Налоговые и бухгалтерские изменения с 2018 года.

[Вес`на]

Минтранс обновил нормы расхода ГСМ

При расчете налогов руководствоваться этими нормами необязательно. Но если вы на них ориентируетесь, учитывая расходы по налогу на прибыль или на УСН, то ознакомьтесь с новшествами.

Так, добавили нормы для некоторых моделей:

автомобилей ВАЗ и УАЗ. Например, Lada Kalina 219410 1.6 ВАЗ-11186 должна расходовать 8,6 л топлива на 100 км;
автобусов ГАЗ, МАЗ, ПАЗ. Например, автобус ГАЗ 32213 (13 мест, УМЗ-421640) должен расходовать 14,5 л топлива на 100 км;
грузовиков и фургонов ГАЗ. Например, ГАЗон Next C41R11 (ЯМЗ-53441) должен расходовать 17,8 л топлива на 100 км.

Документ:
Распоряжение Минтранса России от 06.04.2018 N НА-51-р

[Вес`на]

Совфед одобрил закон об отмене налога на движимое имущество

Сенаторы поддержали закон о поправках в НК РФ, который предусматривает в том числе отмену налога на движимое имущество.

Отметим, Совфед также предложил правительству принять до 1 ноября перечни объектов движимого и недвижимого имущества, учитываемых на балансе как основные средства.

Документ:
Проект Федерального закона N 249505-7 (одобрен Советом Федерации 28 июля 2018 года)

[Вес`на]

Роспотребнадзору тоже стало жарко: рекомендации работодателям по условиям труда

Ведомство напомнило, что в жаркую погоду стоит проводить профилактику перегревания сотрудников и регулировать режим труда. Отметим, что часть советов повторяют рекомендации Роструда, которые он давал в июне.

Режим труда в помещении
При повышении температуры воздуха в кабинете до 28,5°C рабочий день стоит сократить на час, до 29°C — на два часа, до 30,5°C — на четыре часа.

Режим труда на улице
Когда температура выше 32,5°C, лучше всего не проводить никаких работ на открытом воздухе. По возможности перенесите их на утро или вечер. Не следует допускать к труду в таких условиях тех, кто младше 25 лет и старше 40 лет.

Если отменить работу на улице не удается, обеспечьте сотрудников спецодеждой или одеждой из плотной ткани. Необходимо после каждых 15–20 минут труда давать работникам десятиминутный перерыв в охлаждаемых помещениях. В целом рабочая смена в жару не должна превышать:

4–5 часов, если сотрудник в спецодежде;
1,5–2 часа в день, если спецодежды нет.
Питьевой режим
Чтобы у работников не случилось обезвоживание, следите за тем, чтобы вода была в нужном количестве и находилась в доступном месте. Лучше всего организовать выдачу сотрудникам:

подсоленной воды;
минеральной щелочной воды;
обезжиренного молока и молочнокислых продуктов;
витаминизированных напитков;
соков;
кислородно-белковых коктейлей.
Температуру напитков стоит поддерживать на уровне +10–15°C.

Документ:
Рекомендации Роспотребнадзора от 1 августа 2018 года

[ptihka]

Вводятся новые штрафы

Развернуть для просмотра

Сведения о возведении многоквартирных домов (МКД) или иных объектов подлежат публикации в специальной информационной системе жилстроительства.

С 01.10.2018 за несоблюдение этого требования вводятся санкции. Нарушением будет являться:

неразмещение;
неполное размещение;
предоставление неполной информации;
нарушение порядка, способов и периодичности опубликования;
предоставление искаженных сведений.

По закону к ответственности будут привлекаться отвечающие за эту функцию органы. К ним относятся:

органы исполнительной власти, на территории которых идет строительство;
органы госвласти субъекта по строительному надзору;
органы власти федерального, регионального и местного уровней, выдающие разрешения на строительство;
органы, осуществляющие кадастровый учет, госрегистрацию прав, ведение ЕГРН и сведений, содержащихся в нем;
застройщики;
фонд защиты прав участников долевого строительства (ДС) и др. органы.

За названные допущения вводятся штрафы:

для должностных лиц — от 15 до 30 тыс. рублей;
для юрлиц — от 50 до 200 тыс. рублей.

Повторные аналогичные нарушения грозят санкциями:

для должностных лиц — от 40 до 80 тыс. рублей либо дисквалификацией от 1 года до 3 лет;
для юрлиц — от 200 до 400 тыс. рублей.

Неправомерная выдача или отказ в предоставлении документов, подтверждающих соответствие застройщика и проектной декларации условиям участия в ДС МКД или других объектов при отсутствии сведений об уголовной направленности их действий, грозят штрафом для должностных лиц от 50 до 100 тыс. рублей.

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 29.07.2018 № 236-ФЗ
«О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях»

[свернуть]

[ptihka]

Северные льготы: «чайная церемония»

Развернуть для просмотра

Минфин России продолжает настаивать, что выплаты компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно членов семей работников организацией непосредственно самому работнику облагается страховыми взносами.

Получение северных льгот на членов семьи работника похоже на «чайную церемонию» - не дай бог ошибиться в деталях! Это нам Минфин России разъясняет в письме от 14.06.18 № 03-15-06/40735 и от 14.06.18 № 03-15-06/4040742.

Исходя из положений ст. 1 и 33 Закона РФ от 19.02.93 № 4520-1, для лиц, работающих по найму в компаниях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также для членов их семей, прибывших туда вместе с кормильцем, в ТК РФ предусмотрена компенсация расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно.

В ст. 325 ТК РФ установлено, что лица, работающие на Севере, имеют право на оплату один раз в два года за счёт средств работодателя стоимости проезда и провоза багажа в пределах территории РФ к месту использования отпуска и обратно, а также стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно неработающих членов их семей, проживающих с ними.

В соответствии со ст. 420 и 421 НК РФ объектом и базой для исчисления страховых взносов для компаний признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые, в частности, в рамках трудовых отношений за исключением сумм, указанных в ст. 422 НК РФ. В соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 422 НК РФ не подлежит обложению страховыми взносами стоимость проезда работников к месту проведения отпуска и обратно и стоимость провоза багажа весом до 30 килограммов, оплачиваемая плательщиком страховых взносов лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера.

Это значит, что компенсация проезда работнику обязательными страховыми взносами не облагается.

Не облагается компенсация проезда и для членов его семьи, но уже по другому основанию - так как оплата производится за физическое лицо, которое не состоит в трудовых отношениях с компанией.

Если та же самая компенсация за членов семьи будет выплачена непосредственно работнику, то взносы надо исчислить. Но почему? Потому что, по мнению чиновников, такие выплаты не поименованы в перечне не подлежащих обложению страховыми взносами выплат, приведенном в пп. 7 п. 1 ст. 422 НК РФ, и в соответствии с положениями ст. 420 и 422 НК РФ данные выплаты облагаются страховыми взносами в общем порядке как выплаты, производимые в рамках трудовых отношений.

Так что члены семьи работника должны приходить за компенсацией затрат на дорогу лично! Пусть даже это, скажем, ребёнок до трёх лет. Выглядит немного дико, не правда ли? Но таковы уж правила «чайной церемонии».

Следует отметить, что это не первое подобное разъяснение Минфина России. В частности, аналогичный вывод содержало письмо Минфина России от 22.11.2017 № 03-15-07/77488. Решением Верховного Суда РФ от 14.06.2018 № АКПИ18-393 такой подход признан неправильным. По мнению Суда, такие выплаты не могут быть признаны вознаграждением, выплачиваемым работникам в рамках трудовых отношений, и не облагаются страховыми взносами. При этом законодатель не связывает компенсационные выплаты со способом их оплаты работодателем.

Письма Минфина России от 14.06.18 № 03-15-06/40735 и от 14.06.18 № 03-15-06/4040742

[свернуть]

[ptihka]

Счёт-фактура всему голова

Развернуть для просмотра

Обязанность по уплате НДС в бюджет возлагается на продавца, применяющего УСН, только в случае выставления покупателю товаров (работ, услуг) счета-фактуры с выделением суммы налога на добавленную стоимость.

В письме Минфина России от 22.06.18 № 03-07-11/42820 чиновники разъясняют, что указание НДС в договоре и даже в счёте ничего не означает для налогоплательщика, применяющего УСН, если он не выставил счёт-фактуру. Пока счёт-фактура не выставлен, «упрощенец» платить НДС не должен.

Напомним, что согласно п. 2 ст. 346.11 НК РФ компании, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением этого налога, подлежащего уплате при ввозе товаров в РФ, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ.

Согласно п. 5 ст. 173 НК РФ в случае выставления лицами, не являющимися плательщиками НДС, в том числе применяющими УСН, покупателю товаров, работ, услуг счёта-фактуры с выделением суммы НДС вся сумма налога, указанная в этом счёте-фактуре, подлежит уплате в бюджет.

Следовательно, обязанность по уплате НДС в бюджет возлагается на продавца, применяющего УСН, только в случае выставления такими продавцами покупателю товаров, работ, услуг счёта-фактуры с выделением суммы НДС.

В связи с этим, в случае, если в договоре стоимость реализуемых товаров, работ, услуг указана с учётом НДС и при оплате этих товаров, работ, услуг покупателем в платёжном поручении выделена сумма налога, при не выставлении счёта-фактуры продавцом, применяющим УСН, обязанности по уплате НДС в бюджет не возникает. Даже, если договор был заключён ещё в том периоде, когда компания была на общей системе налогообложения — см. например, письмо Минфина России от 05.02.17 № 03-07-11/5714.

Правда, стоит учесть, что, по мнению некоторых специалистов, отказ «упрощенца» выставить счёт-фактуру в случае, когда покупатель оплатил договор с учётом НДС, позволяет трактовать это как неосновательное обогащение.

Как следует из п. 1 ст. 168 НК РФ, НДС предъявляется дополнительно к цене или тарифу реализуемых товаров, работ или услуг, передаваемых имущественных прав, то есть в их цену не входит. Но тогда получается, что покупатель оплатил продавцу стоимость товара, работы или услуги, а также сверх того сумму, составляющую 18 процентов, на которые продавец права не имеет.

Однако в силу п. 1 ст. 1102 ГК РФ лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счёт другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретённое или сбережённое имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных в ст. 1109 ГК РФ.

Кроме того, сразу заметим, что получение от продавца счёта-фактуры в такой ситуации покупателю, кроме головной боли, ничего не даст. Чиновники категорически против того, чтобы покупатель в такой ситуации, даже имея на руках счёт-фактуру, получил право на вычет — см., например, письмо Минфина России от 05.10.15 № 03-07-11/56700. Президиум ВАС РФ в постановлении от 30.05.2014 № 33 (п. 5) указал, что в пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ предусмотрена обязанность лиц, не являющихся плательщиками налога, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога перечислить соответствующую сумму в бюджет. Однако возникновение в данном случае обязанности по перечислению в бюджет налога не означает, что выставившее счет-фактуру лицо приобретает в отношении таких операций статус налогоплательщика, в том числе право на применение налоговых вычетов.

Письмо Минфина России от 22.06.18 № 03-07-11/42820

[свернуть]

[ptihka]

Продаётся криптовалюта

Развернуть для просмотра

Минфин России напомнил, что особый порядок налогообложения доходов физических лиц при совершении ими операций с криптовалютами Налоговым кодексом не установлен.

Электронные деньги - биткоин и ему подобные — стали для чиновников настоящей «занозой». Но как исчислять налоги, как осуществлять налоговый контроль, видимо, пока не очень понятно. Этому свидетельство очередное на эту тему письмо Минфина России от 12.07.18 № 03-04-05/48714.

В соответствии со ст. 2 ГК РФ предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Согласно п. 1 ст. 23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, за исключением отдельных видов предпринимательской деятельности, в отношении которых законом могут быть предусмотрены условия осуществления гражданами такой деятельности без государственной регистрации в качестве предпринимателя.

Является ли это суровым намёком, что для купли-продажи биткоинов гражданину нужно зарегистрироваться предпринимателем?

Напомним, что криптовалюта - это цифровая (виртуальная) валюта, которая используется участниками оборота в целях проведения интернет-расчётов, защищённая от подделки путём шифрования данных, не подлежащих дублированию.

Минфин России в письме от 02.10.17 № 03-11-11/63996 отметил, что виртуальные валюты (криптовалюты) не имеют централизованного эмитента, единого центра контроля за транзакциями и характеризуются анонимностью платежей.

В письме ФНС России от 03.10.16 № ОА-18-17/1027 налоговики констатировали, что в законодательстве РФ не закреплены такие понятия, как денежный суррогат, криптовалюта, виртуальная валюта. Однако и запрета на проведение российскими гражданами и организациями операций с использованием криптовалюты законодательство РФ не содержит.

В письме ФНС России от 04.06.18 № БС-4-11/10685@ налоговики довели до всеобщего сведения письмо Минфина России от 17.05.18 № 03-04-07/33234, где чиновники сообщили, что налоговая база по операциям купли-продажи криптовалют определяется в рублях как превышение общей суммы доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде отпродажи соответствующей криптовалюты, над общей суммой документально подтвержденных расходов на её приобретение. И что с этой базы необходимо платить НДФЛ.

Письмо Минфина России от 12.07.18 № 03-04-05/48714

[свернуть]

[ptihka]

Предприниматель, применяющий УСН, и страховые взносы

Развернуть для просмотра

Для определения размера страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию для предпринимателей на УСН величиной дохода является сумма фактически полученного ими дохода от предпринимательской деятельности, без уменьшения на сумму произведённых расходов.

Как определить величину дохода, исходя из которой индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, должен уплатить страховые взносы? Ответу на этот вопрос посвящено письмо Минфина России от 12.07.18 № 03-15-05/48554.

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов. В пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ установлено, что в случае, если величина дохода предпринимателя за расчётный период превышает 300 000 рублей, то сумма страховых взносов в ПФР «за себя» составляет в фиксированном размере 26 545 рублей за расчётный период 2018 года плюс 1 процент суммы дохода предпринимателя, превышающего 300 000 рублей за расчётный период. (Для выручки, прямо скажем, сумма ничтожная). При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчётный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного в пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ.

Это все знают, с этим никто не спорит. А вот теперь мы переходим к главному. Согласно пп. 3 п. 9 ст. 430 НК РФ для плательщиков, применяющих УСН, доход учитывается в соответствии со ст. 346.15 НК РФ. А там установлен порядок определения исключительно дохода! При этом в ст. 430 НК РФ не указано, что этот доход может быть уменьшен на расходы!

Таким образом, в целях определения размера страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию за соответствующий расчётный период для предпринимателей на УСН, как производящих, так и не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, величиной дохода является сумма фактически полученного ими дохода от предпринимательской деятельности за этот расчётный период. Расходы, предусмотренные в ст. 346.16 НК РФ, в этом случае не учитываются.

И это логично, так как в противном случае «упрощенцы» с базой «доходы минус расходы» получили бы необоснованное преимущество над «упрощенцами» с базой «доходы».

Действительно, расходы при подсчёте суммы рассматриваемого дохода могут учитывать только налогоплательщики НДФЛ. Но это оговорено в НК РФ! Норм, распространяющих данный подход на иных плательщиков на других налоговых режимах, НК РФ не содержит...

Следует напомнить, что Конституционный Суд в постановлении от 30.11.16 № 27-П пришёл к выводу, что доходом плательщиков НДФЛ в целях расчёта страховых взносов в ПФР является разница между их выручкой и расходами. Это учли законодатели, внесли в НК РФ соответствующие правки, которые на остальные налоговые режимы не распространяются.

Однако в Определении ВС РФ от 18.04.17 № 304-КГ16-16937 указано, что принцип определения объекта налогообложения плательщиками НДФЛ аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Но, во-первых, сам суд уточнил, что этот вывод применим только в конкретном рассматриваемом судом случае, и, во-вторых, решение было принято в период действия Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ и сейчас не актуально.

Дополнительным и весовым аргументом в поддержку позиции Минфина России является Решение ВС РФ от 08.06.18 по делу № АКПИ18-273. Верховный Суд признал правомерным очередное разъяснение Минфина России (письмо от 12.02.2018 № 03-15-07/8369) и указал, что для плательщиков, применяющих УСН, доход учитывается в соответствии со ст. 346.15 НКР Ф, согласно п. 1 которой при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном п. 1 и 2 ст. 248 Кодекса.
Письмо Минфина России от 12.07.18 № 03-15-05/48554

[свернуть]

[ptihka]

Налог на имущество на жильё, подлежащее сносу

Развернуть для просмотра

Исчисление налога на имущество физических лиц в отношении квартиры, расположенной в многоквартирном доме, подлежащем сносу, производится до внесения в ЕГРН сведений о прекращении права собственности на такую квартиру.

Многоквартирный дом идёт под снос, жить в нём уже невозможно. Но сколько ещё платить налог на имущество собственникам квартир? Очевидно, что ответ на этот вопрос особенно интересует тех граждан, чьи квартиры попали под программу реновации. Письмо Минфина России от 11.07.18 № 03-05-06-01/48273 адресовано таким собственникам.

Уплата налога на имущество физических лиц вообще не зависит от того, можно жить в этом жилье или нет.

На основании п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных в НК РФ. В соответствии со ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

На основании п. 2 ст. 408 НК РФ сумма НДФЛ исчисляется налоговиками на основании сведений, представленных им в соответствии со ст. 85 НК РФ. Сведения о недвижимом имуществе - правах и сделках, а также о владельцах недвижимого имущества представляются налоговикам органами, ведущими государственный кадастровый учёт и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество. (Сейчас это органы Госреестра).

Таким образом, пока прекращение права собственности на квартиру в сносимом доме не будет отражено в ЕГРН, собственнику сносимого жилья придётся платить за него налог на имущество. (Такой же ответ уже звучал в письме Минфина России от 20.10.17 № 03-05-06-01/68826).

Особое внимание на этот факт чиновники обратили в письме ФНС России от 03.04.18 № БС-4-21/6276@. Они указали, что «информация Департамента городского имущества города и ГБУ БТИ о сносе многоквартирного дома не может рассматриваться достаточным основанием для прекращения начисления налога в отношении расположенных в таком доме жилых помещений, актуальные сведения о которых содержатся в ЕГРН». Так что и самого дома уже физически может не быть, а налог на имущество всё равно платить придётся.

Аналогичная ситуация складывается и для владельцев-организаций — см. письмо Минфина России от 08.07.16 № БС-4-11/12327@. Исчисление налога на имущество организаций в случае сноса объекта недвижимого имущества производится до даты регистрации прекращения права собственности на объекты недвижимого имущества, в том числе жилые дома и жилые помещения.

Письмо Минфина России от 11.07.18 № 03-05-06-01/48273

[свернуть]

[ptihka]

НДФЛ и выплата действительной стоимости доли наследнику

Развернуть для просмотра

Доход наследника умершего участника общества в виде действительной стоимости доли, выплаченной ему обществом с ограниченной ответственностью в связи с отсутствием согласия участников общества на переход к нему доли в обществе, облагается НДФЛ.

В письме Минфина России от 12.07.18 № 03-04-06/48735 речь идёт о ситуации, когда участники ООО не хотя принимать в свои ряды наследников умершего участника и выдают им вместо этого, в соответствии с законом, действительную стоимость доли. Чиновники со ссылкой на Определение ВС РФ от 10.10.14 № 301-ЭС14-2972 отказываются считать это наследством и предлагают обложить полученную сумму НДФЛ.

С одной стороны, в соответствии с п. 1 ст. 1176 ГК РФ в состав наследства участника ООО входит доля этого участника в уставном капитале общества. На основании п. 4 ст. 1152 ГК РФ принятое наследство признаётся принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия.

С другой стороны, в п. 5 ст. 23 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» предусмотрено, что в случае, если согласие участников общества на переход доли к наследнику не получено, доля переходит к обществу. При этом общество обязано выплатить наследнику действительную стоимость доли в уставном капитале, определяемую на основании данных бухгалтерской отчётности общества за последний отчётный период, предшествующий дню смерти участника.

Согласно п. 18 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов. Как видите, об участии в уставных капиталах здесь не сказано ни слова.

Так вот, в указанном выше Определении ВС РФ чиновники выделили пассаж, что доход наследника умершего участника в виде действительной стоимости доли, выплаченной ему обществом в связи с отсутствием согласия участников на переход к нему доли в обществе, не является доходом, полученным в порядке наследования. (Соответственно, положения п. 18 ст. 217 НК РФ применить нельзя).

До этого чиновники даже не сомневались, что здесь имеет место получение наследства — см., например, письма Минфина России от 08.05.14 № 03-04-05/21817 и от 20.02.17 № 03-04-05/9674!

Ещё интереснее получается ситуация, когда супруга планирует выделить долю пережившего супруга в общем имуществе. Устав ООО предусматривает необходимость получения согласия остальных участников на переход доли в порядке правопреемства. Такое согласие дано не было, и супруга покойного получила действительную стоимость доли. Судя по тексту письма, чиновники и ей предложили уплатить НДФЛ.

Подождите, но ведь доля в уставном капитале ООО, приобретённая в браке, входит в состав общего имущества супругов! Получается, что чиновники требуют от вдовы уплатить НДФЛ при получении ею своего же собственного имущества?

Письмо Минфина России от 12.07.18 № 03-04-06/48735

[свернуть]

[ptihka]

НДС: тонкости раздельного учёта

Развернуть для просмотра

Налогоплательщик не вправе по собственному усмотрению исключать понесенные им в связи с производством экспортируемой продукции расходы, по которым НДС был ранее заявлен к налоговым вычетам, из состава расходов, учитываемых для целей восстановления НДС.

По результатам камеральной проверки налоговой декларации общества по НДС за I квартал 2016 года, инспекцией вынесены оспариваемые решения. Налоговый орган не согласился с порядком определения суммы НДС, относящейся к товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), реализация которых облагается по налоговой ставке 0% (п. 10 ст. 165 НК РФ), установленной в учётной политике общества.

Налогоплательщиком для расчета подлежащих восстановлению по экспортным операциям сумм НДС избрана методика, соответствующая п. 4 ст. 170 НК РФ, т. е. подлежащий восстановлению НДС согласно учетной политике общества распределялся пропорционально выручке от реализации продукции на экспорт.

В I квартале 2016 года налогоплательщик реализовал как на внутреннем, так и на внешнем рынке одну и ту же продукцию (анодные блоки и кокс нефтяной прокаленный), в связи с чем понес одни и те же расходы.

Из содержания книги покупок общества за 1 квартал 2016 года, расшифровки строки 100 раздела 3 декларации по НДС за I квартал 2016 года и расчета доли и суммы НДС, подлежащей восстановлению по товарам, облагаемым по ставке 0% за январь, февраль, март 2016 года судами установлено, что при определении подлежащей восстановлению суммы НДС налогоплательщиком не были учтены расходы на приобретение специальной одежды, канцтоваров, бензина, приобретение специальной литературы и т. д. Из назначения данных расходов следует, что все они связаны с деятельностью налогоплательщика и производством им продукции, которая реализуется как на внутреннем рынке, так и на экспорт, поскольку вся продукция производится в одних помещениях, одними и теми же работниками, с использованием одной специальной одежды, одних технологий и т. д.

С учетом изложенного, суды пришли к выводу об отсутствии оснований для исключения понесенных обществом общехозяйственных спорных расходов при определении их доли в величине совокупных расходов без НДС за I квартал 2016 года.

Налогоплательщик не вправе, ссылаясь на учетную политику, по собственному усмотрению исключать понесенные им в связи с производством экспортируемой продукции расходы, по которым НДС был ранее заявлен к налоговым вычетам, из состава расходов, учитываемых для целей восстановления НДС, поскольку по смыслу ст. 11 НК РФ учетная политика позволяет определять порядок и методику определения, признания, оценки и распределения расходов, но не их состав.

Суды на законных основаниях отказали обществу в удовлетворении заявленных требований.

(Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 12.07.2018 № Ф09-3841/18 по делу № А76-6213/2017, Акционерное общество «Энергопром — Челябинский электродный завод»)

[свернуть]

[ptihka]

Многократное занижение цены сделки привлекает внимание налоговых органов

Развернуть для просмотра

Сделки Общества по реализации недвижимого имущества взаимозависимым лицам по цене, которая существенно ниже их рыночной стоимости, имели своей целью получение налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды за счет занижения налоговой базы по налогу на прибыль и НДС.

По результатам выездной налоговой проверки деятельности Общества Инспекция вынесла решение о привлечении к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ, а также доначислила НДС в сумме 9 208 984 руб., налог на прибыль организаций в сумме 11 716 202 руб. Основанием для доначисления налогов, начисления пеней и штрафа послужил вывод Инспекции о получении Обществом необоснованной налоговой выгоды вследствие занижения выручки от реализации взаимозависимым лицам по цене ниже рыночной объектов недвижимости.

Общество оспорило решение Инспекции в судебном порядке. Суды первой и апелляционной инстанций отказали в удовлетворении заявленных требований. Кассационная инстанция не нашла оснований для пересмотра решений нижестоящих судов.

Как установили суды, Общество реализовало объекты недвижимого имущества по заниженным ценам лицам, являющимся взаимозависимыми. Так, по одному из договоров покупателем являлся индивидуальный предприниматель, которому были проданы земельный участок и расположенные на нём объекты недвижимости — помещения в цехе крупнопанельного домостроения (стоимость помещения — 1 210 000 руб., земельного участка — 50 200 руб.). В то же время кадастровая стоимость указанного помещения по данным государственного кадастра недвижимости по состоянию на 01.01.2015 составляла 12 799 853 руб. 46 коп., земельного участка по состоянию на 01.12.2016 — 5 295 617 руб. 60 коп.

Взаимозависимость участников сделки, а также несоответствие сделок критериям контролируемости Общество не оспаривало.

Взаимозависимость участников сделок сама по себе не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды, а может иметь юридическое значение в целях налогового контроля, если установлено, что такая взаимозависимость используется участниками сделки как возможность для осуществления согласованных действий, не обусловленных разумными экономическими или иными причинами.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», налоговая выгода может быть признана необоснованной в частности в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера).

Инспекция в ходе проверки установила, что оплата по договорам купли-продажи не производилась. Проведенная Инспекцией в ходе проверки оценочная экспертиза установила многократное отклонение указанных в договорах купли-продажи цен от рыночных цен.

Установив данные обстоятельства, суды пришли к правильному выводу о том, что сделки Общества по реализации недвижимого имущества взаимозависимым лицам по цене, которая существенно ниже рыночной стоимости спорных объектов, не обусловлены разумными экономическими причинами, а имели своей целью получение налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды за счет искажения (занижения) налоговой базы по налогу на прибыль и НДС.

Как правильно указали суды, расторжение этих договоров в 2017 году не служит основанием для перерасчета налоговой базы и суммы налога на прибыль и НДС за 2014 — 2015 годы, поскольку не является ошибкой (искажением) в исчислении налоговой базы.

(Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 11.07.2018 по делу № А44-9229/2017, Закрытое акционерное общество «Деловой партер»)

[свернуть]

[ptihka]

Применили неправильную налоговую ставку? Как исправить?

Развернуть для просмотра

Неправильное применение налоговой ставки не даёт права налогоплательщику скорректировать налоговую базу по налогу на имущество организаций в периоде выявления ошибки.

Предприятие на своем балансе имеет имущество, относящееся к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, в отношении которого в 2012 году была установлена налоговая ставка 0%. При этом в 2015 году Предприятие обнаружило, что в 2012 году ошибочно не применяло к этим основным средствам налоговую ставку 0%, в связи с чем неправильно определило налоговые обязательства за 2012 год. В связи с этим Предприятие в 2016 году подало уточненную налоговую декларацию по налогу на имущество организаций не за 2012 год, а за 2015 год.

По результатам камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации по налогу на имущество организаций за 2015 год инспекция приняла решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанным решением Предприятию доначислен и предложен к уплате налог на имущество в сумме 10 604 853 руб. По мнению Инспекции, положения п. 1 ст. 54 НК РФ не подлежат применению при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет. Указанная норма применима при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы. Среднегодовая стоимость имущества, облагаемого по ставке 0% за 2012 год, не может уменьшать среднегодовую стоимость имущества, облагаемого по ставке 2,2% за 2015 год.

Полагая решение Инспекции неправомерным, Предприятие обратилось в арбитражный суд.

Суд первой инстанции, отказывая в удовлетворении требований налогоплательщика, указал, что среднегодовая стоимость имущества, облагаемого по ставке 0% за 2012 год не может уменьшать среднегодовую стоимость имущества, облагаемого по ставке 2,2% за 2015 год. Неверное исчисление Предприятием налога на имущество организаций в налоговой декларации за 2012 год по ставке 2,2% вместо 0%, не является основанием для применения положений п. 1 ст. 54 НК РФ при исчислении налога на имущество организаций за 2015 год. Данная норма применима при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы.

Суд апелляционной инстанции с выводами суда первой не согласился, указав, что Предприятием допущена ошибка именно в определении налоговой базы по налогу на имущество за 2012 год, что привело к излишней уплате налога за указанный период и, как следствие, указанная ошибка может быть исправлена по правилам абзаца 3 п. 1 ст. 54 НК РФ, то есть в период обнаружения ошибки.

Кассационная инстанция отменила постановление суда апелляционной инстанции, а решение суда первой инстанции оставила в силе.
Кассация отметила, что абзац 3 п. 1 ст. 54 НК РФ предусматривает исключение из общего правила, предоставляя налогоплательщику право осуществить корректировку налоговой базы в том налоговом периоде, в котором были выявлены совершенные ошибки, но при наличии одного из двух условий: при невозможности определения периода совершения ошибок или если ошибки привели к излишней уплате налога. В то же время положения п. 1 ст. 54 НК РФ не подлежат применению при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет. Данная норма применима при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы. Аналогичный вывод содержится и в Определении Верховного Суда РФ от 28.08.2014 № 306-ЭС14-631 по делу № А55-15433/2013.

Неверное исчисление Предприятием налога на имущество организаций в налоговой декларации за 2012 год по ставке налога 2,2% вместо 0% не является основанием для применения положений п. 1 ст. 54 НК РФ при исчислении налога на имущество организаций за 2015 год.

Кроме того, как указал суд первой инстанции, Предприятием не представлено доказательств обнаружения ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы по налогу на имущество организаций, относящихся к 2012 году, в связи с чем у него отсутствовали основания для уменьшения налоговой базы по налогу на имущество организаций за 2015 год на среднегодовую стоимость имущества за 2012 год.

(Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 16.07.2018 по делу
по делу № А05-10946/2017, Муниципальное унитарное предприятие «Водоканал»)

[свернуть]

[Среда]

и ни один спойлер не открывается

[glad]

Сообщение от Среда

и ни один спойлер не открывается

тоже самое...... какие-то сёдня технические неполадки на форуме

[ElenaG]

Сообщение от Среда

и ни один спойлер не открывается

И у меня тоже самое.
я в итоге кликала на "цитата" и читала что там под спойлером. А вообще, да, не работает и цитирование выделенного тоже.

[Вес`на]

Масштабные изменения в Налоговом кодексе: обзор нового закона

В законе, который опубликовали в пятницу вечером, много выгодных поправок.

Развернуть для просмотра

Например, сократили срок камералки по НДС, заявительный порядок возмещения НДС станет доступнее, контролируемых сделок будет меньше. Не обошлось и без негатива. Он касается налога на прибыль.
Не надо будет платить налог с движимого имущества
С 2019 года движимое имущество не будет облагаться налогом.

Сейчас вопрос о том, устанавливать ли налог и с какой ставкой, каждый регион решает самостоятельно. Об этом читайте в нашем обзоре.

Возмещение НДС можно будет получать быстрее
Срок камералки сократили с трех до двух месяцев. Ускоренно будут проверять декларации, поданные с 4 сентября этого года.

Налоговики смогут продлить срок проверки на один месяц, если заподозрят, что налогоплательщик нарушил закон.

Конкретизировали, что именно будут контролировать при повторной выездной проверке
Действующая редакция Налогового кодекса ограничивает лишь период, который инспекторы изучают при повторной проверке. Теперь определили, что именно они вправе проверять. Инспекторы будут устанавливать, правильно ли исчислен налог на основе показателей, скорректированных уточненкой. Проверять должны те показатели, из-за которых уменьшилась сумма налога или увеличился убыток.

Поправка вступит в силу 3 сентября.

Инспекторы будут обязаны вручать копию протокола допроса свидетелю
Поправка начнет действовать 3 сентября. Напомним, сейчас инспекторы не обязаны предоставлять свидетелю копию протокола допроса, даже если он попросит об этом.

Если 3 сентября или позже ваших сотрудников будут опрашивать как свидетелей, попросите их забрать копию протокола. Она позволит лучше подготовиться к возможному спору с налоговой.

Инспекция повторно затребовала документы — ответьте, когда и куда вы их уже подавали
В законе определили, как действовать, если проверяющие затребовали документы или информацию повторно. Сообщите, что вы их уже подавали. Уведомить инспекцию нужно в течение 10 рабочих дней с момента получения требования. В уведомлении нужно будет указать, куда вы представили запрашиваемые сведения, и реквизиты документа, с которым вы их направили.

Поправка вступит в силу 3 сентября.

Станет больше времени для представления налоговикам документов по конкретной сделке
В два раза, с пяти до 10 рабочих дней, увеличили срок представления документов и информации по конкретной сделке. Срок исчисляется со дня получения требования налоговиков. Если документов и информации у вас нет, сообщите об этом в тот же срок.

Поправка вступит в силу 3 сентября.

Станет проще понять, что нашли инспекторы при допмероприятиях налогового контроля
По итогам допмероприятий налогового контроля (запрос документов, допрос свидетелей и проведение экспертиз) инспекция будет обязана оформить дополнение к акту налоговой проверки. Сейчас никакого единого документа, завершающего допмероприятия, инспекторы не составляют. Из-за этого сложно понять, в чем конкретно претензии проверяющих.

Налоговики должны будут вручить налогоплательщику дополнение к акту в течение пяти рабочих дней со дня, когда оформлено это дополнение. К нему они должны будут приложить материалы, полученные при допмероприятиях.

Вы вправе представить возражения на дополнение в течение пятнадцати рабочих дней с момента его получения. Новые правила будут действовать для проверок, завершенных после 3 сентября.

Налоговики будут обязаны ознакомить с материалами проверки и допмероприятий до их рассмотрения
Поправка должна исключить ситуацию, когда налоговики предлагают ознакомиться с документами непосредственно в день рассмотрения материалов. Теперь, если налогоплательщику не предоставят возможность ознакомиться с доказательствами до их рассмотрения, исследовать их во время рассмотрения не будут.

Новые правила будут действовать для проверок, завершенных после 3 сентября.

Контролируемых сделок станет меньше
Количество контролируемых сделок сократят:

освободили от контроля за трансфертными ценами внутрироссийские сделки на сумму свыше 1 млрд руб.;
60-миллионный и 100-миллионный пороги по внутрироссийским контролируемым сделкам поднимут. Сделки будут контролируемыми, если доход по ним превысит 1 млрд руб.;
контролируемые сделки через посредников, а также сделки со взаимозависимыми иностранцами будут контролироваться, если доходы по ним за год превышают 60 млн руб. Сейчас такие сделки попадают под контроль независимо от размера дохода.
По перечисленным сделкам, доходы и расходы по которым налогоплательщики будут признавать начиная с 2019 года, не придется отчитываться. При этом дата заключения договора не важна.

Устранили спорный вопрос об уплате НДС с предоплаты в счет передачи имущественных прав
Сейчас вопрос о перечислении НДС при получении предоплаты в счет передачи некоторых имущественных прав спорный. Например, при передаче прав на жилые дома, гаражи и машино-места. Минфин настаивает на том, что НДС нужно исчислить по расчетной ставке с полной суммы полученной предоплаты. При передаче имущественных прав уплаченный налог нельзя принять к вычету. Его можно только вернуть или зачесть.

Некоторые эксперты считают, что с такой предоплаты НДС исчислять не нужно. Налог необходимо заплатить один раз — при передаче имущественных прав.

Теперь этот вопрос урегулировали. НДС надо будет исчислять с предоплаты. Налоговую базу составит не вся предоплата, а разница: предоплата минус расходы на приобретение уступаемых прав. Сумму расходов нужно будет определять пропорционально доле предоплаты.

При передаче имущественных прав НДС, уплаченный с предоплаты, можно будет принять к вычету.

Поправка заработает 1 октября.

Подтвердить нулевую ставку НДС при экспорте можно будет контрактом с российской организацией
Сейчас, чтобы подтвердить нулевую ставку, нужен контракт с иностранной организацией или его копия. Из-за этого требования возникают трудности при отгрузке товаров зарубежным обособленным подразделениям российских юрлиц.

Проблему решили: для подтверждения нулевой ставки можно будет представить контракт с российской компанией или его копию. По контракту товар должен поставляться обособленному подразделению компании, которое расположено за пределами ЕАЭС.

Правило заработает для товаров, реализованных на экспорт с 1 октября.

Для подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте могут не понадобиться транспортные документы
Экспортерам станет проще подтвердить нулевую ставку НДС. Не надо будет представлять документы, подтверждающие вывоз товаров из России. При экспорте в ЕАЭС так можно будет делать, если перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов вы представите в электронной форме. Налоговики сами получат информацию о вывозе у таможенников. Однако транспортные документы все же следует хранить: налоговики смогут их истребовать.

Правило заработает для товаров, реализованных на экспорт с 1 октября.

Контракт для подтверждения нулевой ставки НДС не надо будет представлять повторно
Если контракт или договор вы уже представляли в инспекцию для подтверждения нулевой ставки за предыдущие налоговые периоды, то повторно его подавать не потребуется. Вместо него направьте налоговикам уведомление. В нем укажите реквизиты документа, с которым представили контракт или договор, а также то, в какую именно инспекцию вы его направляли.

Правило заработает для товаров, реализованных на экспорт с 1 октября этого года.

Больше организаций смогут претендовать на заявительный порядок возмещения НДС
Требования к сумме уплаченных организацией налогов снизят с 7 до 2 млрд руб.

Смягчат требования к поручителям. Для них также сократят требование по уплаченным налогам — с 7 до 2 млрд руб. Возрастет сумма обязательств по поручительствам: с 20 до 50% от стоимости чистых активов. Это плюс, так как поручитель сможет выдать больше поручительств.

Поправки заработают с возмещения, заявленного в декларации за IV квартал 2018 года.

О том, кто сейчас вправе воспользоваться заявительным порядком возмещения НДС, читайте в нашем материале.

Некоторым компаниям в региональный бюджет придется платить больше налога на прибыль
Перечислять налог по сниженным ставкам, которые региональные власти установили по своему желанию до 1 января 2018 года, можно будет до конца срока действия этих ставок, но не позднее 1 января 2023 года. Регионы могут повысить ставки и раньше.

Дело в том, что субъекты с 2019 года лишатся права устанавливать пониженные ставки по своему желанию. Такое право будет у них только в определенных случаях (например, это возможно для резидентов ОЭЗ).

[свернуть]

[Вес`на]

C января государство будет страховать банковские вклады и счета компаний малого бизнеса

Согласно новому закону действие системы страхования вкладов будет распространяться на малые предприятия и микропредприятия. Сейчас она работает только для физлиц и ИП.

Таким образом, если ЦБ РФ отзовет у банка лицензию или введет мораторий на удовлетворение требований его кредиторов, компания сможет быстро вернуть деньги в пределах 1,4 млн руб. При этом не имеет значения, размещены ли средства в банке во вкладе или на счете.

Важно, что компании смогут получить возмещение, если они включены в единый реестр субъектов малого и среднего бизнеса на день наступления страхового случая.

Деньги Агентство по страхованию вкладов перечислит на банковский счет, который нужно будет указать в заявлении о выплате.

Учитывайте, что сейчас есть перечень случаев, когда деньги не страхуются. По сути он не изменится. Его лишь скорректируют в связи с распространением действия системы страхования вкладов на малые предприятия и микропредприятия.

Документ:
Федеральный закон от 03.08.2018 N 322-ФЗ (вступает в силу 1 января 2019 года)

[Вес`на]

Крайний Север: компенсация стоимости проезда в отпуск члена семьи работника теперь в НК РФ

Опубликовали закон, по которому перечень не облагаемых взносами выплат дополнили. В него включили стоимость проезда неработающих членов семьи сотрудника: мужа или жены, несовершеннолетних детей, фактически проживающих с работником. Поправка уже действует.

Отметим, недавно ВС РФ признал не соответствующим закону требование контролеров уплачивать взносы с компенсации стоимости билетов для неработающих членов семьи сотрудника.

Документ:
Федеральный закон от 03.08.2018 N 300-ФЗ

[Arhimed.]

Организацию нельзя оштрафовать за неуплату (неполную уплату) страховых взносов по итогам отчетных периодов

Привлечь компанию к ответственности за неуплату взносов можно только по итогам календарного года. Штраф составит 20 процентов от суммы недоимки. Если инспекторы докажут, что неуплата была умышленной, то штраф возрастет до 40 процентов. Взносы, которые платят работодатели по итогам отчетных периодов, — это авансовые платежи. А за несвоевременную уплату авансов штрафовать нельзя (определение Верховного суда от 18.04.2018 № 305-КГ17-20241).

Письмо ФНС России от 26.07.18 № СА-4-7/14490@



были случаи когда Инспекторы штрафовали организации за неуплату (неполную уплату) страховых взносов по итогам отчетных периодов по статье 122 НК РФ.