Уменьшение уставного капитала.

[FreeArtist]

Учредитель ООО (единственный) в свое время внес в уставный капитал некоторую сумму денежных средств. В настоящее время он принял решение об уменьшении капитала. Будут ли облагаться НДФЛ полученные в этом случае денежные средства?
Спасибо.

[Вес`на]

Сообщение от FreeArtist

Будут ли облагаться НДФЛ полученные в этом случае денежные средства?

будут

Развернуть для просмотра

Как ООО учесть уменьшение своего уставного капитала
Информация о том, по какой причине (добровольно или по требованию закона) и за счет чего уменьшается уставный капитал, отражается в решении общего собрания участников (единственного участника) (п. 1 ст. 20, п. 8 ст. 23, п. 5 ст. 24, пп. 1 п. 4 ст. 30, пп. 2 п. 2 ст. 33 Закона N 14-ФЗ).
Уставный капитал ООО не может быть меньше 10 000 руб. (п. 1 ст. 20 Закона N 14-ФЗ).
Налоговые доходы у самого ООО как при ОСН, так и при УСН возникнут только при одновременном выполнении двух условий (п. 1 ст. 346.15 НК РФ, Письма Минфина от 31.03.2017 N 03-03-06/2/18874, ФНС от 15.08.2013 N АС-4-3/14908@):
1) уставный капитал уменьшен добровольно за счет уменьшения номинальной стоимости долей всех участников;
2) участникам общества не возвращается часть стоимости их долей, на которую уменьшен уставный капитал.
В этом случае сумму, на которую уменьшен уставный капитал, надо включить во внереализационные доходы на дату государственной регистрации изменений, внесенных в устав ООО (п. 1 ст. 271 НК РФ).
В части НДС уменьшение уставного капитала не влечет никаких последствий.
Доход, облагаемый НДФЛ, возникает у участника - физического лица только в одном случае - когда вы возвращаете ему сумму, на которую уменьшилась номинальная стоимость его доли (Письмо Минфина от 28.04.2014 N 03-04-07/19864). Именно с этой суммы и следует исчислить НДФЛ. В справке 2-НДФЛ она отражается с кодом дохода 4800 (Письмо ФНС от 16.08.2017 N ЗН-4-11/16202@).

[свернуть]

[FreeArtist]

Я в недоумении. Гражданин - собственник предприятия, при регистрации оного внес свои собственные денежные средства, которые, когда он их получал, были уже обложены налогом. Теперь, когда они ему возвращаются при уменьшении уставного капитала, то снова подлежат обложению по НДФЛ? Я правильно Вас понял?

[Вес`на]

Ваше недоумение не по адресу. Обратитесь в Минфин

[FreeArtist]

Сообщение от Вес`на

Ваше недоумение не по адресу. Обратитесь в Минфин

Да оно не в Ваш адрес.
Ни как не могу привыкнуть к российскому законодательству

[Вес`на]

Сообщение от FreeArtist Ни как не могу привыкнуть к российскому законодательству есть многое на свете, друг Горацио, что и не снилось нашим мудрецам (Шекспир)

[FreeArtist]

Сообщение от Вес`на

Гамлет в переводе Вронченко

[Вес`на]

Не своё Вы получаете назад, а чужое. Потому и облагается

Развернуть для просмотра

Вопрос: О признании организаций налоговыми агентами по НДФЛ при выплате физлицу - участнику АО и ООО денежных средств, получаемых при уменьшении уставного капитала организаций.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 28 апреля 2014 г. N 03-04-07/19864

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов участников акционерного общества и общества с ограниченной ответственностью (далее - общество), получаемых при уменьшении уставного капитала общества, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с п. 2 ст. 2 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" и п. 3 ст. 2 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" общества имеют в собственности обособленное имущество, учитываемое на самостоятельном балансе.

Аналогичная норма содержится в п. 1 ст. 66 Гражданского кодекса Российской Федерации, в соответствии с которым имущество, созданное за счет вкладов учредителей (участников), а также произведенное и приобретенное хозяйственным товариществом или обществом в процессе его деятельности, принадлежит ему на праве собственности.

Возврат обществом своим участникам взносов в уставный капитал ни одним из вышеприведенных нормативных правовых актов не предусмотрен, так же как не предусмотрена возможность уменьшения участниками общества произведенных ими взносов в уставный капитал.

Следовательно, при уменьшении уставного капитала общества денежные средства выплачиваются участникам общества за счет уменьшения имущества общества, то есть имущества, являющегося собственностью самого общества, а не его участников.

На основании п. 1 ст. 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Кодекса.

Таким образом, выплаченные участникам общества в связи с уменьшением уставного капитала организации денежные средства подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общем порядке с полной суммы выплаты.

КонсультантПлюс: примечание.

В нижеследующем абзаце текст нормы п. 2 ст. 226 НК РФ приведен в редакции, действовавшей до 31.12.2013. Федеральным законом от 02.11.2013 N 306-ФЗ п. 2 ст. 226 НК РФ изложен в новой редакции, согласно которой исключением являются доходы, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. ст. 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227, 227.1 и 228 НК РФ с зачетом ранее удержанных сумм налога.

В соответствии с п. п. 1 и 2 ст. 226 Кодекса налоговыми агентами признаются российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. ст. 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 227, 227.1 и 228 Кодекса.

Поскольку доход налогоплательщика в виде денежных средств, выплаченных ему в связи с уменьшением уставного капитала общества, не относится к доходам, перечисленным указанными статьями Кодекса, в отношении таких доходов налогоплательщика общество признается налоговым агентом и обязано исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц, а также представить в установленном порядке соответствующие сведения в налоговый орган.

В том случае, если подлежащая уплате сумма налога не была удержана налоговым агентом, исчисление и уплата налога в соответствии с положениями ст. 228 Кодекса производятся налогоплательщиком самостоятельно на основании налоговой декларации, представляемой согласно ст. 229 Кодекса в налоговый орган по окончании налогового периода, в котором был получен доход.

Директор Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики



И.В.ТРУНИН

[свернуть]

[FreeArtist]

Исчерпывающе. Спасибо.