Налоговые и бухгалтерские изменения с 2018 года.

[ptihka]

Раздел 3 РСВ должен соответствовать СЗВ-М

Одно из оснований для отказа в приеме расчета по страховым взносам — ошибки в персданных физлиц. При обнаружении таких недочетов налоговики должны оповестить компанию (при сдаче РСВ в виртуальном виде — на следующий день, при представлении отчета на бумаге — в течение 10 дней после его получения).

У организации будет 5 дней на исправление ошибок, если расчет сдан по ТКС (10 — если на бумаге). Если фирма уложится в указанные сроки, то расчет будет считаться представленным вовремя, то есть на дату сдачи первоначального РСВ.

Во избежание таких ошибок налоговики советуют перед сдачей отчетности сверять ее раздел 3 с данными формы СЗВ-М, успешно принятой Пенсионным фондом РФ.

ПИСЬМО ФНС РФ от 31.10.2017 № ГД-4-11/22115

[Вес`на]

По экспорту и связанным с ним услугам, работам планируют дать право отказываться от ставки НДС 0%

22.11.2017

Возможность отказаться от нулевого НДС получат экспортеры товаров, а также налогоплательщики по следующим операциям в отношении экспортируемых товаров:

международная перевозка;
транспортно-экспедиционные услуги;
услуги по предоставлению вагонов и контейнеров;
перевалка и хранение в портах.
Есть еще ряд операций, но они касаются незначительного числа налогоплательщиков.

Для отказа от нулевой ставки нужно будет подать в инспекцию заявление не позднее 1-го числа квартала, с которого юрлицо планирует платить НДС по ставке 10 или 18%. Отказ возможен не менее чем на год. При этом отказаться от нулевой ставки по конкретной операции нельзя. Платить НДС придется по всем сделкам.

Отметим, благодаря этой поправке будут фактически легализованы счета-фактуры с предъявленным НДС по ставке 18% вместо 0%. Такой налог можно будет безопасно принимать к вычету, если процедура отказа соблюдена. Напомним, что сейчас по неправильным счетам-фактурам суды вычет не разрешают. Например, этот вывод можно найти в Постановлении АС Дальневосточного округа и Определении ВС РФ. ФНС поддерживает такой подход. Минфин занимает аналогичную позицию.

Депутаты приняли проект в третьем чтении. Предположительно, поправки вступят в силу с 2018 года.

Документ:
Проект Федерального закона N 113663-7 (принят в третьем чтении 16 ноября 2017 года)

[Вес`на]

Нужно будет вести раздельный учет по НДС, даже если соблюдается правило 5 процентов

20.11.2017

Третье чтение прошел проект со следующими поправками:

выполнение правила 5 процентов позволит, как и сейчас, принимать "входной" НДС к вычету в полном объеме. Однако возможности не вести раздельный учет не будет;
закрепят в НК РФ, что правило 5 процентов не работает, когда товар используется только в не облагаемых НДС операциях. Сейчас такой позиции придерживаются Минфин, ФНС и ВС РФ.
Запланировано, что документ вступит в силу с 2018 года.

Документ:
Проект Федерального закона N 274631-7 (принят в третьем чтении 16 ноября 2017 года)

[Вес`на]

Проект о новых правилах подачи 2-НДФЛ и 6-НДФЛ при реорганизации прошел третье чтение

21.11.2017

Из новых положений следует: независимо от формы реорганизации правопреемник будет обязан подать справки 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ за реорганизованное юрлицо, если оно само не сделает этого.

Когда правопреемников несколько, обязанность каждого из них нужно будет определять исходя из передаточного акта или разделительного баланса.

Нововведение касается и приложения N 2 к декларации по налогу на прибыль.

Специальных сроков подачи документов в проекте нет. Полагаем, за разъяснениями по этому вопросу лучше обратиться в налоговые органы.

Планируется, что поправки должны заработать с 2018 года.

Документ:
Проект Федерального закона N 274631-7 (принят в третьем чтении 16 ноября 2017 года)

[Вес`на]

Правила расчета сомнительного долга планируют уточнить

21.11.2017

Уменьшать дебиторскую задолженность на встречную кредиторскую задолженность нужно начиная с самой старой дебиторки. Минфин в этом году высказывал такую точку зрения, поясняя правила определения сомнительного долга при расчете налога на прибыль. Этот подход решили зафиксировать в НК РФ. Депутаты уже приняли проект в третьем чтении.

Поясним поправку на примере. У юрлица есть дебиторская задолженность со сроком возникновения 96 дней в размере 170 000 руб. и со сроком возникновения 49 дней в размере 80 000 руб. Кредиторская задолженность перед тем же контрагентом равна 70 000 руб. Согласно поправкам нужно будет уменьшить на 70 000 руб. дебиторку в 170 000 руб. Таким образом, организация спишет за счет резерва по сомнительным долгам меньшую сумму, чем если бы она уменьшила на 70 000 руб. дебиторку в 80 000 руб.

Скорее всего, уточнение вступит в силу с 2018 года.

Документ:
Проект Федерального закона N 274631-7 (принят в третьем чтении 16 ноября 2017 года)

[Вес`на]

По некоторым дорогим автомобилям понизят коэффициент для расчета транспортного налога

21.11.2017

Госдума приняла в третьем чтении проект закона, который должны вступить в силу с 2018 года.

Для легковых автомобилей стоимостью от 3 млн до 5 млн руб. включительно не старше трех лет нужно будет применять единый коэффициент 1,1. Тогда как сейчас в этой ценовой категории есть три коэффициента: от двух до трех лет с момента выпуска машины – 1,1; от одного до двух лет - 1,3; до одного года - 1,5.

Переходных положений для поправок нет. Поэтому за 2017 год безопаснее заплатить налог с учетом действующих сейчас коэффициентов. Хотя, возможно, налоговики разрешат применить новшество к налогу за 2017 год.

Документ:
Проект Федерального закона N 274631-7 (принят в третьем чтении 16 ноября 2017 года)

[ptihka]

Сверхлимитная матпомощь – не объект по взносам

ВС РФ в очередной раз подтвердил, что матпомощь, выплаченная в год на одного работника сверх 4 тыс. рублей в соответствии с колдоговором, не включается в базу по взносам.

Все нижестоящие судебные инстанции пришли к такому же мнению, отменив решение ПФР.

Фемида не видит причин начислять на данные суммы страховые платежи из-за социального характера матпомощи.

Ее нельзя назвать и стимулирующей выплатой, так как перечисление сумм происходит без привязки к должностям и квалификациям сотрудников, а также к условиям, качеству и количеству выполненной ими работы.

Поэтому спорная помощь организации не включается в облагаемую взносами оплату труда.

Аналогичные выводы судьи сделали и в отношении оплаты санаторного отдыха персонала.

ВС РФ выносит свой вердикт, основываясь на нормах Закона № 212-ФЗ.

Напомним, что действующие нормы ст. 422 НК РФ позволяют не учитывать в страховой базе все те же 4 тыс. рублей матпомощи, выделенной сотруднику.

[Вес`на]

ptihka, имхо не надо дублировать такие новости

[ptihka]

Вес`на, нет проблем

[ptihka]

Декларация по ЕНВД изменится
(проект)

Налоговики планируют скорректировать форму, порядок и формат отчетности по «вмененному» налогу.

Необходимость поправок вызвана новым законом, который дает ипэшникам, работающим на ЕНВД, право снизить сумму налога на затраты, связанные с покупкой онлайн-ККТ. Об этом мы писали здесь.

Обновленная ЕНВД-декларация начнет использоваться с отчетной кампании за I квартал следующего года. Сдать ее нужно будет не позже 22 января 2018 года (20.01.2018 выпадает на субботу).

[ptihka]

Юр.лица узнают из региональных законов, будет ли льгота по налогу на имущество в 2018 году

Платить ли налог по движимому имуществу, принятому на учет с 1 января 2013 года в качестве основных средств, с 2018 года будут решать регионы. Льготы на федеральном уровне больше не будет.

Если регион решит отказаться от льготы, то ставка в следующем году по упомянутому имуществу должна быть не выше 1,1%. Какой именно будет ставка, субъекты РФ определят сами в пределах этого лимита.

На данный момент льготу решили сохранить в Липецкой области, в то время как в Московской установили на 2018-2020 годы нулевую ставку налога.

Кроме того, законодатели предусмотрели возможность введения дополнительных региональных льгот по названному имуществу, с даты выпуска которого прошло не более трех лет, а также по имуществу, отнесенному к инновационному высокоэффективному оборудованию (регион сам решит, что к этой категории относится).

Документ: Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ (рассмотренные изменения вступают в силу 1 января 2018 года)

[ptihka]

Введен новый налоговый вычет

Закон № 335-ФЗ внес масштабные коррективы в Налоговый кодекс РФ. Одно из наиболее значимых новшеств — это введение инвестиционного вычета (альтернатива амортизации). Он позволит фирмам единовременно включить в налоговые расходы траты на покупку, достройку (дооборудование, реконструкцию и т.д.) ОС.

В Кодексе определен порядок и период применения подобного вычета, ограничения по его размеру и другие особенности. Право на вычет будут давать регионы. В их же власти регулировать и условия для его применения, а также ограничивать круг лиц, которые могут претендовать на него.

Обратим внимание, что для камеральной проверки «прибыльной» формы, в которой заявлен новый вычет, установлены некоторые особенности.

[ptihka]

Изменятся ставки по налогу на прибыль

Федеральный закон от 27.11.2017 № 348-ФЗ скорректировал ст. 284 НК РФ http://www.v2b.ru/documents/federalnyy-zakon-ot-27-11-2017-348-fz/. Поправки касаются компаний — резидентов ОЭЗ.

В 2018 году данные налогоплательщики будут платить в федеральный бюджет налог на прибыль по ставке 2 процента (сейчас они платят 3 процента).

В региональный бюджет указанные компании будут переводить 13,5 процента (сейчас ставка на процент ниже).

[Вес`на]

Расчет доли доходов для пониженного тарифа взносов на УСН: неоднозначные поправки

04.12.2017

Развернуть для просмотра

Изменились правила расчета доли доходов для признания вида деятельности организации основным. Расскажем, как поправки в НК РФ повлияют на право компаний использовать пониженные тарифы и когда нужно применять новые правила.
Что изменилось в Налоговом кодексе
Для того чтобы рассчитать размер доли доходов для признания вида деятельности основным, нужно сумму таких доходов разделить на общий объем доходов (далее — формула расчета). В этой части ничего не меняется. Поправки вводят важное уточнение: в общий объем доходов (знаменатель формулы расчета) нужно включить доходы, которые предусмотрены ст. 251 НК РФ.

Как поправки повлияют на компании
Ситуация 1. У компании есть доходы, которые поименованы в ст. 251 НК РФ, но они не относятся к льготируемой деятельности (например, получен кредит). В этом случае из-за поправок доля доходов от льготируемой деятельности может оказаться меньше 70%. Тогда компания утратит право на пониженный тариф.

Ситуация 2. У компании есть доходы, которые поименованы в ст. 251 НК РФ и относятся к льготируемому виду деятельности (например, доходы медорганизации от оказания услуг в системе ОМС).

Последствия второй ситуации зависят от того, как трактовать изменения: позволяют ли они включать доходы из ст. 251 НК РФ не только в общую сумму доходов (знаменатель формулы расчета), но и в сумму доходов от льготируемого вида деятельности (числитель формулы расчета).

Если исходить из буквального толкования поправок, доходы из ст. 251 НК РФ нужно учитывать только в знаменателе. Этот подход может быть невыгоден компаниям, так как доля доходов от льготируемого вида деятельности снижается.

До появления поправок указанную позицию занимали суды в деле о доходах медорганизации от услуг в системе ОМС. ВС РФ и КС РФ нарушения прав компании не усмотрели. Спор касался применения Закона о страховых взносах, однако полагаем, эта позиция актуальна и сейчас.

Если доходы из ст. 251 НК РФ учитывать и в числителе, и в знаменателе формулы расчета, доля доходов от льготируемой деятельности не уменьшится, а возможно даже и увеличится. Поскольку из новой редакции п. 6 ст. 427 НК РФ, нельзя сделать однозначный вывод, какой подход к расчету правомерен, рекомендуем обратиться за разъяснениями в Минфин или ФНС.

Медорганизации в обращении можно сослаться на октябрьское письмо Минфина, в котором разрешалось учитывать средства ОМС в доходах от льготируемого вида деятельности (числитель формулы расчета). Из письма можно сделать вывод, что поправки в НК РФ вносились, чтобы легализовать именно такой подход.

Когда применять поправки
В законе указано, что поправки распространяют свое действие на периоды с начала 2017 года.

Считаем, что применять изменения с начала года не должны компании, для которых пересчет доходов задним числом приведет к снижению доли доходов от льготируемой деятельности. Это ухудшает положение компаний: нужно сдавать уточненку, а возможно, и перейти на общий тариф. Значит, поправки для таких компаний обратной силы не имеют — они должны применяться начиная с периодов 2018 года.

Документ:
Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ

[свернуть]

[ptihka]

Коэффициент для транспортного налога по некоторым дорогим автомобилям с 2018 года станет ниже

По легковым автомобилям стоимостью от 3 млн до 5 млн руб. включительно не старше трех лет нужно будет применять единый коэффициент 1,1. Сейчас для этой ценовой категории установлено три коэффициента:

- если прошло от двух до трех лет с момента выпуска машины, коэффициент равен 1,1;

- от одного до двух лет - 1,3;

- менее одного года - 1,5.

Переходных положений для поправок нет. Поэтому за 2017 год безопаснее заплатить налог с учетом коэффициентов, действующих сейчас. В этом случае претензий у налоговиков не будет.

Документ: Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ (рассмотренные изменения вступят в силу 1 января 2018 года)

[ptihka]

ВС РФ поменял мнение о том, может ли незаконный наем экс-чиновника быть малозначительным нарушением

Оказывается, может. Например, в ситуации, когда работодатель уведомил о приеме бывшего госслужащего, но не выполнил требования к форме и содержанию сообщения. Если это не привело к неполучению информации, необходимой для целей Закона о противодействии коррупции, работодателя освободят от штрафа. Вывод отражен в п. 14 Постановления Пленума ВС РФ.

В 2016 году Верховный суд высказывал иное мнение: нарушение ст. 19.29 КоАП РФ признать малозначительным нельзя. При недочетах в содержании сообщения работодатель не мог рассчитывать на полное освобождение от наказания, хотя штраф мог быть назначен в размере меньше минимального.

Напомним, для юрлиц штраф составляет от 100 тыс. до 500 тыс. руб., для должностных лиц - от 20 тыс. до 50 тыс. руб.

Документы: Постановление Пленума ВС РФ от 28.11.2017 N 46 (http://www.vsrf.ru/documents/own/26080/)

[ptihka]

Правила расчета сомнительного долга станут строже с 2018 года

Уменьшать дебиторскую задолженность на встречную кредиторскую задолженность нужно будет начиная с самой старой дебиторки. Сейчас такого требования в НК РФ нет. Поправки фактически закрепят в кодексе позицию Минфина по вопросу определения сомнительного долга при расчете налога на прибыль.

Поясним уточнение на примере. У организации есть дебиторская задолженность со сроком возникновения 97 дней в размере 190 тыс. руб. и со сроком возникновения 48 дней в размере 87 тыс. руб. Кредиторская задолженность перед тем же контрагентом равна 73 тыс. руб. Согласно поправкам нужно будет уменьшить на 73 тыс. руб. дебиторку в 190 тыс. руб. Таким образом, организация спишет за счет резерва по сомнительным долгам меньшую сумму, чем если бы она уменьшила на 73 тыс. руб. дебиторку в 87 тыс. руб.

Документ: Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ (рассмотренные изменения вступят в силу 1 января 2018 года)

[ptihka]

ПСН изменится
проект

Расширят список видов деятельности, позволяющих ИП применять этот спецрежим.

Поправки коснутся и предпринимателей, занятых животноводством.

Помимо расширения перечня, его еще и усовершенствуют: названия видов работ, используемых в целях гл. 26.5 НК РФ, станут соответствовать ОКВЭД 2.

Новшества заработают с октября следующего года.

[ptihka]

Меняется порядок уплаты НДС

Налоговики напомнили о важных поправках в НК РФ:

— продажу лома, отходов черных и цветных металлов обложили налогом;

— обязанность платить НДС перенесли с продавцов на покупателей (компании, ИП) указанных товаров. При этом покупатель на ОСН, заявив вычет, фактически деньги в бюджет не перечислит;

— нулевая ставка станет применяться и к реэкспорту, если ранее товары проходили одну из льготных таможенных процедур.

Перечисленные новшества заработают с начала следующего года.

С января 2019 года платить НДС станут инофирмы, оказывающие интернет-услуги физлицам, ИП и юрлицам.

[ptihka]

Москвичам отсрочили пени по «личным» налогам

Срок их уплаты за 2016 год истек 1 декабря.

Москва перенесла начисление пени на суммы не перечисленных вовремя имущественных платежей (Закон г. Москвы от 29.11.2017 № 45).

По долгам, сформировавшимся за прошлый год, срок их взыскания отодвинули с 02.12.2017 на 01.07.2018, а по задолженности за 2017 год – с 02.12.2018 на 01.07.2019.

Ранее столичные власти уже делали подобные послабления в отношении сдвига пени на просрочку налогов за 2015 год – с 02.12.2016 на 01.05.2017.

Перенос сроков даст гражданам дополнительное время для исполнения своих налоговых обязательств. Ведь исполнить их вовремя не удастся, если письмо из инспекции опоздало или налоговики неправильно рассчитали налоги.

В остальных случаях платежи надо перечислять вовремя.