Налоговые и бухгалтерские изменения с 2018 года.

[Вес`на]

УСН: госпошлину, возвращенную при отказе от подачи иска, можно не включать в доходы

Минфин дал такое разъяснение как в отношении объекта "доходы", так и в отношении объекта "доходы минус расходы". Для последнего ведомство сделало оговорку. Доходов нет только в том случае, если госпошлина не учитывалась в расходах.

Документ:
Письмо Минфина России от 21.12.2017 N 03-11-11/85518

[Вес`на]

Фактический адрес продавца или покупателя можно внести в допстроки счета-фактуры

Минфин предложил использовать эти строки, когда фактический адрес и адрес, указанный в ЕГРЮЛ или ЕГРИП, различаются.

Обратим внимание, что в строки 2а и 6а счета-фактуры нужно вносить именно адрес из реестров. В этом случае проблем с вычетом не будет, даже если в договоре с контрагентом, по которому выставлен счет-фактура, есть только фактический адрес. Полагаем, чтобы избежать возможных вопросов налоговиков, в договоре лучше указывать оба адреса: и юридический, и фактический.

Документ:
Письмо Минфина России от 21.12.2017 N 03-07-09/85517

[Вес`на]

Сведения о работнике изменились после сдачи РСВ или 2-НДФЛ – уточнять отчетность не нужно

ФНС указала, что персональные данные в расчете по взносам должны быть актуальны на дату его представления в инспекцию. Следовательно, если работник, к примеру, на следующий день сменил фамилию, пересдавать расчет не надо.

По мнению ведомства, в подобной ситуации уточнять справки 2-НДФЛ тоже не нужно.

Документ:
Письмо ФНС России от 29.12.2017 N ГД-4-11/26889@

[Entry]

Эксперты Минфина уточнили, как осуществляется документальное подтверждение расходов по договору перевозки груза в целях налога на прибыль.

В письме от 21.12.2017 N 03-03-06/1/85703 отмечается, что для формирования данных налогового учета обязательно наличие надлежащим образом составленных документов, подтверждающих расходы.

Закон о бухучете (от 06.12.2011 N 402-ФЗ) установил, что формы первичных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм, не обязательны к применению с 2013 года.

В тоже время обязательными продолжают оставаться формы первичных документов, установленные органами власти и на основании других законов.

Так, нормами закона от 08.11.2007 N 259-ФЗ определено, что транспортная накладная является перевозочным документом, подтверждающим заключение договора перевозки груза. Это значит, что для подтверждения расходов по договору перевозки груза в целях налога на прибыль требуется транспортная накладная.

Форма транспортной накладной утверждена правительственным постановлением от 15.04.2011 N 272.

[Entry]

Непроведение индексации оплаты труда работников организации грозит работодателю штрафом в сумме от 30 000 до 50 000 рублей. Об этом предупреждает Минтруд РФ в письме от 26.12.2017 N 14-3/В-1135.

Трудовой кодекс РФ обязывает работодателя проводить индексацию зарплаты в порядке, установленном коллективным договором, соглашениями или локальными нормативными актами.

Вместе с тем, КоАП предусматривает административный штраф до 5 000 рублей за нарушение или невыполнение обязательств по коллективному договору (статья 5.31), и до 50 000 рублей - за нарушение трудового законодательства (статья 5.27).

Минтруд в связи с этим отмечает, что непроведение индексации оплаты труда влечет выплату зарплаты в неполном объеме. Это нарушает сразу несколько норм Трудового кодекса РФ.

Соответственно, в данном случае применяется статья 5.27 КоАП, то есть предупреждение или административный штраф от 30 000 до 50 000 рублей (для юридических лиц).

[ptihka]

Вышли срочные разъяснения ФСС по заполнению больничных

Чиновники рассказали, как заполнить листок нетрудоспособности, если работник не пришел на прием к врачу.

Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ установлено, что неявка больного без уважительных причин в назначенный срок на врачебный осмотр или на проведение медико-социальной экспертизы – основание для снижения размера пособия.

Однако данным законом, а также Приказом Минздравсоцразвития РФ от 29.06.2011 № 624н не предусмотрено исключение этого периода из общего периода освобождения от работы.

Если больной не пришел на осмотр, пособие ему рассчитают исходя из МРОТ. Как учесть новый МРОТ при расчете больничных смотрите здесь.

Таким образом, в бланке больничного листа нельзя исключить дни неявки к врачу из периода нетрудоспособности, так как в противном случае гражданин не получит сумму пособия.

Законом № 255-ФЗ определены периоды, за которые пособие не назначается, при этом период неявки застрахованным лицом не указан.

Таким образом, если гражданин при очередном врачебном осмотре признан нетрудоспособным, период неявки должен включаться в общее время освобождения от работы. При этом в больничном листе нужно отразить код 24, а также указать даты нарушения и подписи лечащего врача.

ПИСЬМО ФСС РФ от 29.12.2017 № 02-03-11/22-03-32521

[ptihka]

На копирование паспорта требуется согласие

Роструд в своем докладе за II квартал 2017 года ответил на вопрос о правомерности хранения в личном деле сотрудника копий паспорта, СНИЛСа и трудовой книжки.

О том, как вести личные дела работников, законодательство умалчивает.

Роструд заявил, что оставлять у себя копии указанных бумаг компания имеет право только с дозволения работника.

Это следует из ч. 1 ст. 24 Конституции РФ.

Таким образом, кадровой службе достаточно сверить персональные данные труженика с предоставленными при трудоустройстве оригиналами.

Иначе организация будет наказана штрафами:

для ответственных лиц в размере от 5 до 10 тыс. рублей;
для юрлиц — от 30 до 50 тыс. рублей.

«Доклад с руководством по соблюдению обязательных требований, дающих разъяснение, какое поведение является правомерным, а также разъяснение новых требований нормативных правовых актов за 2 квартал 2017 г.»
(утв. Рострудом)

[Вес`на]

ptihka, не тормози, сникерсни

[Вес`на]

Новые причины, из-за которых налоговики завернут расчет по взносам в 2018 году

export.doc

[Entry]

Налоговые пени больше не будут стремиться к бесконечности

Минфин разработал проект закона, устанавливающего максимальную сумму пеней, которая может быть начислена на задолженность перед бюджетом.

Так, планируется установить, что сумма пеней, которая начислена на недоимку по налогам или страховым взносам, не может превышать сумму основного долга. Соответствующие поправки будут внесены в статью 75 НК. Это ограничение будет действовать как для налоговых долгов организаций и ИП, так и для недоимок физлиц.

[Entry]

Адрес в счете-фактуре: очередные разъяснения Минфина

Если фактический адрес продавца или покупателя отличается от того, что указан в ЕГРЮЛ, никто не запрещает вписать его в счет-фактуру как дополнительный реквизит.

Источник: Письмо Минфина от 21.12.2017 № 03-07-09/85517 (http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=QUEST&n=173263#0); Письмо Минфина от 15.12.2017 № 03-07-09/84086 (http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=QUEST&n=173110&div=FIN&dst=1000000001%2C0&rnd=0.22968150983857594#0)

По правилам, действующим с 01.10.2017 года, в строках счета-фактуры 2а и 6а «Адрес» указывается информация о продавце/покупателе в соответствии с ЕГРЮЛ или ЕГРИП. При этом налогоплательщик вправе вносить в счет-фактуру и дополнительную информацию (например, фактический адрес контрагента). Главное, чтобы при этом утвержденная форма документа не нарушалась.

Кстати, если в ЕГРЮЛ в состав адреса организации входит название уже упраздненного муниципального района в составе субъекта РФ, при заполнении счета-фактуры этот уже несуществующий район можно не указывать. Ошибкой, которая может повлечь отказ в вычете НДС по такому документу, это не будет.

[Вес`на]

Сообщение от Entry

Так, планируется установить, что сумма пеней, которая начислена на недоимку по налогам или страховым взносам, не может превышать сумму основного долга.

аллилуйя... Сейчас сплошь и рядом сумма пени кратно превышает сумму основного долга. При том, что срок исковой давности по налогу давно истек, пени продолжают тикать и срока исковой давности для взыскания не имеют

[Entry]

Вес`на, ага, если примут, то будет супер круто .

[ptihka]

Как освободить дачный участок от земельного налога

Под самый занавес прошлого года Президент РФ подписал закон об освобождении пенсионеров (а равно инвалидов I и II групп и еще ряда льготников) от налога за дачные участки. Причем речь идет и о налоге за 2017 год.

Но вот работать эта льгота будет не совсем автоматически.

ФНС РФ объясняет, что освобождение представляет собой налоговый вычет, равный 6 соткам.

А любой вычет нужно заявить, чтобы он применялся к тем, кто рассчитывает налог.

Поэтому пенсионеру нужно подать в налоговую уведомление о применении вычета.

Это можно сделать лично, обратившись в окошко к инспекторам, либо отправить документ по обычной почте, или воспользоваться личным кабинетом на сайте фискальной службы.

Однако если уведомление в ИФНС все-таки не поступит, то налоговики все равно применят вычет сами – если у человека один участок, то к нему, а если несколько, то к тому из них, за который налог больше.

[Вес`на]

Компенсация работнику за использование в служебных целях арендованного автомобиля не облагается НДФЛ

Минфин разрешил не исчислять налог, даже если работник ездит не на собственной машине. В этом случае нужны следующие документы:

соглашение, в котором зафиксирован размер возмещения;
договор аренды;
расчет компенсации;
квитанции, чеки;
отчеты работника о служебных поездках с описанием маршрутов.
Вместо квитанций, чеков и отчетов можно представить другие документы. Главное, чтобы проверяющие, увидев суммы произведенных расходов, могли понять, что имущество фактически использовалось в интересах работодателя, то есть в служебных целях.

Отметим, ранее из писем ведомства следовало, что компенсация за использование в служебных целях автомобиля, которым работник управляет по доверенности, облагается НДФЛ. Суды с подобным подходом не соглашались. Об этом мы писали в декабре.

Полагаем, прежде чем не начислять НДФЛ, лучше уточнить мнение своей инспекции. Так можно избежать возможных споров с проверяющими.

Документ:
Письмо Минфина России от 05.12.2017 N 03-04-06/80616

[Вес`на]

Новая декларация по транспортному налогу за 2017 год

Развернуть для просмотра

Расскажем об особенностях формы декларации и нюансах ее заполнения.
Что изменилось в заполнении, проверке и отправке декларации
Новая форма утверждена Приказом ФНС России от 05.12.2016 N ММВ-7-21/668@. Важное содержательное изменение: в разделе 2 появилось пять новых строк.

Строка

Что указывать

Когда указывать

070

Дата регистрации ТС

Всегда

080

Дата прекращения регистрации ТС (снятия с учета)

Транспортное средство продано, угнано, утилизировано. Полный перечень ситуаций — в регламенте МВД

130

Год выпуска ТС

При наличии этой информации в правоустанавливающих документах

280

Код налогового вычета (всегда 40200)

Только в отношении большегрузных автомобилей, которые зарегистрированы в системе «Платон»

290

Сумма налогового вычета

Заполнить новую форму помогут наша инструкция и пример.

Для проверки декларации используйте контрольные соотношения, которые ФНС рекомендовала в письме от 03.03.2017 N БС-4-21/3897@, а для отправки в электронном виде — новый формат.

Машину поставили на учет во второй половине декабря: включить ее в декларацию нужно, платить налог — нет
Транспортное средство, зарегистрированное в любой день отчетного года, нужно показать в декларации. Каких-либо особенностей для конца отчетного года Налоговый кодекс не предусматривает.

Платить налог не требуется, если регистрация произошла после 15 декабря. В этой ситуации количество месяцев владения равно нулю (укажите это значение в строке 140 раздела 2 декларации). Специалист Минфина дал аналогичное разъяснение применительно к прошлогодней декларации.

Использовать сниженный коэффициент по дорогим автомобилям не стоит
С 2018 года для легковых автомобилей стоимостью от 3 млн до 5 млн руб. включительно и не старше трех лет действует коэффициент 1,1.

Применять новый коэффициент при расчете налога за 2017 год рискованно: в законе не сказано о том, что изменения имеют обратную силу. Безопаснее использовать коэффициенты, действовавшие прежде.

[свернуть]

[Вес`на]

Пониженные тарифы взносов на УСН: пени и штрафы не грозят, даже если доходы превысили 79 млн руб.

Минфин поддержал компании, которые утратили право на пониженные тарифы из-за того, что не выполнили условие о лимите доходов. Ведомство высказывало подобное мнение и ранее.

Документ:
Письмо Минфина России от 21.12.2017 N 03-15-06/85550

[Вес`на]

Расчет доли доходов для пониженного тарифа взносов на УСН: неоднозначные поправки

Развернуть для просмотра

Изменились правила расчета доли доходов для признания вида деятельности организации основным. Расскажем, как поправки в НК РФ повлияют на право компаний использовать пониженные тарифы и когда нужно применять новые правила.
Что изменилось в Налоговом кодексе
Для того чтобы рассчитать размер доли доходов для признания вида деятельности основным, нужно сумму таких доходов разделить на общий объем доходов (далее — формула расчета). В этой части ничего не меняется. Поправки вводят важное уточнение: в общий объем доходов (знаменатель формулы расчета) нужно включить доходы, которые предусмотрены ст. 251 НК РФ.

Как поправки повлияют на компании
Ситуация 1. У компании есть доходы, которые поименованы в ст. 251 НК РФ, но они не относятся к льготируемой деятельности (например, получен кредит). В этом случае из-за поправок доля доходов от льготируемой деятельности может оказаться меньше 70%. Тогда компания утратит право на пониженный тариф.

Ситуация 2. У компании есть доходы, которые поименованы в ст. 251 НК РФ и относятся к льготируемому виду деятельности (например, доходы медорганизации от оказания услуг в системе ОМС).

Последствия второй ситуации зависят от того, как трактовать изменения: позволяют ли они включать доходы из ст. 251 НК РФ не только в общую сумму доходов (знаменатель формулы расчета), но и в сумму доходов от льготируемого вида деятельности (числитель формулы расчета).

Если исходить из буквального толкования поправок, доходы из ст. 251 НК РФ нужно учитывать только в знаменателе. Этот подход может быть невыгоден компаниям, так как доля доходов от льготируемого вида деятельности снижается.

До появления поправок указанную позицию занимали суды в деле о доходах медорганизации от услуг в системе ОМС. ВС РФ и КС РФ нарушения прав компании не усмотрели. Спор касался применения Закона о страховых взносах, однако полагаем, эта позиция актуальна и сейчас.

Если доходы из ст. 251 НК РФ учитывать и в числителе, и в знаменателе формулы расчета, доля доходов от льготируемой деятельности не уменьшится, а возможно даже и увеличится. Поскольку из новой редакции п. 6 ст. 427 НК РФ, нельзя сделать однозначный вывод, какой подход к расчету правомерен, рекомендуем обратиться за разъяснениями в Минфин или ФНС.

Медорганизации в обращении можно сослаться на октябрьское письмо Минфина, в котором разрешалось учитывать средства ОМС в доходах от льготируемого вида деятельности (числитель формулы расчета). Из письма можно сделать вывод, что поправки в НК РФ вносились, чтобы легализовать именно такой подход.

Когда применять поправки
В законе указано, что поправки распространяют свое действие на периоды с начала 2017 года.

Считаем, что применять изменения с начала года не должны компании, для которых пересчет доходов задним числом приведет к снижению доли доходов от льготируемой деятельности. Это ухудшает положение компаний: нужно сдавать уточненку, а возможно, и перейти на общий тариф. Значит, поправки для таких компаний обратной силы не имеют — они должны применяться начиная с периодов 2018 года.

Документ:
Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ

[свернуть]

[Entry]

При передаче арендодателю неотделимых улучшений необходимо заплатить НДС.
В письме от 16.11.2017 № 03-07-11/75600 Минфин России указал, что арендатор должен исчислить НДС при передаче арендодателю неотделимых улучшений, поскольку такая безвозмездная передача является реализацией и облагается НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, п. 1 ст. 39 НК РФ).
Как указало финансовое ведомство, при этом восстанавливать НДС, принятый к вычету по затратам на неотделимые улучшения, арендатор не должен.
Такое мнение Минфин России высказывал и раньше (письмо от 30.08.2017 № 07-01-09/55622).

[ptihka]

Компенсация за личный автомобиль войдет в налоговую базу

Сотрудник компании ездит на своем автомобиле по рабочим надобностям. За это фирма платит ему компенсацию. Согласно ст. 188 ТК РФ фирма компенсирует своему работнику износ машины, а также расходы, которые влечет ее использование. Компания интересуется, нужно ли подтверждать выплаты за износ и ГСМ какими-то документами, например, чеками или путевыми листами.

Минфин РФ считает, что деньги, которые компания платит работнику за использование его машины для целей фирмы, относятся к категории прочих расходов. В НК РФ нет списка документов, которые подтверждают производственный характер, поэтому расходы можно подтвердить любыми документами. Важно, чтобы они были оформлены по закону. При этом выплаты за износ и ГСМ уже включены в компенсацию и учитываются в ее рамках.

ПИСЬМО Минфина РФ от 07.12.2017 № 03-03-06/1/81558