Налоговые и бухгалтерские изменения с 2017 года

[Entry]

Обновлены среднеотраслевые показатели рентабельности и налоговой нагрузки

ФНС актуализировала данные в Концепции системы планирования выездных налоговых проверок (https://www.nalog.ru/rn77/taxation/reference_work/conception_vnp/). В частности, опубликованы сведения по налоговой нагрузке и показателям рентабельности за 2016 год.

Источник: Информация ФНС (https://www.nalog.ru/rn77/news/activities_fts/6762385/)

Ознакомиться с опубликованной информаций будет не лишним, если вы хотите самостоятельно оценить свои налоговые риски. Ведь расхождение годовых показателей компании со среднеотраслевыми значениями увеличивают шанс на включение предприятия в план выездных проверок.

Причем чем больше показатели деятельности вашей компании отличаются от «средних по больнице» (в частности, налоговая нагрузка и рентабельность), тем более детально налоговики будут изучать вашу бизнес-деятельность.

[ptihka]

Рассчитывая сомнительный долг, организация должна учесть встречные обязательства по любым операциям

По мнению Минфина, при расчете сомнительного долга юрлицо должно уменьшить дебиторскую задолженность на кредиторскую задолженность перед соответствующим контрагентом по любым операциям. В первую очередь кредиторская задолженность перекрывает дебиторскую задолженность с наибольшим сроком возникновения.

Напомним, с 2017 года изменились правила определения размера сомнительного долга при расчете налога на прибыль. Теперь таким долгом можно считать лишь сумму, превышающую размер встречного обязательства перед задолжавшим контрагентом. Ранее однозначного ответа на этот вопрос не было.

Документ: Письмо Минфина России от 20.04.2017 N 03-03-06/1/23835

[ptihka]

Новые правила о контролируемых сделках при предоставлении поручительств или гарантий пояснил Минфин

Организация не должна уведомлять налоговую инспекцию о предоставлении поручительств либо гарантий, доходы или расходы по которым признаются при расчете налога на прибыль после 1 января 2017 года. Дата заключения договора не имеет значения. Об этом говорится в письме Минфина.

Вывод применяется к сделке, если все ее стороны - российские организации, которые не являются банками. С 2017 года соответствующие указанным условиям сделки по предоставлению поручительств или гарантий не признаются контролируемыми.

Документ: Письмо Минфина России от 02.05.2017 N 03-12-11/1/26759

[ptihka]

Минфин дал полезный совет компаниям, присоединяющим юрлицо на УСН с объектом "доходы минус расходы"

Юрлицо на УСН с объектом "доходы минус расходы" присоединилось к организации, которая находится на общей системе налогообложения (далее - ОСН) и применяет метод начисления. Минфин помог понять, какие нормы НК РФ использовать "основной" организации в таком случае для операций по реализации, приобретению, которые совершало присоединенное юрлицо.

Подойдут правила http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=214941;dst=3364#utm_campaign=db&utm_source=consultant&utm_medium=email&utm_content=body, установленные для перехода с УСН на ОСН с методом начисления, говорится в письме ведомства http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=QUEST;n=167048;dst=100011#utm_campaign=db&utm_source=consultant&utm_medium=email&utm_content=body.

Правопреемником присоединенного юрлица по уплате налогов является присоединившая его организация, напомнил Минфин.

Аналогичные разъяснения, касающиеся учета доходов, министерство давало в отношении присоединения организации на УСН с объектом "доходы".

Документ: Письмо Минфина России от 27.04.2017 N 03-03-06/1/25659

[ptihka]

Налоговикам предписано взыскивать старые долги по взносам

На начало текущего года за компаниями (ИП) имеется непогашенная задолженность по страховым взносам, в том числе выявленная по итогам ревизий прошлых периодов.

Сведения об этом (решения о доначислении сумм взносов, пени, штрафов) от фондов поступили в ФНС.

Пока шла передача данных, прошли сроки, установленные НК РФ для взыскания долгов.

В связи с этим ФНС рекомендовала инспекциям обращаться в суд, заручившись необходимыми документами, обосновывающими неисполнение фирмами обязанности по перечислению платежей.

Если обращение в суд подано с просрочкой (в общем случае — 6 месяцев со дня окончания срока для уплаты долга по требованию), но причина опоздания является уважительной, то Фемида может восстановить время для его подачи.

Служба предупреждает, что сам факт закрепления за налоговиками полномочий по администрированию взносов не относится к таким причинам.

[ptihka]

Сколько актов о правонарушениях, столько и наказаний по КоАП

Мосгорсуд признал недействительными девять постановлений Гострудинспекции, общий размер штрафа по которым составил 990 тыс. рублей по ч. 3 ст. 5.27.1 КоАП РФ (по 110 тыс. рублей по каждому документу).

В суде рассматривалось дело об отмене наказания для общества за допуск 9-ти сотрудников (водителей и монтажников) к работе без прохождения обязательных освидетельствований у психиатра.

Контролеры, проведя проверку, составили акт о выявленном проступке. При этом количество вынесенных постановлений и число штрафов в них равнялось общей численности рабочих, допущенных к смене с нарушением норм охраны труда.

Судьи сочли наказание неправомерным. Фемида указала, что за проступок, зафиксированный в акте по результатам ревизии, полагается лишь одно наказание в рамках единого постановления в пределах указанной административной нормы.

[ptihka]

Когда блокировка счета незаконна

Об одном из таких случаев напомнила ФНС со ссылкой на позицию, выраженную ВС РФ.

Суд разделил два понятия: налоговая декларация и расчет авансового платежа в целях применения нормы ст. 76 НК РФ.

Счета компании могут заблокировать, если на десять дней просрочена подача первого документа с суммой платежа для перечисления за налоговый период.

Расчет авансов по налогам (например, по прибыли) представляется за отчетный период.

К его поздней отправке нельзя применить указанное положение.

[ptihka]

ТАБЛИЦА: «Как представить пояснения к декларации: отвечает ФНС»

[Entry]

Личный кабинет ИП: новый способ авторизации

Предприниматели-пользователи «Личного кабинета» (https://lkip.nalog.ru/) на сайте ФНС теперь могут войти в сервис при помощи квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи, записанного на устройство Рутокен ЭЦП 2.0.

Источник: Информация ФНС (https://www.nalog.ru/rn77/news/activities_fts/6763214/)

Устройство Рутокен ЭЦП 2.0 выпускается в виде:

- USB-токен;

- microUSB-токен;

- смарт-карты.

Возможность применения Рутокен позволит ИП снизить расходы за счет использования устройств, ранее приобретенных для работы с другими информационными системами (например, ЕГАИС).

Помимо авторизации в сервисе, с помощью Рутокен предприниматели могут подписывать и направлять в ИФНС заявления на регистрацию, перерегистрацию и снятие с учета ККТ и другие документы.

[Entry]

Электронные требования по уплате налогов и взносов: новые правила направления

Недавно налоговики обновили бланки требований об уплате задолженностей в бюджет, в т.ч. по страховым взносам. Теперь настал черед откорректировать порядок направления таких требований по ТКС.

Источник: Приказ ФНС от 27.02.2017 № ММВ-7-8/200@ (http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001201705160034)

Новые правила направления электронных требований по уплате налогов и сборов распространяются и на страховые взносы.

Плательщики взносов должны проверять, не поступила ли из ИФНС электронная корреспонденция, не реже чем один раз в сутки. Датой получения требования, направленного плательщику по ТКС, считается дата, указанная в квитанции о приеме.

Требование об уплате налогов или взносов не считается принятым налогоплательщиком, если:
- оно было направлено по ошибке;
- в документе отсутствует квалифицированная электронная подпись, позволяющая идентифицировать отравившую его инспекцию.
В течение одного рабочего дня с момента получения электронного требования плательщик должен направить в ИФНС квитанцию о приеме, а при наличии оснований для отказа в приеме – уведомление об отказе.
Не забывайте, что если вы не направили квитанцию о приеме требования (или уведомление об отказе приема) в течение 6 рабочих дней с даты отправки документа налоговиками, сотрудники инспекции подождут еще 10 рабочих дней, а потом заблокируют ваши банковские счета (пп.2. п.3 ст. 76 НК). Поэтому оттягивать дату получения требования (т.е. не открывать его) слишком долго не просто бессмысленно, но и опасно.

[ptihka]

Суд запретил расчет взносов при нулевой базе по ним

ВС РФ отменил решение фонда, начислившего взносы компании, посчитав базу из размера «минималки», так как у двух ее руководителей из-за отказа от зарплатных выплат отсутствовали начисления.

Контролеры рассуждали так: при оформленных трудовых отношениях за выполнение определенной работы ТК РФ гарантирует оплату два раза в месяц.

Если сотрудник отказался от зарплаты, то это ничего не меняет, и решение фирмы не производить ему выплаты незаконно. Поэтому ПФ решил самостоятельно рассчитать взносы исходя из МРОТ.

Судьи сочти такой подход неправомерным. Фемида указала, из-за поступивших отказов от выплат компания не производила начислений работникам (в табеле не было проставленных отработанных часов), поэтому она не могла посчитать взносы – отсутствовал объект обложения.

В такой ситуации законы о взносах и пенсиях не позволяют производить фонду расчеты самостоятельно.

[ptihka]

Невостребованный долг по займу – не объект по взносам

Если работнику, получившему заем, простили долг, это не повод включать эти суммы в базу по взносам.

Ведь выплаты и невозвращенная задолженность по договору займа не поименованы среди объектов по указанным платежам. При этом налоговая выгода, полученная компанией-займодавцем, в данном случае оправдана.

Чиновники предупреждают, что оценка такой выгоды со стороны ИФНС может быть иной, если выдача займов сотрудникам и последующее прощение долга по ним происходит на постоянной основе.

[ptihka]

Минтруд РФ разрешил работодателям выдавать расчетные листки в электронном виде

ТК РФ обязывает работодателя извещать в письменной форме каждого работника:

о составных частях зарплаты;
о размерах иных сумм, начисленных работнику (компенсации за задержку выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику);
о размерах и об основаниях произведенных удержаний;
об общей денежной сумме, подлежащей выплате.

Цель выдачи расчетного листка — проинформировать работника, из чего складывается его очередная зарплата. Форма расчетного листка утверждается работодателем.

При этом ТК РФ не регламентирует порядок извещения работника о составных частях заработной платы (расчетный листок).

В связи с этим Минтруд считает, что работодатель вправе направлять работникам расчетный листок по электронной почте. Однако это возможно, только если данный порядок предусмотрен в трудовом или коллективном договоре либо в локальном нормативном акте.

ПИСЬМО Минтруда РФ от 21.02.2017 № 14-1/ООГ-1560

Документ включен в СПС "Консультант Плюс"

Примечание:

применение не утвержденной работодателем формы расчетного листка является нарушением трудового законодательства и может повлечь ответственность по ст. 5.27 КоАП РФ (Постановление ВС РФ в от 23.12.2010 № 75-АД10-3).

[ptihka]

Могут ли налоговики дать отсрочку по взносам

НК РФ не дает полномочий налоговикам давать отсрочку или рассрочку по уплате недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, образовавшихся на 01.01.2017, а также сумм взносов, пеней и штрафов, доначисленных по результатам проверок за периоды, истекшие до этой даты.

Главой 9 НК РФ регламентируется порядок изменения сроков уплаты тех страховых взносов, которые установлены Кодексом.

Сообщается также, что задолженность и недоимка, возникшие до 01.01.2017, должны быть уплачены или взысканы налоговым органом в соответствии с ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ.

ПИСЬМО ФНС РФ от 25.04.2017 № ГД-4-8/7829
«Об изменении сроков уплаты страховых взносов@

Документ включен в СПС "Консультант Плюс"

Примечание:

обратите внимание, если у организации есть недоимка по страховым взносам за периоды до 2017 года, а также задолженность по соответствующим пеням и штрафам, то их нельзя погасить за счет переплаты по страховым взносам за периоды с 2017 года. Страхователю необходимо внести денежные средства, иначе налоговый орган может взыскать их в принудительном порядке (письмо Минфина РФ от 01.03.2017 № 03-02-07/2/11564).

[ptihka]

Минфин напомнил, нужно ли облагать НДФЛ выплаты семье умершего сотрудника

Зарплата, начисленная за отработанное время, и компенсация за неиспользованный отпуск, которые организация выплачивает членам семьи умершего работника в связи с наследованием этих сумм, не облагаются НДФЛ. Это разъяснение Минфина основано на положениях НК РФ. Ведомство уже делало аналогичный вывод.

Документ: Письмо Минфина России от 24.04.2017 N 03-15-06/24374

[ptihka]

Ставка 15% не применяется к доходу от облигаций допвыпуска, если их основной выпуск был до 2017 года

Этот вывод содержится в письме Минфина. Министерство рассмотрело вопрос, который касается применения 15-процентной ставки налога на прибыль к дополнительному выпуску облигаций, выпущенному к уже обращающимся на организованном рынке ценных бумаг облигациям, эмитированным до 2017 года.

Позиция ведомства обоснована тем, что объем прав, которые предоставляются владельцам ценных бумаг дополнительного выпуска, не может отличаться от объема прав, предоставляемых ценными бумагами основного выпуска. Для расчета налога на прибыль ценные бумаги основного и дополнительного выпусков должны признаваться эмитированными с одной даты.

Напомним, российская организация вправе применять 15-процентную ставку налога на прибыль к процентам по облигациям, если одновременно соблюдаются следующие условия:

- ценные бумаги номинированы в рублях;

- ценные бумаги эмитированы в период с 1 января 2017 по 31 декабря 2021 года включительно;

- на даты учета процентов в доходах облигации признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

Как ранее разъяснял Минфин, если условия не выполнены, то юрлицо применяет ставку 20 процентов.

Документ: Письмо Минфина России от 10.05.2017 N 03-03-РЗ/28201 (http://minfin.ru/ru/perfomance/tax_relations/policy/taxation_income/?id_57=118318&page_id=496&popup=Y&area_id=57)

[ptihka]

Поменяли принцип включения граждан в систему ИПК

Чтобы человек начал копить на пенсию в рамках индивидуального пенсионного капитала, потребуется его разрешение на включение в новую систему.

Согласие граждан предлагается получать через трудовое соглашение (при его оформлении или внесении изменений).

Параллельно с этим появится документ, в котором люди станут подтверждать свое участие в накоплениях или давать отказ от них.

Ранее планировался автоматический переход физлиц в ИПК, если от них не поступил официальный отказ.
Однако такой подход отклонили, так как его применение могло вызвать многочисленные судебные споры.

Ожидается, что новшества заработают с 2019 года.

[ptihka]

Порядок виртуального направления налогового требования распространили на страховые взносы

Из-за того, что налоговики получили право контролировать взносы, в название указанного регламента пришлось добавить страховые взносы.

Обновились правила информационного обмена при направлении требования в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи: среди его участников появились плательщики страховых взносов.

Уменьшилось число причин (с трех до двух), из-за которых требование не считается принятым налогоплательщиком:

ошибочно направлено налогоплательщику;
в нем отсутствует (не соответствует) КЭП, позволяющая идентифицировать налоговый орган.

В старом порядке была обозначена третья причина: требование не соответствует утвержденному формату.

Из информационного обмена убрали следующее положение: если налоговый орган не получил от налогоплательщика квитанцию о приеме, он направляет требование на бумажном носителе.

Также убрали норму о том, что квалифицированные сертификаты (КС) участникам информационного обмена выдаются организациями, аккредитованными Минкомсвязи РФ и выпускающими КС для использования в информационных системах общего пользования в соответствии с Законом «Об электронной подписи».

ПРИКАЗ ФНС РФ от 27.02.2017 № ММВ-7-8/200@
«Об утверждении Порядка направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи»
Зарегистрирован в Минюсте РФ 15.05.2017 № 46729

[ptihka]

Раскрыты нюансы формирования «гарантийного» резерва

Специалисты ведомства сделали 2 вывода. Первый – у компании, реализующей работы, суммы отчислений в резерв по гарантийному ремонту и обслуживанию признаются расходом на дату передачи результатов выполненных работ. И второй – при определении предельного размера данного резерва показатель выручки от реализации работ по производствам с длительным технологическим циклом исчисляется с учетом особенностей признания доходов, оговоренных абз. 2 п. 2 ст. 271 НК РФ. Он гласит: по таким производствам в случае, если в договорах не предусмотрена поэтапная сдача работ, доход от их реализации распределяется фирмой самостоятельно в соответствии с принципом формирования расходов по данным работам.

При формировании упомянутого показателя признанная выручка исчисляется за предыдущие 3 года.

ПИСЬМО Минфина РФ от 18.04.2017 № 03-03-06/1/23139

[ptihka]

НДС с аванса, не предусмотренного договором

Вопрос:

ООО «УК» заключило договор купли-продажи гаража. С момента перехода права собственности покупатель должен в течение 10 дней перечислить денежные средства, т.е. не предусмотрена предоплата. В нарушение договора купли-продажи покупатель перечислил денежные средства до перехода права собственности на гараж, т.е. аванс. ООО «УК» обязано выставить счет-фактуру на аванс? Покупатель имеет право принять НДС к вычету по счету-фактуре на аванс?

Ответ:

В данной ситуации продавец обязан выставить счет-фактуру не позднее пяти календарных дней со дня получения сумм оплаты в счет передачи имущественных прав. При этом покупатель не может принять к вычету НДС с суммы оплаты, перечисленной до перехода права собственности, так как договор купли–продажи не содержит соответствующего условия оплаты. Для принятия покупателем к вычету налога можно порекомендовать сторонам заключить дополнительное соглашение к договору, предусматривающее оплату до перехода права собственности.

Суммы налога, предъявленные продавцом этих товаров (работ, услуг), имущественных прав покупателю, перечислившему суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав подлежат вычетам (п.12 ст. 171 НК РФ).

Вычеты, предусмотренные п. 12 ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, документов, подтверждающих фактическое перечисление сумм оплаты, частичной оплаты и при наличии договора, предусматривающего перечисление указанных сумм (п. 9 ст.172 НК РФ).

При получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок (п. 3 ст.168 НК РФ).