Налоговые и бухгалтерские изменения с 2017 года

[Entry]

6-НДФЛ: готовятся поправки

ФНС подготовила проект приказа, вносящего изменения в расчет 6-НДФЛ, а также порядок его заполнения. Планируется, что обновленная форма будет применяться уже при представлении расчета по итогам 2017 года.
Так, на титульном листе формы 6-НДФЛ появятся новые графы:
- форма реорганизации (ликвидации) код;
- ИНН/КПП реорганизованной организации.

Развернуть для просмотра

Эти строки заполняются при представлении 6-НДФЛ за реорганизованную компанию (расчета за последний период представления, а также «уточненки») организацией-правопреемником по месту своего нахождения.
Согласно обновленному порядку заполнения, в графе «ИНН/КПП реорганизованной организации» указываются, соответственно, ИНН и КПП, которые были присвоены организации до реорганизации инспекцией по месту нахождения компании или по месту нахождения ее «обособки». При этом в верхней части титульного листа указываются ИНН и КПП организации-правопреемника, в графе «по месту нахождения (учета)» - код 215, а в реквизите «Налоговый агент» - наименование реорганизованной организации или ее обособленного подразделения.
В случае, когда представляемый расчет не является расчетом за реорганизованную организацию, в графе «ИНН/КПП реорганизованной организации» проставляются прочерки.
Также в правилах заполнения 6-НДФЛ планируется прописать, что для организаций-«крупняков» ИНН и КПП по месту нахождения компании указывается согласно свидетельству о постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения (5 и 6 разряд КПП – «01»).
Помимо этого, поправками вводятся коды форм реорганизации и ликвидации организации (обособленного подразделения) и увеличивается количество кодов мест представления расчета (с 8 до 11).

[свернуть]

[Entry]

У «подозрительных» клиентов банков появился шанс реабилитироваться

Клиенты, которых банки ошибочно заподозрили в легализации («отмывании») доходов, полученных преступным путем, или в финансировании терроризма (ОД/ФТ), и включили в «черный список», теперь могут восстановить свое доброе имя и, соответственно, снова получить доступ к банковским услугам.

Источник: Методические рекомендации Банка России от 10.11.2017 № 29-МР (http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=282582&fld=134&dst=1000000001,0&rnd=0.7922958251661177#0)

Методические рекомендации по исключению добросовестных клиентов из «черного списка» выпустил Банк России.

Так, если выяснится, что решение об отказе в проведении операций было принято по основаниям, не связанным с наличием риска ОД/ФТ, а также в случае исключения оснований для отнесения клиента к высокой степени риска ОД/ФТ, банкам рекомендовано направлять в Росфинмониторинг сообщение об удалении ранее направленных сведений об этом, как выяснилось, добропорядочном клиенте. В сообщении должна быть указана причина исключения клиента из «черного списка» (например, техническая ошибка, снижение степени риска и т.д.).

[Arhimed.]

Сообщение от Entry

6-НДФЛ: готовятся поправки

Сообщение от Entry

на титульном листе формы 6-НДФЛ появятся новые графы:
- форма реорганизации (ликвидации) код;
- ИНН/КПП реорганизованной организации.

и ВСЁЁЁЁ ?

=поправили=
оказывается единственное недоработанное место в этом отчёте - не предусмотрели сразу про реорганизацию

https://www.youtube.com/watch?v=QgUUyDA01EQ

[Среда]

Arhimed., видео зачётное ))) Его можно в качестве преамбулы ко всем нашим законам ))

[Вес`на]

Льготу по налогу на имущество не продлили

16.11.2017

Платить ли налог по движимому имуществу, принятому на учет с 1 января 2013 года в качестве основных средств, с 2018 года будут решать регионы. Продлевать действие льготы на федеральном уровне передумали. О планах законодателей мы недавно писали.

Даже если регион не разрешит льготу, то ставка в следующем году будет не выше 1,1 процента. Какой именно будет ставка, субъекты РФ определят сами в пределах этого лимита. Скорее всего, ее размер будет максимальным, ведь только часть регионов поддерживают льготу. Например, в Московской области на 2018 — 2020 годы уже установили нулевую ставку налога.

Кроме того, законодатели предусмотрели возможность введения дополнительных региональных льгот по упомянутому имуществу, с даты выпуска которого прошло не более 3 лет, а также по имуществу, отнесенному к инновационному высокоэффективному оборудованию (регион сам решит, что к нему относится).

Документ:
Проект Федерального закона N 274631-7 (принят в третьем чтении 16 ноября 2017 года)

[Вес`на]

Рассрочка по платежам, начисленным по итогам налоговой проверки, введена

17.11.2017

Рассрочку дадут, если:

есть финансовые проблемы, из-за которых невозможно сразу рассчитаться по доначислениям. Наличие проблем налоговики признают, если суммы, поступившие на счета организации за три месяца до подачи заявления о рассрочке, меньше ее краткосрочных обязательств за вычетом доходов будущих периодов по данным бухотчетности. Размер краткосрочных обязательств определят с учетом доначисленных платежей;
доначисления составляют от 30 до 70% от суммы выручки от реализации за год, предшествующий году, когда вступило в силу решение по итогам проверки;
со дня создания организации до дня подачи заявления о рассрочке прошло не менее года;
в отношении юрлица не возбуждено дело о банкротстве;
компания не реорганизуется и не ликвидируется;
юрлицо не обжалует решение инспекции по проверке;
организация способна перечислить обязательные платежи в течение срока, на который запрошена рассрочка.
Чтобы получить рассрочку придется предоставить банковскую гарантию.

Следует иметь в виду, что сумма задолженности, на которую дадут рассрочку, будет не выше стоимости чистых активов организации. На нее начислят проценты по 1/2 ставки рефинансирования Банка России за период рассрочки.

Документ:
Федеральный закон от 14.11.2017 N 323-ФЗ (вступил в силу 14 ноября 2017 года)

[Вес`на]

ФНС напомнила, как исчисляют штраф за несвоевременную подачу расчета по взносам

17.11.2017

Для расчета штрафа неуплаченную сумму взносов определяют на 30-е число месяца, следующего за отчетным или расчетным периодом, а не на 15-е число, когда взносы нужно было перечислить. Так, если на 30-е число взносы уплачены в полном объеме, то за опоздание с расчетом штраф составит 1000 руб. Отметим, упомянутые календарные даты определяют с учетом правила о переносе сроков.

Аналогичный вывод следовал из июньского разъяснения ФНС.

Напомним, что для налогов неуплаченную сумму, на основании которой рассчитывают штраф, определяют на момент истечения срока перечисления обязательного платежа. Об этом сообщал Пленум ВАС РФ. ФНС его поддерживала.

Документ:
Письмо ФНС России от 09.11.2017 N ГД-4-11/22730

[Вес`на]

Сотрудник переведен из другого подразделения: к расчету по взносам могут понадобиться пояснения

16.11.2017

Минфин допустил, что возможна ситуация, когда данные расчета по взносам не соответствуют Контрольным соотношениям. Речь шла об отражении выплат, превышающих лимит базы для исчисления взносов, если сотрудник переведен из одного структурного подразделения в другое.

В такой ситуации лучше приложить к расчету пояснения. Тогда налоговики поймут, в чем причина расхождений, и, возможно, не потревожат организацию.

Минфин подсказал, что в качестве пояснения можно представить копию расчета по взносам того обособленного подразделения, где работник трудился до перехода.

Напомним, о тонкостях заполнения расчета при переводе сотрудника из одного подразделения в другое мы недавно рассказывали в новостях.

Документ:
Письмо Минфина России от 20.10.2017 N 03-15-06/68747

[ptihka]

Порядок расчета фиксированных взносов для ИП изменится

[ElenaG]

___________

[Entry]

ФНС РФ предписала налоговым инспекциям обеспечить темп поступлений страховых взносов с опережением темпов роста среднемесячной номинальной заработной платы по субъектам РФ.

Соответствующие указания приведены в письме от 12.10.2017 № ГД-4-11/20547.

Так, в частности, налоговые инспекции должны организовать работу по обеспечению своевременного поступления сумм страховых взносов за сентябрь, октябрь, ноябрь 2017 года.

Развернуть для просмотра

В этих целях налоговые органы будут осуществлять постоянный мониторинг платежной дисциплины организаций и ИП для быстрого выявления фактов неуплаты и оперативного принятия соответствующих мер.

Также ФНС предписывает проводить работу по расширению базы по страховым взносам в рамках работы межведомственных комиссий по легализации налоговой базы.

На заседания указанной комиссии налоговый орган вызывает плательщиков и налоговых агентов, которые подозреваются в нарушении законодательства. Основаниями для вызова могут быть факты отражения в отчетности недостоверных сведений, выплата «теневой» зарплаты, несвоевременное перечисление НДФЛ и страховых взносов, выплата зарплаты ниже прожиточного минимума или МРОТ и др.

Ранее ФНС определила новый порядок работы комиссии по легализации налоговой базы и базы по страховым взносам.

[свернуть]

[ptihka]

Пожар на стройке: НДС и налог на прибыль

Потери от пожара отражаются в составе внереализационных расходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они документально подтверждены. При этом Минфин России настаивает на необходимости восстановления НДС, ранее принятого к вычету, по сгоревшему оборудованию.

В письме Минфина России от 17.10.17 № 03-07-11/67464 крайне необычно то, что чиновники отступили от своей обычной практики не давать ответы на «конкретные хозяйственные ситуации» и расписали налогоплательщику «что и куда относить». Правда, есть тут одна деталь...

Итак. На реконструируемом объекте произошёл пожар, и пострадало оборудование. Оно учитывалось на счёте 08, и входной НДС уже был предъявлен к вычету. Нужно ли восстанавливать входной НДС и можно ли учесть ущерб от пожара при расчёте налога на прибыль?

По мнению чиновников, НДС нужно восстанавливать. Обоснование стандартное. Согласно ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении на территории РФ товаров, работ, услуг, используемых для операций, признаваемых объектами обложения НДС. В случае если приобретённые товары, работы, услуги не используются налогоплательщиком для операций, подлежащих налогообложению, то оснований для вычета сумм налога, предъявленных при их приобретении, не имеется.

Однако это мнение прямо противоречит письму ФНС России от 21.05.15 № ГД-4-3/8627@, где изложена ровно противоположная позиция. Причём в отличие от комментируемого нами письма, там есть прямая ссылка на Решение ВАС РФ от 23.10.06 № 10652/06. Обязанность по уплате в бюджет ранее правомерно принятых к вычету сумм НДС должна быть предусмотрена законодательством. В п. 3 ст. 170 НК РФ установлены случаи, при которых суммы налога подлежат восстановлению. Таким образом, в случаях, не перечисленных в п. 3 ст. 170 НК РФ, суммы НДС не подлежат восстановлению. Следовательно, суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету, при выбытии имущества в результате пожара восстановлению не подлежат.

Так что советуем всё-таки пока ориентироваться на мнение налоговиков и судебную практику.

Что касается налога на прибыль, то тут всё проще. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, а в случаях, предусмотренных в ст. 265 НК РФ, убытки. В соответствии с пп. 6 п. 2 ст. 265 НК РФ потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций, относятся к внереализационным расходам. К таким потерям, в частности, относится стоимость уничтоженных или испорченных запасов, товаров, материалов и иного имущества.

Для признания материальных потерь от пожара в качестве внереализационных расходов должны быть оформлены справка Государственной противопожарной службы МЧС России, протокол осмотра места происшествия и Акт о пожаре, которым устанавливается причина возгорания. Кроме того, материальные потери должны быть подтверждены актом инвентаризации, в котором фиксируется стоимость утраченного имущества. Факт отсутствия виновных лиц подтверждается справкой о прекращении уголовного дела.

В соответствии с п. 1 ст. 272 НК РФ расходы, принимаемые для целей налогообложения прибыли, признаются таковыми в том отчётном или налоговом периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств или иной формы их оплаты. Следовательно, потери от пожара отражаются в том отчётном или налоговом периоде, в котором они документально подтверждены.

Ну, с материалами-то всё понятно, а вот что делать с уничтоженными огнём результатами СМР? С точки зрения экономической логики, по нашему мнению, их стоимость должна быть исключена из стоимости СМР и списана в составе внереализационных расходов как ущерб от пожара. В противном случае будет искажена первоначальная стоимость объекта реконструкции после её окончания.

А вот как считают чиновники, однозначно понять из комментируемого письма, к сожалению, не удалось. Поэтому тут возможны сюрпризы.

Письмо Минфина России от 17.10.17 № 03-07-11/67464

[ptihka]

Командировка: «выгодный» выходной?

Дни выезда, приезда, а также дни нахождения в пути в период командировки, приходящиеся на выходной или нерабочий праздничный день, подлежат оплате согласно ст. 153 ТК РФ не менее чем в двойном размере.

В письме Минтруда России от 13.10.17 № 14-2/В-921 чиновники разъясняют работодателям, что отправка работника в командировку в выходной или праздничный день, чтобы он не терял драгоценное рабочее время в пути, «стоит денег». Равно как и возвращение сотрудника из командировки.

В п. 5 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.08 № 749, установлено, что оплата труда работника в случае привлечения его к работе выходные или нерабочие праздничные дни производится в соответствии с трудовым законодательством РФ.

Как следует из ст. 106 и 107 ТК РФ, выходные дни (еженедельный непрерывный отдых) и нерабочие праздничные дни являются временем отдыха, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей и которое он может использовать по своему усмотрению.

По смыслу ст. 106, 107, 166 ТК РФ выезд, приезд или нахождение командированного работника в пути в выходной или нерабочий праздничный день по распоряжению работодателя относятся к случаям привлечения работника к работе в выходные или нерабочие праздничные дни. Данный вывод подтверждается Решением ВС РФ от 20.06.02 № ГКПИ2002-663.

Таким образом, дни выезда, приезда, а также дни нахождения в пути в период командировки подлежат оплате согласно ст. 153 ТК РФ не менее чем в двойном размере.

В письме Минтруда России от 05.09.13 № 14-2/3044898-4415 было добавлено, что по желанию работника оплата указанных выходных дней командировки может быть произведена в одинарном размере и одновременно к этому работнику в удобное для него время предоставляется один день отдыха за каждый выходной день без содержания.

Письмо Минтруда России от 13.10.17 № 14-2/В-921

[ptihka]

ПСН: лишнего не спросят

Получение дохода в виде суммы возмещения убытков признаётся частью дохода, получаемого предпринимателем в рамках применения ПСН по деятельности по сдаче в аренду недвижимости.

В письме Минфина России от 10.10.17 № 03-11-12/66090 чиновники успокоили обладателей патентов, сдающих в аренду недвижимость — пп. 19 п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Даже если арендатор заплатит пени, штрафы и неустойки, по этим платежам применять другую систему налогообложения не придётся.

Согласно ст. 606 ГК РФ по договору аренды арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.

В соответствии со ст. 329 и 330 НК РФ исполнение обязательств может обеспечиваться неустойкой, залогом, удержанием имущества должника, поручительством, банковской гарантией, задатком и другими способами, предусмотренными законом или договором. При этом неустойкой, штрафом, пенёй признаётся определённая законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности, в случае просрочки исполнения.

Статьёй 15 ГК РФ предусмотрено, что лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков. При этом под убытками понимаются:

расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права;
утрата или повреждение его имущества.

Это - реальный ущерб. Также к убыткам относятся неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено. Это - упущенная выгода.

Исходя из этого, если предприниматель ведёт предпринимательскую деятельность по сдаче в аренду нежилых помещений, в отношении которой применяется ПСН, то полученный доход в виде суммы возмещения убытков - ущерба, упущенной выгоды, неустоек, штрафов, пеней, а также компенсации при расторжении договора аренды по инициативе арендатора признаётся частью дохода, получаемого таким предпринимателем в связи с предпринимательской деятельностью по сдаче в аренду нежилых помещений. Соответственно, он подлежит обложению налогом, уплачиваемым в связи с применением ПСН. (См., также, письмо Минфина России от 16.12.13 № 03-11-09/55209).

Совершенно логичная позиция, учитывая, что ещё в письмах Минфина России от 22.05.07 № 03-11-04/3/168 и от 07.11.06 № 03-11-04/3/485 чиновники настаивали, что доходы, полученные в виде штрафов по договорам, связанным с деятельностью, по которой уплачивается ЕНВД, учитываются в общей сумме доходов, полученных компанией в связи с деятельностью, облагаемой ЕНВД. А ведь ЕНВД и ПСН — это системы во многом похожие.

Письмо Минфина России от 10.10.17 № 03-11-12/66090

[Вес`на]

По "льготной" деятельности на УСН выполнено условие о доходе — взносы пересчитывают с начала года

01.11.2017

ФНС рассмотрела вопрос организации, которая по итогам полугодия не смогла применить пониженные тарифы страховых взносов из-за того, что у нее не было дохода от "льготной" деятельности. После 9 месяцев работы необходимый доход появился. В такой ситуации нужно подать уточненки. Ведомство обращает внимание, что при корректировке не надо забывать заполнять и приложение N 6 к разделу 1 расчета.

Пересчитать взносы в аналогичной ситуации в 2014 году разрешал Минтруд.

Документ:
Письмо ФНС России от 25.10.2017 N ГД-4-11/21611@

[Entry]

Работодатель обязан сообщать в службу занятости о свободных вакансиях

Даже если не собирается брать нового работника на вакантное место.

Источник: Письмо Минтруда от 25.10.2017 № 14-1/В-953 (http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=QUEST&n=171936#0)

Как разъяснил Минтруд, обязанность работодателей ежемесячно представлять в службу занятости информацию о наличии свободных рабочих мест и вакантных должностей установлена законом о занятости населения РФ. Эти сведения необходимы, чтобы оценивать состояние развития занятости населения, составлять прогнозы и т.д.

Развернуть для просмотра

При этом отдельно отмечается, что само по себе представление информации о вакантных рабочих местах не значит, что служба занятости начнет присылать к работодателю соискателей. Сотрудников ищут только для работодателей, которые целенаправленно обратились в центр занятости за помощью в подборе персонала. Только в этом случае сведения о вакансиях вносятся в специальный регистр и уже на основании этих данных служба занятости по согласованию с работодателем выдает гражданам направление на работу.

[свернуть]

[Среда]

Сообщение от Entry При этом отдельно отмечается, что само по себе представление информации о вакантных рабочих местах не значит, что служба занятости начнет присылать к работодателю соискателей. ага, так мы им и поверили )) Если работник не нужен, то в отчёте-сообщении (сведения о потребности...) так и указывается, вернее наоборот, ничего не указывается в соответствующих графах. А если там нарисовать вакансию - однозначно будут искать и присылать.

[ElenaG]

Сообщение от Entry Даже если не собирается брать нового работника на вакантное место. проще изменить штатное расписание и убрать эту должность, а потом, когда появится потребность, снова ввести, чем "сообщать в службу занятости о свободных вакансиях"

[ptihka]

Выполнение правила 5 процентов не спасет от раздельного учета
принят 20.11.2017г.

Депутаты приняли поправки, меняющие действующий регламент.

Соблюдение указанного правила не помешает НДС-вычету в полном размере. Здесь все останется по-прежнему.

Однако придется вести раздельный учет.

В НК РФ пропишут норму, согласно которой вычет нельзя будет применить по приобретенному товару, задействованному только в освобожденных от налога операциях.

Эта поправка давно назрела, так как соответствующую позицию занимают и чиновники http://www.v2b.ru/documents/pismo-minfina-rossii-ot-05-10-2017-n-03-07-11-65098/, и суды http://www.v2b.ru/documents/opredelenie-verhovnogo-suda-rf-ot-12-10-2016-n-305-kg16-9537-po-delu/.

[ptihka]

Совместителя могут уволить, если основной сотрудник претендует на его должность

Правда, это утверждение справедливо, если трудовые взаимоотношения с совместителем оформлены на неопределенный срок. Это следует из ст. 288 ТК РФ.

Причем новичок вправе функционировать и на условиях неполного рабочего времени.

Преимущество в зачислении на его стороне, так как он уже трудится у данного юрлица и работа для него будет основной.

Что касается деталей приема на службу, то Минтруд РФ рекомендует оформить работника на новое место путем перевода из одного подразделения организации в другое.
Сделать это позволяет ст. 72.1 ТК РФ.

ПИСЬМО Минтруда РФ от 07.11.2017 № 14-2/В-986