Налоговые и бухгалтерские изменения с 2017 года

[Entry]

Минфин опубликовал Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов. Текст документа размещен на официальном сайте министерства.

Так, в частности, в части НДС Минфин планирует признать покупателей отдельных видов товаров (лом и отходы черных и цветных металлов, вторичные алюминиевые сплавы, сырые шкуры) налоговыми агентами, которыми будет производиться уплата НДС.

Также министерство намерено выровнять налоговые условия для отечественных и иностранных операторов интернет-торговли за счет уточнения правил взимания таможенных платежей при ввозе товаров физлицами.

Проектом запланирована реализация в ЕАЭС с 1 февраля 2018 года пилотного проекта по внедрению механизма «сквозной» идентификации товара от момента его ввоза на территорию ЕАЭС до момента реализации розничным продавцом.

Кроме того, Минфин обещает отказаться от признака иностранного покупателя экспортируемых товаров, как условия применения ставки НДС 0% при экспорте (реэкспорте) товаров.

[Entry]

Минэкономразвития подготовило проект правительственного постановления с поправками в классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы.

Текст документа опубликован на Едином портале для размещения проектов НПА.

Указанная классификация основных средств утверждена постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1.

Проектом постановления вторая амортизационная группа (имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно)» дополняется позицией «330.28.99.39.160 Оборудование фонтанное и газлифтное».

В третьей группе (имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно) изменяются позиции, касающиеся сооружений топливно-энергетических, металлургических, химических и нефтехимических предприятий, нефтегазосборной сети, а также сооружений лесной промышленности.

Указанная группа также дополняется новыми позициями «220.42.21.12.140 Трубопровод технологический», «220.42.21.12.190 Трубопроводы местные прочие» и «220.42.99.11.142 Скважина газовая для эксплуатационного бурения».

Проект постановления содержит поправки и дополнения в другие амортизационные группы.

Предполагается, что новое постановление вступит в силу с 1 января 2018 года.

[ptihka]

Работа или услуга?

Суд пришёл к выводу, что норма абз. 3 п. 2 ст. 318 НК РФ, позволяющая налогоплательщикам, оказывающим услуги, признавать прямые расходы расходами периода без распределения на остатки незавершенного производства, может применяться и заказчиками услуг.

Удовлетворяя требования налогоплательщика в части налога на прибыль, начисления за его неуплату пени и привлечения к ответственности по п. 1 ст. 122 Кодекса, суды пришли к выводу, что стоимость услуг ОАО «ТЦ «Геоинформатика» обоснованно включена обществом в состав расходов по налогу на прибыль за 2014 год на основании положений п. 2 ст. 318 Кодекса.

Основанием для доначисления налога на прибыль за 2014 год, пени и штрафа послужил вывод инспекции о неправомерном учете в составе затрат стоимости работ ОАО «ТЦ «Геоинформатика», которые в силу положений ст. 318 Кодекса подлежат отнесению на расходы по мере использования в деятельности, направленной на получение дохода. По мнению налогового органа, принятые налогоплательщиком результаты по договору имеют овеществленный характер (электронную версию проекта размещения объектов, которая затем и была передана обществом по государственному контракту), в связи с чем соответствующая деятельность не является оказанием услуг и к ней не могут быть применены положения абз. 3 п. 2 ст. 318 Кодекса.

Налогоплательщик, не согласившись с решением налогового органа обратился в суд.

Удовлетворяя требования налогоплательщика, суды пришли к выводу о том, что спорные расходы согласно учетной политики предприятия являются косвенными, при этом также имеются основания для отнесения рассматриваемых затрат в состав расходов по налогу на прибыль за 2014 год, как вытекающих из оказания услуг, в отношении которых налогоплательщики вправе определять сумму расходов на основании абз. 3 п. 2 ст. 318 Кодекса без распределения на остатки незавершенного производства.

Суд кассационной инстанции признал решения судов правомерными.

Судами двух инстанций сделан правильный вывод о том, что в рассматриваемом деле не имелось препятствий для отнесения рассматриваемых затрат к косвенным расходам; спорные затраты по отношениям с ОАО «ТЦ «Геоинформатика» в соответствии с приказом об учетной политике общества, законодательством о налогах и сборах относятся к косвенным расходам, что позволяет налогоплательщику учесть затраты в том периоде, когда они были осуществлены.

Кроме того, суды двух инстанций, исследовав и оценив содержание государственного контракта и другие документы, правильно применили положения ст. 11, п. 4, 5 статьи 38 Кодекса, п. 1 ст. 702, п. 1 ст. 779 ГК РФ и пришли к обоснованному выводу о том, что соответствующие работы не имели вещественного (материального) результата, по существу направлены на сбор, передачу информации, что позволяет отнести их к услугам по обработке информации.

В связи с изложенным являются верными выводы судов, что в случае признания данных расходов прямыми, соответствующие затраты могли быть учтены в периоде их несения, как связанные с оказанием услуг на основании абз. 3 п. 2 ст. 318 Кодекса.

(Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 12.09.2017 по делу № А19-19394/2016, АО «Сибирское землеустроительное проектно-изыскательское предприятие»)

[Вес`на]

Налоговая служба рассказала о судьбе переплаты по "старым" взносам

05.10.2017

Из разъяснений ФНС следует, что переплату по страховым взносам, пеням и штрафам за периоды, которые истекли до 2017 года, можно только вернуть.

Зачесть такую переплату в счет предстоящих платежей за периоды с 1 января текущего года нельзя. Этот вывод ведомства относится также к излишне взысканным суммам. Похожее разъяснение уже выпускал Минфин.

За возвратом переплаты по "старым" взносам по нетрудоспособности и в связи материнством нужно обращаться в отделение ФСС, напомнила ФНС. К заявлению следует приложить документы, которые подтверждают, что у юрлица нет недоимки за "старые" периоды.

Отметим, что переплату по пенсионным или медицинским взносам за периоды, истекшие до 2017 года, возвращает отделение ПФР.

Документы:
Письмо ФНС России от 25.09.2017 N ГД-4-11/19256@

Письмо ФНС России от 25.09.2017 N ГД-3-11/6354@

[ptihka]

Если товар отправлен Почтой России, чек за наложенный платеж выдает именно она

Согласно п. 1 ст. 1005 ГК, взаимоотношения между организацией-продавцом товаров и отделением связи оформляются в виде агентских договоров. Агент – Почта России. Принципал – продавец. Агентский договор предусматривает обязательное использование ККТ.

Вопрос только в том, кто именно при этом обязан пробивать чек: продавец или почта?

Дан однозначный ответ – применять ККТ надлежит Почте России.

Дело в том, что отделение связи при приеме платежей физлиц выступает в роли платежного агента. Его обязанности регулируются ФЗ от 03.06.2009 № 103-ФЗ, в котором и прописана необходимость применения ККТ именно им.

ПИСЬМО Минфина РФ от 15.09.2017 № 03-01-15/59689

[ptihka]

Физлица имеют право на вычет по каждой квартире

Ссылаясь на ст. 403 НК РФ, Минфин заверил, что, поскольку база по налогу складывается из цены по кадастру за каждый вид жилья, то и вычет положен на каждый объект собственности.

ПИСЬМО Минфина РФ от 14.09.2017 № 03-05-06-01/59295

[ptihka]

Работодатель должен компенсировать сотруднику опоздание с выдачей трудовой книжки

В день увольнения работодатель должен отдать работнику трудовую книжку. По мнению судей, задержка в выдаче данного документа обязывает компанию компенсировать уволенному сотруднику неполученный заработок. Однако это возможно, если последний докажет, что его не брали на работу в связи с отсутствием трудовой книжки. Такой вывод содержится в Обзоре практики рассмотрения Оренбургским областным судом гражданских дел № 2 (2017 год).

Отметим, что другие судьи считают, что в данной ситуации работник не должен ничего доказывать. Важен сам факт невыдачи документа в установленный законом срок.

[Entry]

Коэффициенты-дефляторы на 2018 год планируют увеличить

Минэкономразвития подготовил проект приказа (http://regulation.gov.ru/projects#npa=73884), устанавливающего значения коэффициентов-дефляторов на 2018 год.

Так, согласно документу, коэффициент-дефлятор для ЕНВД на следующий год составит 1,868 (в 2017 году действует коэффициент 1,798).

При патентной системе налогообложения будет применяться коэффициент 1,481 (сейчас он составляет 1,425). Для целей уплаты торгового сбора значение коэффициента будет установлено на уровне 1,285 (вместо нынешнего 1,237), а для НДФЛ-целей – 1,686 (вместо 1,623).

Коэффициент-дефлятор для УСН на 2018 год составит 1,481 (вместо нынешнего 1,425). Обратите внимание, что в целях определения лимита доходности, как для желающих перейти на «упрощенку», так и для уже действующих упрощенцев, коэффициент-дефлятор не применяется до 01.01.2020.

[Entry]

Единовременное пособие по беременности: как получить, если работодатель-банкрот

Минтруд утвердил процедуру выплаты Соцстрахом единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медорганизациях в ранние сроки беременности, в случае, когда выплатить такое пособие работодатель не может.

Источник: Приказ Минтруда 14.09.2017 № 678н (http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=279634&fld=134&dst=1000000001,0&rnd=0.5775698846645879#0)

Так, обратиться за получением пособия непосредственно в отделение ФСС можно, если:

- работодатель прекратил свою деятельность;

- на счетах работодателя недостаточно денег для выплаты пособия;

- в отношении работодателя проводятся процедуры, применяемые в деле о банкротстве;

- невозможно установить местонахождение работодателя и его имущества, на которое может быть обращено взыскание.

[Entry]

ФНС РФ в своем письме от 22.09.2017 N СД-4-3/19092@ прокомментировала замечание об ограничении количества документов, истребуемых у налогоплательщика, и излишних затратах бизнеса на изготовлении копий представляемых документов.

Ведомство отмечает, что законодательство о налогах и сборах не содержит каких-либо ограничений по количеству истребуемых налоговым органом у налогоплательщика документов в рамках налоговой проверки.

При этом Федеральным законом от 01.05.2016 N 130-ФЗ введено новое право налогоплательщиков на представление истребуемых документов в электронной форме. Таким образом, налогоплательщику предоставлена возможность избежать затрат на изготовление копий документов.

Кроме того, в случае, если налогоплательщик, в отношении которого проводится выездная налоговая проверка, представил подлинники документов для ознакомления, то у него отсутствует также необходимость в изготовлении копий документов.

[Вес`на]

Минфин и ФНС сошлись в том, какой день считать датой получения годовой и квартальной премии для НДФЛ

11.10.2017

Годовую и единовременную премии следует считать полученными в день выплаты, полагает Минфин. Он отметил: нет оснований определять эту дату как последний день месяца, в котором издан приказ о премировании. Поэтому считаем, что вывод можно применить и к квартальным премиям.

ФНС пришла к аналогичному заключению, рассмотрев случаи выплаты таких премий после увольнения работника. При этом налоговики сослались на приведенные выше разъяснения Минфина.

Судя по всему, у ведомств теперь единая точка зрения по данному вопросу. Хотя ранее ФНС придерживалась иной позиции.

Документы:
Письмо Минфина России от 29.09.2017 N 03-04-07/63400

Письмо ФНС России от 05.10.2017 N ГД-4-11/20102@

[Вес`на]

Налоговая поможет получить из ПФР переплату по "старым" взносам, которая возникла после 1 января

12.10.2017

Это следует из совместного письма ПФР и ФНС.

Сама инспекция не будет рассматривать обращение юрлица, ведь решение о возврате излишне уплаченных пенсионных взносов за периоды до 1 января 2017 года принимают органы ПФР. Получив от организации заявление о возврате, его копию налоговая вместе с уведомлением направит в отделение ПФР.

Этот порядок распространяется не только на излишне уплаченные пенсионные взносы, пени и штрафы, но и на излишне взысканные суммы. Речь идет о "старых" взносах, поступивших в бюджет после 1 января этого года на КБК, который начинается на 182.

Документ:
Письмо ПФ РФ N НП-30-26/15844, ФНС России N ГД-4-8/20020@ от 04.10.2017

[Вес`на]

Снят вопрос об освобождении от НДФЛ сумм матпомощи при рождении ребенка

12.10.2017

Налог не нужно платить с суммы, которая не превышает 50 тыс. руб. на каждого ребенка и выплачена в течение года со дня рождения. Необлагаемый лимит применяется в отношении каждого родителя, отмечает Минфин.

ФНС направила разъяснения Минфина инспекциям.

Аналогичное мнение финансовое ведомство высказывало в августе.

В 2013 году ФНС считала, что освобождение следует применять к одному из родителей по их выбору или к двум, но исходя из расчета общей суммы в 50 тыс. руб.

Документы:
Письмо ФНС России от 05.10.2017 N ГД-4-11/20041@

Письмо ФНС России от 05.10.2017 N ГД-4-11/20043@

[Вес`на]

Правительство планирует проиндексировать детские пособия с 1 февраля на 3,2%

13.10.2017

На коэффициент 1,032, который предусмотрен проектом, нужно будет индексировать, в частности:

единовременное пособие при рождении ребенка;
единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности;
минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком.
Документ:
Проект Постановления Правительства РФ (общественное обсуждение завершается 9 декабря 2017 года)

[Entry]

Минфин РФ готовит поправки в статью 165 НК РФ в части упрощения документального обоснования нулевой ставки НДС для экспортеров.

Уведомление об этом опубликовано на Едином портале для размещения проектов НПА.

Текст документа пока не опубликован. При этом в Минфине отмечают, что поправки упростят документальное подтверждение нулевой ставки НДС для транспортных компаний и экспортеров при вывозе товаров железнодорожным транспортом.

Указанным налогоплательщикам предоставят право направлять в налоговые органы документы, подтверждающие применение нулевой ставки налога, в электронной форме.

Министерство рассчитывает, что законопроект будет утвержден к апрелю 2018 года.

[Entry]

Электронные ПТС: какими они будут

Правительственным постановлением установлен порядок введения в России электронных паспортов транспортных средств. Документ принят в рамках реализации Соглашения о введении на территории Таможенного союза единых форм ПТС и организации систем электронных паспортов.

Источник: Постановление Правительства от 05.10.2017 № 1212 (http://static.government.ru/media/files/PIujWEWNIgSL08mJ6hfkmF2kYduJaOby.pdf)

В российских электронных ПТС помимо реквизитов, установленных Евразийской экономической комиссией, предусмотрен ряд дополнительных сведений, которые позволят проследить весь жизненный путь автомобиля с момента изготовления (или ввоза на территорию Таможенного союза) и до его утилизации. Что, в свою очередь, должно способствовать защите прав потребителя от недобросовестного поставщика и продавца транспортных средств. Эти допсведения будут предоставляться собственниками авто на добровольной основе в соответствии с законом «О персональных данных».

Так, например, в ПТС может быть указана информация о собственнике автомобиля (в частности, наименование, ОГРН, ИНН для организаций или ФИО и паспортные данные «физика»-не ИП).

[ptihka]

Налогообложение грантов: полезная независимость

По мнению Минфина России, необходимость исчисления страховых взносов с выплат, производимых физическому лицу за счет грантов, зависит от того, состоит ли такое физическое лицо в трудовых отношениях или нет.

Из письма Минфина России от 24.08.17 № 03-15-06/54477 неожиданно следует, что перед получением гранта работником через организацию ей экономически выгоднее его уволить. Тогда ограниченные средства гранта не придётся тратить ещё и на уплату обязательных страховых взносов.

В письме рассматривается следующая ситуация: есть грантодатель — федеральное бюджетное учреждение, есть компания, которая распределяет этот грант между исполнителями проекта, есть физические лица, которые получают эти деньги. При этом граждане как являются работниками компании, так и нет.

В соответствии с п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию, (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ), в частности в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ или оказание услуг.

Таким образом, по мнению чиновников, объектом обложения страховыми взносами на основании пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ являются все выплаты в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений, в том числе производимые как на основании положений трудовых договоров, так и при отсутствии положений о тех или иных выплатах в указанных договорах, но производимые в связи с наличием трудовых отношений между физическим лицом и компанией.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Поэтому у компании, производящей данные выплаты, возникает обязанность по начислению и уплате страховых взносов с указанных выплат.

Следовательно, если организация производит выплаты физическим лицам, которые состоят с ней в трудовых отношениях, суммы таких выплат, (за исключением сумм, поименованных в ст. 422 НК РФ), подлежат обложению страховыми взносами независимо от источника их финансирования, в том числе за счёт средств гранта.

В случае если выплаты за счёт средств гранта производятся компанией в пользу физического лица, которое не состоит в трудовых отношениях и не заключило гражданско-правовых договоров на выполнение работ, оказание услуг с данной компанией, (то есть получается, что компания — это не более чем передаточное звено между бюджетным учреждением и непосредственным грантополучателем), то такие выплаты объектом обложения страховыми взносами не признаются и обязанности по уплате страховых взносов с данных выплат не возникает.

Аналогичный ответ был дан и в письмах Минтруда России от 16.11.14 № 17-3/ООГ-998 и от 26.04.16 № 17-3/В-170, а также в письме ПФР России от 29.07.14 № НП-30-26/9660.

Однако есть Постановления АС Поволжского округа от 08.04.15 № Ф06-22690 и от 14.05.15 № Ф06-23013/2015. У судей по этому вопросу сложилось иное мнение: объектом для исчисления обязательных страховых взносов являются не любые доходы работника по месту его работы, а лишь начисленные ему за определённый трудовой результат. А ведь получение гранта в нашем случае не связано с исполнением работником трудовых обязанностей в организации, передавшей грант; эта выплата также не является компенсирующей или стимулирующей. Причём тут наличие трудовых отношений?

Так что в рассматриваемой ситуации у организации есть два варианта действий:

- не платить страховые взносы, и в случае конфликта с налоговиками обращаться в суд;
- временно уволить работника — в этом случае налоговики просто не смогут возражать против неуплаты страховых взносов.

Ответ: письмо Минфина России от 24.08.17 № 03-15-06/54477

[Arhimed.]

Сообщение от Вес`на Минфин и ФНС сошлись в том, какой день считать датой получения годовой и квартальной премии для НДФЛ видать бух форумов начитались...

Сообщение от Вес`на главное, что бы теперь другой какой форум не прочитали...

[Entry]

Налог на прибыль: как подтвердить расходы на электронный авиабилет

Если авиабилет для командированного сотрудника был приобретен в электронной форме, для подтверждения в «прибыльных» целях «дорожных» расходов, среди прочего, требуется посадочный талон с отметкой о досмотре. А что делать, если в заграничном аэропорту такие отметки ставить не принято?

Источник: Письмо Минфина от 09.10.2017 № 03-03-06/1/65743 (http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=QUEST&n=171350#0)

Напомним, что согласно предыдущему разъяснению Минфина, документами, на основании которых можно списать в расходы стоимость электронного билета, являются маршрут/квитанция и посадочный талон, содержащий реквизиты, подтверждающие факт потребления подотчетником услуги воздушной перевозки (штамп о прохождении досмотра) Письмо Минфина от 06.06.2017 № 03-03-06/1/35214 (http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=QUEST&n=168558#0).

Теперь же ведомство уточнило, что если такой штамп на посадочном талоне по каким-либо причинам получить невозможно, подтверждением «дорожных» расходов сотрудника может быть выданная перевозчиком или его представителем справка, содержащая необходимую для подтверждения полета информацию.

[Вес`на]

Возмещение расходов на поездки при разъездной работе не облагается НДФЛ и взносами

16.10.2017

Платить налог и взносы не нужно с компенсации, размер которой указан в коллективном договоре, соглашениях, локальных нормативных актах или трудовом договоре. Об этом напомнил Минфин.

Ведомство обращает внимание: там же должно быть зафиксировано, что работа разъездная.

Подобное разъяснение Минфин уже давал.

Документ:
Письмо Минфина России от 26.09.2017 N 03-04-06/62150

QUEST171315_0_20170917_145334_55115.docx