Налоговые и бухгалтерские изменения с 2018 года.

[Вес`на]

В 2019 году платить за "грязь" организации будут больше

Правительство установило ставки платы за негативное воздействие на окружающую среду на уровне ставок 2018 года с коэффициентом 1,04. Дополнительные коэффициенты, например для объектов под особой охраной, остались.

Напомним, ставки платы за 1 тонну загрязняющих веществ утверждены на 2016 – 2018 годы.

Документ:
Постановление Правительства РФ от 29.06.2018 N 758 (вступает в силу 11 июля 2018 года)

[Вес`на]

Декларация по НДС за II квартал: обзор разъяснений Минфина и ФНС

Развернуть для просмотра

Обзор поможет правильно заявить вычеты в различных ситуациях, сэкономить на восстановлении НДС, а также отразить операции с металлоломом.
Всем организациям пригодятся недавние разъяснения:

можно получить вычет, когда в счете-фактуре не указан статус ИП;
можно заявить вычет с аванса, если есть копия договора, но нет оригинала;
можно получить вычет, когда вы оказали услуги в счет старой предоплаты;
можно не восстанавливать НДС, если вы решили расстаться со старым основным средством до конца срока амортизации.
Экспортерам стало проще определить, по каким товарам можно заявить вычет "входного" НДС до подтверждения нулевой ставки. Это товары, которые не попали в перечень сырьевых. Документ опубликовали в конце апреля, когда многие уже сдали отчетность за I квартал.

Перечень официально действует только с 1 июля, но ориентироваться на него можно и при сдаче декларации за II квартал. Это гораздо удобнее, чем сопоставлять категории сырьевых товаров из НК РФ с названиями групп товаров в ТН ВЭД.

Если вы продали металлолом во II квартале, при заполнении НДС-документов обратите внимание на три нюанса:

в разделе 3 декларации не нужно отражать реализацию таких товаров, если вы не обязаны исчислять с нее налог. Заполняйте раздел 9, а если цена сделки снизилась — раздел 8;
в графу 2 книги продаж для предоплаты нужно внести код 33, для отгрузки или увеличения цены — код 34;
в графе 2 книги покупок поставьте код 34, если цена отгрузки уменьшилась.
Если вы покупали металлолом во II квартале, обратите внимание на ряд особенностей:

если продавцами были физлица — не ИП, вы не являетесь налоговым агентом, считать и платить НДС не нужно. Проверьте, чтобы в договоре и первичке была отметка "Без НДС";
для получения вычета заполняйте в декларации разделы 3, 8, 9. Исключение — ситуация, когда используете покупку при экспорте сырьевых товаров. Тогда нужны разделы 4 — 6;
сумму "агентского" НДС к уплате нужно отразить в строке 060 раздела 2;
налоговые агенты, которые за себя НДС не платят, все равно должны рассчитать и перечислить "агентский" налог в бюджет. В инспекцию они подают следующие листы декларации.
Лист Нюансы заполнения
Титульный В поле "по месту нахождения (учета)" укажите код 231
Раздел 1 Если платить или возмещать налог не нужно, проставьте прочерки или оставьте поля пустыми
Раздел 2 Строки 010 — 030 не заполняйте
В строке 060 вам нужно привести сумму "агентского" НДС, подлежащего уплате
В строке 070 укажите код операции 1011715
Раздел 9 При предоплате, возврате товара, а также при снижении цены сведения о счетах-фактурах отражайте со знаком "минус"
В графе 2 книги покупок и в графе 2 книги продаж нужно привести один из следующих кодов.

Операция в книге покупок Операция в книге продаж Код вида операции
Вычет НДС с предоплаты ("за покупателя") Исчисление НДС с предоплаты ("за продавца") 41
Вычет НДС с отгрузки ("за покупателя") Исчисление НДС при отгрузке ("за продавца") 42
Вычет НДС при увеличении цены отгрузки ("за покупателя") Исчисление НДС при увеличении цены отгрузки ("за продавца")
Вычет НДС с предоплаты ("за продавца") Восстановление НДС при предоплате ("за покупателя") 43
Вычет НДС при уменьшении цены отгрузки ("за продавца") Восстановление НДС при уменьшении цены отгрузки ("за покупателя") 44

[свернуть]

[Вес`на]

Перечень товаров, которые нужно проводить через "Меркурий", сократили

Опубликовали приказ Минсельхоза с новым перечнем подконтрольных товаров, на которые требуется оформлять ветеринарные сопроводительные документы (ВСД). Как и планировалось, он действует с 1 июля.
В новый перечень не вошли:

пастеризованное молоко и продукты, которые изготовлены из такого молока промышленным способом и упакованы в потребительскую тару;
готовая мясная продукция из кода 1602 ТН ВЭД, кроме субпозиций 1602 31 110 0, 1602 32 110 0, 1602 39 210 0, 1602 50 100 0 и 1602 90 610 0;
готовые моллюски и ракообразные;
мороженое;
ряд товаров с содержанием продукции животного происхождения, молока или рыбы менее 50% из групп 19, 20 и 21 предыдущей редакции перечня.
На перечисленные товары ВСД с 1 июля не оформляйте.

На товары, которые вошли в перечень, ВСД нужно формировать и гасить через систему "Меркурий". Подробнее о ней читайте в нашем обзоре.

Документ:
Приказ Минсельхоза России от 27.06.2018 N 251 (действует с 1 июл

[Вес`на]

"Платон": правительство перенесло повышение тарифа на год

До 1 июля 2019 года платите за проезд большегрузов по-старому: 1 руб. 90 коп. за километр.

Документ:
Постановление Правительства РФ от 28.06.2018 N 744 (вступает в силу 30 июня 2018 года)

[Entry]

По правилам в счете-фактуре на реализацию импортного товара следует указывать страну его происхождения и номер таможенной декларации. Однако иногда разобраться с заполнением этих реквизитов не так просто.

Источник: Письмо Минфина от 22.06.2018 № 03-07-08/42823

Развернуть для просмотра

В частности, сложности с определением страны происхождения товара возникают в случае, когда ввезенный в РФ импортный товар перед дальнейшей реализацией в России был доработан и переупакован.

Минфин разъясняет: если в силу особенностей проведения операций по технической доработке и переупаковке ранее ввезенных в РФ товаров однозначно определить страну их происхождения невозможно, в графах счета-фактуры 10, 10а «Страна происхождения товара (цифровой код и краткое наименование)» и 11 «Регистрационный номер таможенной декларации» можно поставить прочерк. На возможность применения НДС-вычета по такому документу это никак не повлияет.

[свернуть]

[Entry]

Указание упрощенцем в договоре стоимости товаров (работ, услуг) с выделенной суммой НДС еще не значит, что он обязан платить НДС с реализации этих товаров (работ, услуг).

Источник: Письмо Минфина от 22.06.2018 № 03-07-11/42820

Развернуть для просмотра

По общему правилу у плательщика УСН обязанность перечислить НДС в бюджет возникает лишь в случае выставления счета-фактуры с выделенной суммой налога. Если такой счет-фактура не выставлялся, то НДС-обязанностей у продавца-упрощенца не возникает. В том числе в случае, если в договоре стоимость товаров (работ, услуг) указана с пометкой «с НДС» и покупатель при оплате выделил сумму налога в платежке.

Обратите внимание, что если упрощенец все-таки выставил покупателю счет-фактуру с НДС, то он обязан сдать НДС-декларацию и уплатить налог в полном объеме. При этом уменьшать начисленную сумму налога за счет НДС-вычетов нельзя (Письмо Минфина от 11.01.2018 № 03-07-14/328).

[свернуть]

[Entry]

В Сбербанке Онлайн открыты сервисы Пенсионного фонда России.

Пенсионный фонд и Сбербанк реализовали совместный проект по предоставлению электронных услуг, который открыл для клиентов крупнейшей в стране кредитной организации доступ к интернет-сервисам ПФР через электронную систему Сбербанк Онлайн. Отныне клиенты банка могут получать электронные услуги Пенсионного фонда напрямую из своего личного кабинета на сайте банка или через мобильное приложение.

[Entry]

Налоговое законодательство не запрещает ИП использовать свой личный банковский счет (т.е. открытый не как бизнесмену, а как частному лицу) для получения оплаты за оказанные в рамках бизнес-деятельности услуги.

Источник: Письмо ФНС от 20.06.2018 № ЕД-3-2/4043@

Развернуть для просмотра

Например, ИП может получить оплату от покупателя на свою личную банковскую карту, снять с нее через банкомат полученную сумму и внести эти средства на счет, открытый для ведения предпринимательской деятельности (или в кассу). При этом сообщать налоговикам о том, что личный счет используется в бизнес-целях не требуется.

Имейте в виду, что получение денег от контрагентов на личный счет не поможет ИП скрыть от сотрудников ИФНС истинный объем своих бизнес-доходов. Дело в том, что налоговики имеют право запрашивать у банка информацию о счетах ИП. Причем как предпринимательских, так и частных. В частности, такой запрос может быть направлен в банк в ходе проведения налоговой проверки в отношении ИП. И если у сотрудников ИФНС возникнут подозрения, что часть своих доходов предприниматель получает на личную карту, его могут вызвать в инспекцию для дачи пояснений.

[свернуть]

[Entry]

ФНС утвердила перечень государств и территорий, с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией. Соответствующий приказ от 30.05.2018 № ММВ-7-17/360@ опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации.

Развернуть для просмотра

Напомним, по нормам статьи 142.2 НК РФ, финансовые организации (банки, страховые компании, брокеры, инвестфонды) обязаны представлять в ФНС финансовую информацию о клиентах, выгодоприобретателях или лицах их контролирующих, если выявлено, что они являются налоговыми резидентами иностранных государств.

ФНС передает такую информацию компетентным органам иностранных государств, налоговыми резидентами которых являются такие клиенты или выгодоприобретатели.

При этом передача указанных сведений осуществляется не во все страны, а только в те, с которыми у ФНС налажен автоматический обмен финансовой информацией. В связи с этим ФНС должна вести актуальный перечень таких стран и территорий.

Утвержденный новым приказом ФНС актуальный список включает 62 страны и 11 территорий.

[свернуть]

[Entry]

ФНС утвердила перечень иностранных государств и территорий, с которыми Россия осуществляет автоматический обмен страновыми отчетами.

Соответствующий приказ от 30.05.2018 № ММВ-7-17/359@ опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации.

Развернуть для просмотра

Напомним, Федеральный закон от 27.11.2017 № 340-ФЗ внес в НК РФ новую главу 14.4-1 «Представление документации по международным группам компаний».

Этот закон предусматривает, что международные группы компаний должны сдавать страновую отчетность за финансовые года, начинающиеся в 2017 году. Срок предоставления отчетности составляет 12 месяцев с даты окончания финансового года.

Так, например, если у международной группы компаний финансовый год равен календарному, то страновая отчетность за 2017 год должна быть сдана такой группой до конца 2018 года.

Вместе с тем, участники международной группы компаний вправе не представлять страновой отчет в случае, если материнская компания этой МГК отчитывается в одной из стран, с которой ФНС налажен автоматический обмен подобной отчетностью.

Для этих целей ФНС должна вести актуальный перечень стран, с которыми осуществляется автоматический обмен страновыми отчетами. Утвержденный новым приказом перечень содержит 49 стран и две территории.

[свернуть]

[Entry]

В Госдуму поступил правительственный законопроект с поправками в закон о бухгалтерском учете (от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Развернуть для просмотра

Так законопроект № 497452-7 содержит дополнение в статью 13, которое устанавливает, что бухгалтерская отчетность составляется на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью.

При этом, если законодательством или договором предусмотрено представление бухгалтерской отчетности на бумаге, то экономический субъект обязан по требованию распечатать на бумаге копии электронной бухгалтерской отчетности.

Напомним, в настоящее время бухгалтерская отчетность считается составленной после подписания ее экземпляра на бумажном носителе руководителем. Новые поправки предусматривают, что бухотчетность может составляться в электронном виде. В этом случае она считается составленной после подписания электронной подписью.

Поправки в статью 18 устанавливают, что обязательный экземпляр годовой бухгалтерской отчетности сдается в налоговый орган по месту нахождения экономического субъекта. Это требование касается организаций, которые обязаны по закону № 402-ФЗ вести бухучет и составлять бухгалтерскую отчетность.

Соответственно, действующее требование представить бухгалтерскую отчетность в орган статистики упраздняется.

Поправки также устанавливают, что обязательный экземпляр составленной годовой бухотчетности представляется в электронном виде по ТКС не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода.

Законопроект определяет, что обязательные экземпляры бухгалтерской отчетности составляют государственный информационный ресурс, а ФНС обязана обеспечить доступ к нему заинтересованным лицам.

Также ФНС будет утверждать электронные форматы представления обязательного экземпляра бухгалтерской отчетности и аудиторского заключения о ней.

В отношении организаций, которых закон о бухучете не обязывает представлять экземпляр годовой бухгалтерской отчетности (это организации госсектора и ЦБ РФ), правительство подготовило другой законопроект (№ 497382-7). Он содержит поправки в статьи 23 и 102 НК РФ.

Так, в статье 23 НК РФ появится положение, по которому такие организации также должны сдавать бухотчетность в налоговый орган не позднее трех месяцев после окончания отчетного года.

В правительстве при этом поясняют, что охват организаций, обязанных представлять годовую бухгалтерскую отчетность (в соответствии с законом о бухучете или статьей 23 НК РФ) останется неизменным по сравнению с действующими требованиями.

Кроме того, бухгалтерская отчетность, передаваемая в государственный информационный ресурс, исключается из состава налоговой тайны.

Предполагается, что законопроекты вступят в силу с 1 января 2020 года. При этом субъекты малого предпринимательства будут отчитываться по новым правилам, начиная с отчетности за 2020 год, остальные организации - с отчетности за 2019 год.

[свернуть]

[Entry]

Минфин решил ввести отдельные штрафы за непредставление или несвоевременное представление бухгалтерской отчетности и аудиторского заключения о ней.

Уведомление о подготовке новых поправок в КоАП опубликовано на Едином портале для размещения проектов НПА.

Развернуть для просмотра

Напомним, на этой неделе правительство внесло в Госдуму законопроект с поправками в закон о бухгалтерском учете (от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Так, поправки в статью 18 устанавливают, что обязательный экземпляр годовой бухгалтерской отчетности сдается в налоговый орган по месту нахождения экономического субъекта. Соответственно, действующее требование представить бухгалтерскую отчетность в орган статистики упраздняется.

Одновременно законопроект определяет, что обязательные экземпляры бухгалтерской отчетности составляют государственный информационный ресурс, а ФНС обязана обеспечить доступ к нему заинтересованным лицам.

В связи с этим, Минфин решил установить в КоАП отдельные штрафы за непредставление годовой бухгалтерской отчетности и аудиторского заключения в целях формирования государственного информационного ресурса, предусмотренного статьей 18 закона о бухучете.

В Минфине сетуют на то, что в настоящее время нет специальных норм, определяющих ответственность за непредставление обязательного экземпляра бухгалтерской отчетности и аудиторского заключения. При этом штрафы, установленные статьей 19.7 КоАП за непредставление информации в госорганы, по мнению министерства, незначительны и не эффективны.

Напомним, указанная норма в качестве мер ответственности предполагает предупреждение или административный штраф. Для граждан штраф составляет от 100 до 300 рублей, для должностных лиц - от 300 до 500 рублей, для компаний - от 3 000 до 5 000 рублей.

Кроме того, штраф за непредставление отчетности в налоговые органы составляет для организаций 200 рублей за каждую несданную форму. Этот штраф установлен статьей 126 НК РФ.

Вместе с тем, конкретные размеры административных штрафов, которые планируется установить за бухгалтерскую отчетность, Минфин пока не озвучил.

[свернуть]

[Entry]

Минфин и другие министерства в ближайшие 1,5 месяца подготовят предложения по налоговому стимулированию новых экспортных производств.

Развернуть для просмотра

Соответствующее поручение дал ведомствам премьер-министр Дмитрий Медведев по итогам заседания президиума Совета при Президенте РФ по стратегическому развитию и приоритетным проектам.

Свои предложения по налоговому стимулированию министерства должны представить в правительство к 17 августа текущего года.

Кроме того, премьер поручил проработать сразу несколько инициатив для их включения в национальный проект «Международная кооперация и экспорт»:

упрощение таможенного регулирования при переработке продукции на таможенной территории;
упрощение (отмена) валютного контроля при экспорте отдельных видов товаров и услуг;
введение стимулирующего налогового режима и администрирования, в том числе при экспорте программного обеспечения и ИТ-услуг;
сокращение сроков возмещения НДС при экспорте;
упрощение регулирования производства при поставке продукции на экспорт.
Как отмечается в сообщении Правительства РФ, перечисленные инициативы будут проработаны в рамках «проектных мастерских», организуемых АО «Российский экспортный центр».

Напомним, ранее правительство уже внесло в Госдуму поправки в статью 165 НК РФ, которые упрощают порядок подтверждения права на возмещение НДС при экспорте товаров.

[свернуть]

[Entry]

«Доходно-расходный» упрощенец купил материалы для ремонта, а потом продал не пригодившуюся часть. Как отразить эти операции в целях исчисления налога при УСН?

Источник: Письмо Минфина от 09.06.2018 № 03-11-11/40085

Развернуть для просмотра

Как известно, затраты на покупку товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, плательщики УСН учитывают в составе «упрощенных» расходов по мере их реализации конечному покупателю. Но поскольку в данном случае упрощенец изначально покупал материалы для собственных нужд, это правило не действует.

Затраты на приобретение материалов для ремонта в УСН-целях относятся к материальным расходам. Это значит, что в базе по «упрощенному» налогу их следует отразить на дату оплаты поставщику (списания денег с расчетного счета, выплаты из кассы), конечно, при условии, что они оприходованы.

А выручка от реализации неиспользованных остатков отражается в УСН-базе в составе доходов на дату получения денег от покупателя (поступления средств на банковский счет или в кассу упрощенца).

[свернуть]

[Entry]

Сбербанк опубликовал памятку для своих клиентов, в которой подробно объяснил, когда банк вправе «заморозить» деньги на счете и что клиенту делать в такой ситуации.

Источник: Информация Сбербанка

Развернуть для просмотра

Выявлять подозрительные платежи банки обязывает «антиотмывочный» закон. Если у банковских сотрудников возникают подозрения, что та или иная операция произведена в неблаговидных целях, банк вправе приостановить удалённый доступ к счёту и потребовать у клиента объяснений.

Критерии сомнительных операций установлены Центробанком. В первую очередь, под подозрения попадают так называемые «обнальщики». То есть лица, на счета которых переводятся крупные суммы денег, якобы в качестве оплаты услуг, а на самом деле для того, чтобы гражданин обналичил переведенную ему сумму (снял в банкомате) и большую ее часть вернул перечислившей деньги компании в виде наличности. Такие операции производятся, чтобы скрыть нелегальное движение денег и уйти от налогов. < ... >

[свернуть]

[Entry]

По товарам, импортируемым на территорию РФ с территории Республики Беларусь, в том числе в случае, когда право собственности на этот товар переходит на территории Республики Беларусь, НДС-база определяется на дату принятия на учет у налогоплательщика импортированных товаров Письмо Минфина от 25.05.2018 № 03-07-15/35333.

[Entry]

Минфином утвержден порядок формирования и применения кодов бюджетной классификации Приказ Минфина от 08.06.2018 № 132н.

[Entry]

Оценить вероятность включения вашей компании в план налоговых проверок можно, сравнив показатели своей деятельности со средними по отрасли. ФНС разъяснила, как это сделать.

Источник: Письмо ФНС от 29.06.2018 № БА-4-1/12589@

Развернуть для просмотра

Так, налоговая нагрузка отдельно взятой компании в целях ее сопоставления со среднеотраслевыми показателями определяется как соотношение суммы уплаченных фирмой налогов (с учетом НДФЛ, перечисленного за работников компании) к сумме выручки от продажи товаров, работ, услуг (за минусом НДС и акцизов) и прочих доходов.

Напомним, что Налоговая служба ежегодно публикует среднеотраслевые показатели налоговой нагрузки и рентабельности по видам экономической деятельности. Данные за 2017 год уже доступны на сайте ФНС. Кстати, в этот раз налоговики справочно рассчитали и фискальную нагрузку по страховым взносам.

[свернуть]

[Entry]

Гособоронзаказ 2018: концепция раздельного учета по контрактам.

[Entry]

Возможно, скоро налог на имущество организаций нужно будет платить только с недвижимости.

Источник: Поправки к законопроекту № 249505-7

Развернуть для просмотра

Правительство РФ предлагает вовсе не считать движимое имущество объектом обложения налогом на имущество организаций. Соответствующие поправки в НК Госдума рассмотрит сразу во втором чтении.

Напомним, что до 01.01.2018 на федеральном уровне действовала льгота в отношении движимого имущества, позволяющая не платить налог с таких ОС. А с 2018 года движимые ОС освобождаются от налогообложения лишь в тех регионах, где принят соответствующий закон. Причем эта льгота (как действовавшая до 01.01.2018, так и после) распространяется не на любую «движимость». Так, налог нужно начислять с ОС, которые получены организацией от взаимозависимых лиц или при реорганизации (ликвидации) юрлица.

Если поправки будут приняты, то налог на имущество в отношении движимых активов не нужно будет платить никому. То есть то, каким образом компания приобрела такое имущество, значения иметь не будет.

[свернуть]