Компания вправе нумеровать счета-фактуры каждый месяц заново

Счета-фактуры являются основанием для принятия НДС к вычету (п. 2 ст. 169 НК РФ). В этом документе должны быть указаны порядковый номер и дата составления счета-фактуры.

Таким образом, право на вычет налога не поставлено в зависимость от нюансов формирования порядковых номеров счетов-фактур, выставляемых продавцом при реализации товаров (работ, услуг).

В любом случае ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также ставку и сумму налога не являются основанием для отказа в вычете НДС.

ПИСЬМО Минфина РФ от 12.01.2017 № 03-07-09/411

[ptihka]

Сообщение от Вес`на ну канэшн, таперича не то что давеча чума просто... Сама в шоке......

[MarinaAnna]

Сообщение от ptihka

Индивидуальный предприниматель захотел реорганизоваться в юридическое лицо некоммерческую организацию.

Ну, он додумался... И так было понятно, что откажут, не было еще такого никогда, чтобы ИП реорганизовывал.

[Копейка]

Сообщение от ptihka

Реорганизовать ИП в юрлицо оказалось невозможно

Я даже и придумать бы такое не смогла: как можно физлицо в юрлицо переквалифицировать? фантазёры

[Log_in]

а разве это не различные формы организации деятельности?

[Копейка]

Сообщение от Log_in а разве это не различные формы организации деятельности? потому суд и отказал, не понятно на что ИП рассчитывал

[ptihka]

Сообщение от Копейка Как обычно на русский "авось"

[Вес`на]

Сообщение от ptihka

Индивидуальный предприниматель захотел реорганизоваться в юридическое лицо некоммерческую организацию.

можно подумать это одинокий чудак Даже тут на форуме ИП частенько задают такие вопросы, можно ли ИП преобразовать в ООО

[Arhimed.]

Сообщение от Вес`на

чума просто... А если у меня приказ на премию за декабрь издан 19.01, премия выплачена 20.01. Что я пишу в 6-НДФЛ?

Бондарчучка наверное никогда не научится думать про всякие =если=
ляпнула, и ладно.....
Относительно написано нормально - и хрен з ним. как это на конкреных примерах применить - да как хотите - я ж =нормально написала=, чё вам ещё надо?

[Вес`на]

Фишка в том, что у меня это реальная ситуация, не придуманная. И как теперь заполнять 6-НДФЛ за 1кв. я без понятия раньше то было все ОК, когда выплачена тогда и фактическая дата получения дохода. Скорее всего так я и буду заполнять, пусть идут лесом... или полем, на их выбор

[Вес`на]

Свершилось или не свершилось?

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 3 февраля 2017 года № ЗН-4-1/1931@
По вопросам учета страховых взносов
Федеральная налоговая служба в связи с возложением с 1 января 2017 года на налоговые органы полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное социальное страхование (далее - страховые взносы) сообщает следующее.

В целях реализации данных полномочий утверждены Порядки обмена информацией территориальных отделений Пенсионного фонда Российской Федерации (далее – ПФР) и Фонда социального страхования Российской Федерации (далее – ФСС) с управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации от 22.07.2016№ ММВ-23-1/11@/02-11-10/06-3098П (далее – Порядок 1), от 22.07.2016 ММВ-23-1/12@/3И (далее – Порядок 2), от 21.09.2016№ ММВ-23-1/20/4И@ (далее – Порядок 3).

Согласно Порядкам, территориальные отделения ПФР и ФСС представляют в УФНС России по субъектам Российской Федерации в электронном виде сальдо расчетов по взносу, пени и штрафам по состоянию на 01.01.2017 по прилагаемым кодам бюджетной классификации, администрирование которых возложено на налоговые органы (перечень КБК прилагается).

При этом обращаем внимание, что принимаемое сальдо расчетов по главе администратора доходов бюджетов «392» или «393» отражается в карточках «Расчеты с бюджетом» (далее – КРСБ) по учету страховых взносов за периоды до 01.01.2017, открытых с КБК со значением главы администратора доходов «182 – Федеральная налоговая служба».

Открытие и ведение КРСБ с неадминистрируемыми налоговыми органами кодами доходов бюджетов, не допускается.

В целях дальнейшего осуществления работы по взысканию задолженности сальдо расчетов с бюджетом по каждому типу платежа должно передаваться отдельно в разрезе положительного сальдо и отрицательного сальдо, которое в свою очередь обеспечено и не обеспечено мерами взыскания, т.е. сальдо расчетов с бюджетом формируется и передается тремя суммами: сумма переплаты, сложившаяся по итогам 9 месяцев и авансовых платежей 4 квартала, которая отражается в графе 15 КРСБ (положительное сальдо), сумма недоимки, обеспеченная мерами взыскания, и сумма недоимки, необеспеченная мерами взыскания, которые отражаются в графе 14 КРСБ (отрицательное сальдо).

В связи с тем, что налоговые органы осуществляют администрирование страховых взносов с 01.01.2017, как установленных Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» так и, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – Кодекс), должны быть открыты отдельные КРСБ для учета страховых взносов за различные периоды.

Ранее Службой были даны рекомендации открывать КРСБ со статусом «14». Однако кредитные организации отказывают в приеме платежных поручений юридических лиц с этим статусом.

В связи с большими сроками (более полугода) доработки Банком России программного обеспечения, позволяющего принимать платежные поручения юридических лиц со статусом «14», Служба приняла решение о необходимости открывать КРСБ плательщиков страховых взносов со следующими статусами:

• по юридическим лицам, производящим выплаты физическим лицам, - «01»;

• по индивидуальным предпринимателям - «09», «10», «11» и «12»;

• по физическим лицам – «13».

В КРСБ, открытых ранее со статусом «14», в версии 2.7.090.06 от 03.02 2017 будет предоставлена возможность в автоматическом режиме осуществить перекодировку статуса в соответствии с категорией плательщика.

Аналогичные статусы указываются плательщиками в поле «101» при заполнении платежных поручений на перечисление страховых взносов.

В случае, если платежное поручение на перечисление страховых взносов, отраженно в Ведомости невыясненных поступлений из-за неверного указания реквизита «статус» налоговые органы оперативно проводят работу по уточнению статуса штатным порядком или доопределяют нужный налог в строке документа без мероприятий по уточнению статуса и отражения документа в Ведомости невыясненных поступлений.

В целях правильного отражения информации об уплаченных суммах страховых взносов в КРСБ необходимо провести разъяснительную работу с плательщиками по правильному заполнению поля «101» платежного поручения.

В отношении ошибочного указания реквизита «ОКТМО» при оформлении плательщиками платежных поручений на уплату страховых взносов следует учитывать следующее.

Поскольку указанный реквизит не используется органами Федерального казначейства для межбюджетного распределения страховых взносов, проведение налоговыми органами операций по уточнению ОКТМО не требуется.

Платежные поручения, оформленные плательщиками страховых взносов с ошибочным указанием значения кода ОКТМО, подлежат учету в соответствующей КРСБ, открытой с ОКТМО по месту нахождения плательщика без отражения в Ведомости невыясненных поступлений.

Налоговые органы проводят контроль за правильностью открытия КРСБ и в случае установления фактов открытия дублей КРСБ по страховым взносам проводят объединение данных путем слияния.

Уточнение других значений реквизитов платежных поручений на уплату страховых взносов необходимо производить в порядке, определенном положениями статьи 45 Кодекса.

Обращаем внимание, что при работе с платежами, отнесенными к категории невыясненных поступлений до 01.01.2017, следует руководствоваться следующим.

Невыясненные поступления, отнесенные органами Федерального казначейства на КБК 100 1 17 01010 01 0000 180 «Невыясненные поступления, зачисляемые в федеральный бюджет», в том числе поступившие до 01.01.2017, уточняются налоговыми органами в порядке определенном приказом Минфина России от 18.12.2013 № 125н «Об утверждении Порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации» на основании запросов по выяснению принадлежности платежа (ZF).

В отношении платежей, отнесенных к разряду невыясненных до 01.01.2017 самими Фондами (зачислены в бюджет Фондов, но не разнесены в лицевые счета страхователей) действует следующий порядок.

ПФР.

Органы ПФР передают в налоговые органы расчетные документы, отнесенные к разряду невыясненных поступлений отделениями ПФР, с приложением Выписки УФК (п.2 раздела 5 Порядка 2).

На основании полученной информации налоговый орган принимает решение об уточнении платежа, которое в случае необходимости направляется на исполнение в УФК. По результатам исполненного решения об уточнении платежа в органы ПФР направляется запрос на пересчет пеней до 01.01.2017 (п.1 раздела 5.3.2. Порядка 3).

ФНС России обращает внимание, что пунктом 9 статьи 45 Кодекса предусмотрено, что уточнение платежа в части суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не производится в случае, если по сообщению территориального органа ПФР сведения об этой сумме учтены на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица в соответствии с законодательством Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования.

В связи с тем, что первый поток информации по уплате для ведения персонифицированного учета будет направлен налоговыми органами в территориальные органы ПФР в мае текущего года, уточнение реквизитов платежных поручений на уплату страховых взносов за периоды, начиная с 01.01.2017, без запроса в ПФР возможно осуществлять до 01.05.2017 года.

ФСС.

Информация о невыясненных поступлениях, отнесенных к разряду невыясненных поступлений территориальными отделениями Фонда социального страхования по состоянию на 01.01.2017 не подлежит передаче в налоговые органы.

Решение об уточнении такого платежа в соответствии с Порядком 1 принимается ФСС самостоятельно и передается в налоговый орган. В случае необходимости уточнения через УФК налоговый орган формирует Уведомление об уточнении платежа по форме № 54 и направляет его в УФК.

По результатам уточнения ФСС предоставляет в налоговый орган информацию о суммах пеней, пересчитанных до 01.01.2017 (п.12 Порядка 1).

Уточнение платежей за периоды, начиная с 01.01.2017 осуществляется налоговыми органами в порядке, установленном Кодексом.

Приложение: в электронном виде.

Действительный государственный
советник Российской Федерации 2 класса
Н.С. Завилова

[Arhimed.]

Сообщение от Вес`на Фишка в том, что у меня это реальная ситуация, не придуманная. да я поэтому и ругаюсь так, что такая ситуация будет возникать в 90% случаях и прежде всего именно её объяснять нужно а не потому что это какая то отдельная совершенно специфическая

[Entry]

Утверждена форма сообщения о наделении ОП полномочиями по уплате взносов

Налоговая служба официально опубликовала формы некоторых документов, используемых при учете организаций и физлиц в качестве плательщиков страховых взносов. Среди них форма сообщения о наделении «обособок» полномочиями по начислению выплат физлицам.

Источник: Приказ ФНС от 10.01.2017 № ММВ-7-14/4@ http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001201702070033

Утверждены бланки трех документов:
- «Сообщение российской организации – плательщика страховых взносов о наделении ОП (включая филиал, представительство) полномочиями по начислению выплат и иных вознаграждений физлицам»;
- «Заявление международной организации о постановке на учет (снятии с учета) в ИФНС в качестве плательщика страховых взносов»;
- «Заявление физлица о постановке на учет (снятии с учета) в ИФНС в качестве плательщика страховых взносов (медиатора)».

Помимо самых форм утверждены электронные форматы этих документов, а также порядок их заполнения.
Обособленное подразделение начало начислять выплаты и иные вознаграждения «физикам» (или, наоборот, перестала это делать) необходимо сообщить в ИФНС в течение одного месяца со дня наделения ОП соответствующими полномочиями (лишения полномочий).

[Entry]

Все знаем, но лишний раз "свежее" письмо...

Покупать товары в рознице компаниям невыгодно

Если организация купила товары в розничной торговле, а продавец не выдал счет-фактуру на покупку, то сумму входного НДС нельзя ни принять к вычету, ни учесть в базе по налогу на прибыль.

Источник: Письмо Минфина от 24.01.2017 № 03-07-11/3094 (http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=QUEST&n=164789#0)

Дело в том, что НК не установлены какие-либо особенности вычета НДС по товарам, приобретенным в рознице. Следовательно, в этом случае действует общее правило: нет счета-фактуры - нет и вычета.

Что касается налога на прибыль, то тут тоже никаких лазеек. Сумму НДС, указанную в кассовом чеке, нельзя списать в «прибыльные» расходы, потому что такая возможность не предусмотрена налоговым законодательством (п.1 ст. 170 НК РФ http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=200297&div=LAW&dst=6169%2C-1&rnd=0.8694904485075012#0).

При этом НК содержит перечень случаев, когда НДС, предъявленный покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), в «прибыльных» целях включается в стоимость купленного товара. Только вот такого основания как отсутствие у покупателя счетов-фактур, подтверждающих его право на применение НДС-вычета, в этом списке нет. Следовательно, при исчислении налога на прибыль «розничный» НДС нельзя учесть и в составе стоимости покупки.

[Entry]

ИП-работодателям больше не нужно самостоятельно становиться на учет в ПФР

С 01.01.2017 года отменен заявительный порядок постановки на учет ИП, имеющих наемных работников, в качестве страхователей. Данные об ИП-работодателе ПФР получит из ИФНС.

Источник: Письмо ФНС от 31.01.2017 № БС-4-11/1628@ (http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=184920#0)

Это новшество связано с передачей полномочий по администрированию страховых взносов налоговикам. Теперь регистрация и снятие с учета страхователей-ИП в территориальных отделениях ПФР производится на основании сведений, содержащихся в ЕГРИП и поступающих из ИФНС.

Согласно новым правилам ИП, производящие выплаты и иные вознаграждения физлицам, исчисляют и уплачивают страховые взносы, а также сдают новый единый расчет по взносам в ИФНС по месту своего жительства.

А информация, содержащаяся в сданном расчете, будет автоматически направляться в ПФР в рамках информационного взаимодействия между ведомствами.

[Entry]

Программа для заполнения 3-НДФЛ за 2016 год уже доступна

На сайте ФНС появилась обновленная версия программы «Декларация» (https://www.nalog.ru/rn77/program//5961249/), позволяющая физлицам заполнить декларацию 3-НДФЛ в отношении доходов, полученных в 2016 году.

Источник: Информация ФНС http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=211970&fld=134&dst=1000000001,0&rnd=0.5211980571968555#0

Налоговая служба напоминает, что сдать 3-НДФЛ за 2016 год нужно не позднее 02.05.2017, а уплатить исчисленную в декларации сумму налога - не позднее 17.07.2017.

Представить декларацию необходимо, если в прошлом году гражданин:

- продал имущество, находившееся в его собственности менее минимального срока владения;

- принимал дорогие подарки;

- выиграл в лотерею;

- сдавал жилье в аренду или получал доходы от зарубежных источников.

Кстати, декларационная кампания – 2017 имеет ряд особенностей.

Во-первых, больше не нужно сдавать декларацию в отношении доходов, с которых НДФЛ не был удержан налоговым агентом. Теперь неудержанный НДФЛ «физики» будут платить на основании налогового уведомления, полученного из ИФНС. Срок уплаты такого НДФЛ совпадает со сроком уплаты личных имущественных налогов – не позднее 1 декабря.
Во-вторых, поменялись правила расчета НДФЛ, подлежащего уплате при продаже недвижимости. Если квартира или дом были проданы слишком дешево (т.е. продажная стоимость была меньше 70% от кадастровой стоимости жилья по состоянию на 1 января года продажи), то НДФЛ рассчитывается исходя из кадастровой стоимости, умноженной на коэффициент 0,7.
За непредставление декларации 3-НДФЛ в установленный срок предусмотрен штраф в размере 5% неуплаченной вовремя суммы налога за каждый месяц просрочки. При этом штраф не может быть больше 30% от суммы НДФЛ, подлежащей уплате, но и не может быть менее 1000 рублей. Штраф за неуплату НДФЛ – 20% от суммы не перечисленного в бюджет налога.