Налоговые и бухгалтерские изменения с 2018 года.

[glad]

Сообщение от Entry слушай, ну тогда трындец полный!

[Entry]

Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 14.06.2018 № Ф01-1854/2018 по делу № А31-2070/2017

Комментарий
В силу п. 1 ст. 35 НК РФ налоговые органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам, вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других работников указанных органов при исполнении ими служебных обязанностей.

Как указал Арбитражный суд Волго-Вятского округа в постановлении от 14.06.2018 № Ф01-1854/2018 по делу № А31-2070/2017, это правило распространяется и на материалы в информационных базах, используемых при межведомственном обмене, за формирование которых отвечает ФНС России.

Таким образом, если госорган воспользовался информацией из такой базы и на ее основании отказал налогоплательщику в выдаче того или иного документа, а информация оказалась ошибочной, убытки, причиненные отказом, должна возместить налоговая.

В деле, рассмотренном АС Волго-Вятского округа, организация обратилась с заявлением о продлении лицензии на розничную продажу алкогольной продукции. Лицензирующий орган в рамках межведомственного взаимодействия обратился к базе ФНС за информацией о налоговой задолженности компании и получил положительный ответ. На этом основании в продлении лицензии было отказано.

Однако на самом деле сведения о налоговой задолженности не соответствовали действительности: требуемая сумма была организацией уплачена и поступила на счета ИФНС за несколько дней до запроса лицензирующего органа. При таких обстоятельствах суд обязал налоговую возместить компании убытки, связанные с отказом в продлении лицензии (в частности, расходы на оплату госпошлины в размере 130 тыс. рублей).

[ptihka]

Фискалы разрешили применять УПД компаниям, которые занимаются перевозкой

Развернуть для просмотра

Постановлением от 15.04.2011 № 272 кабмином установлено, что факт перевозки груза нужно подтвердить транспортной накладной, бланк которой содержится в приложении 4 к нормативному акту.

Если форма включает в себя все реквизиты, установленные законом о бухучете, то ее можно применять в качестве «первички».

Если же часть необходимой информации в бланке отсутствует, к примеру, нет общей стоимости перевозки, то накладная может стать основанием для создания первичного документа, который будет отвечать всем требованиям законодательства.

В качестве такового можно использовать УПД, который должен включать в себя реквизиты, прописанные в законе о бухучете, а также в гл. 21 НК РФ.

ПИСЬМО ФНС РФ от 10.08.2018 № АС-4-15/15570@

[свернуть]

[ptihka]

Стало ясно, как получить налоговое уведомление в МФЦ

Развернуть для просмотра

Налоговые уведомления теперь можно получить и в многофункциональных центрах. Правда, об этом нужно специально заявить.

Типовую форму такого заявления и утвердило письмо ФНС РФ.

В документе необходимо указать:

налоговый орган, где зарегистрирован налогоплательщик;
персональные данные заявителя — Ф.И.О., дату и место рождения, паспортные данные;
способ информирования — либо в ИФНС, либо в МФЦ;
номер телефона плательщика.

ПИСЬМО ФНС РФ от 27.08.2018 № БС-4-21/16590@

[свернуть]

[Entry]

Организация, оплачивающая медицинские услуги для своих сотрудников, вправе учесть «лечебные» затраты в базе по налогу на прибыль. Однако есть ряд нюансов.

Источник: Письмо Минфина от 21.08.2018 № 03-04-06/59126

Развернуть для просмотра

Затраты на медобслуживание персонала компания может отнести к расходам на оплату труда, если соблюдены следующие условия:

- договор на оказание медуслуг заключен между компанией-работодателем и медицинской организацией;

- у медицинской организации есть лицензия на ведение соответствующей деятельности;

- договор заключен на срок не менее 1 года.

Но даже если все вышеперечисленные условия соблюдены, списать в расходы всю сумму «лечебных» затрат можно не всегда. Дело в том, что затраты по договорам оказания медицинских услуг могут быть включены в состав «прибыльных» расходов лишь в пределах установленного лимита (не более 6% от суммы расходов на оплату труда).

Ну и, конечно, условие о необходимости документального подтверждения всех «прибыльных» расходов тоже никто не отменял.

[свернуть]

[Entry]

Эксперты Минфина разъяснили, как в целях налога на прибыль можно учесть технологические потери.

Развернуть для просмотра

В письме от 20.08.2018 N 03-03-06/1/58833 отмечается, что технологические потери учитываются в уменьшение базы по налогу на прибыль в составе материальных расходов.

Технологические потери конкретного производственного процесса определяются организациями исходя из принципа экономической обоснованности и отраслевой специфики, а также условиями хозяйственной деятельности.

При этом указанные расходы должны быть обоснованы и документально подтверждены.

[свернуть]

[Entry]

Верховный Суд в Определении от 03.07.2018 № 304-КГ18-2570 признал, что несвоевременная подача налогоплательщиком уведомления об освобождении от НДС не лишает его права на данную льготу.
Предмет спора: налогоплательщик применял освобождение от НДС, но никакого уведомления о применении данной льготы он не подавал. Его лишили льготы и доначислили НДС в связи с неуведомлением ИФНС.

Развернуть для просмотра

За что спорили: 336 640 рублей

Кто выиграл: налогоплательщик

По мнению налоговиков, своевременная подача уведомления – обязательное условие для освобождения от уплаты НДС. Пропуск законного срока на подачу такого уведомления является достаточным основанием для лишения права на льготу.

Верховный Суд РФ признал доводы налоговиков необоснованными, а доначисление НДС – незаконным. ВС РФ пояснил, что организации и ИП имеют право на освобождение от НДС, если за три месяца сумма выручки от реализации без учета налога не превысила 2 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ).

Для освобождения нужно подать письменное уведомление в налоговый орган по месту учета. Уведомление представляется не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого плательщики используют право на освобождение.

Основная цель предоставления данной льготы – снижение налогового бремени для плательщиков с низкими показателями выручки.

Следовательно, главным условием для освобождения является соответствие размера выручки предельному уровню, установленному законом (2 млн рублей). Подача же уведомления – это дополнительное условие, которое не имеет самостоятельного значения.

Непредставление уведомления или нарушение срока его представления не влечет за собой утрату права на освобождение. В противном случае добросовестные плательщики утрачивали бы право на полагающиеся им по закону льготы.

В спорном случае уведомление было подано только после завершения налоговой проверки. Между тем, сумма выручки плательщика от сдачи в аренду нежилых помещений без учета НДС не превысила 2 млнрублей. В связи с этим условия для применения освобождения были соблюдены. Оснований для отказа в применении льготы и доначисления НДС не имелось.

[свернуть]

[Entry]

Минпромторг обновил перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей для целей расчета транспортного налога за 2018 год. Теперь список дорогостоящих автомобилей содержит 1040 моделей, что на 86 меньше, чем в первой редакции перечня.

Развернуть для просмотра

Напомним, транспортный налог в отношении автомобилей со средней стоимостью от 3 млн. рублей считается с учетом повышающих коэффициентов, применяемых в зависимости от года выпуска машины. Такой порядок предусмотрен нормами статьи 362 НК РФ.

Средняя стоимость автомобилей для целей транспортного налога рассчитывается Минпромторгом ежегодно исходя из рекомендованных розничных цен на автомобили данной марки, модели и года выпуска соответствующих базовых версий по состоянию на 1 июля и 1 декабря.

Также напоминаем, что с 2018 года статья 362 НК РФ устанавливает, что транспортный налог на легковые автомобили стоимостью от 3 до 5 млн. рублей и возрастом до 3 лет считается с минимальным повышающим коэффициентом 1,1. Ранее такой коэффициент применялся в отношении легковых автомобилей указанной стоимости, с года выпуска которых прошло от 2 до 3 лет.

[свернуть]

[Entry]

ФНС подготовила рекомендуемую форму заявления физического лица о постановке на учет в налоговом органе. Соответствующая форма N 2-2-Учет содержится в письме от 29.08.2018 N ГД-4-14/16699@.

Развернуть для просмотра

Напомним, с 30 августа 2018 года вступили в силу поправки в статью 83 НК РФ, которые расширили возможности получения ИНН.

Если раньше встать на учет в налоговом органе можно было при наличии места жительства (пребывания), недвижимости и транспортных средств на территории России, то теперь вступивший в силу Федеральный закон от 29.07.2018 № 232-ФЗ снял эти условия.

Соответственно ИНН теперь можно получить, не имея имущества и места жительства.

Для реализации указанных поправок ФНС разработала рекомендуемую форму заявления физического лица о постановке на учет в налоговом органе.

Подать заявление о постановке на учет указанные налогоплательщики могут в любой налоговый орган лично или по почте. На основании этого заявления налоговый орган присвоит физическому лицу ИНН и в течение пяти дней выдаст соответствующее свидетельство. Получить документ можно лично. Для получения почтой потребуется указать адрес на территории РФ.

[свернуть]

[Entry]

ФТС утвердила перечень соответствия классификатора видов налогов, сборов и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы, кодам бюджетной классификации.

Развернуть для просмотра

Соответствующий приказ от 15.03.2018 N 352 опубликован на официальном сайте ФТС.

Перечь включает различные наименования видов платежей, соответствующие им коды видов платежей и КБК.

Напомним, ФТС администрирует НДС и акцизы, уплачиваемые при ввозе товаров, ввозные, вывозные, специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины, таможенные сборы, а также иные платежи, которые вносят участники внешнеэкономической деятельности.

Данный приказ должен применяться при исполнении бюджетов на 2018 год.

https://customs.consultant.ru/documents/1148836

[свернуть]

[Entry]

После завершения дополнительных мероприятий налогового контроля в рамках налоговой проверки налоговые органы будут составлять специальный документ. Об этом предупреждает ФНС на ведомственном сайте.

Развернуть для просмотра

Если раньше отдельный документ по результатам дополнительных мероприятий налогового контроля не составлялся, то теперь после их проведения инспекторы оформят дополнение к акту налоговой проверки.

Соответствующие поправки, внесенные Федеральным законом от 03.08.2018 № 302-ФЗ в статью 101 НК РФ, применяются с 3 сентября 2018 года.

Такое дополнение к акту налоговой проверки составляется в течение 15 дней с даты окончания дополнительных мероприятий налогового контроля и содержит следующую информацию:

начало и окончание дополнительных мероприятий налогового контроля;
сведения о мероприятиях налогового контроля, проведенных при осуществлении дополнительных мероприятий налогового контроля;
полученные дополнительные доказательства, подтверждающие факт нарушения законодательства о налогах и сборах, или отсутствие таковых;
выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений.
Указанное дополнение к акту вручается налогоплательщику в течение пяти рабочих дней со дня его оформления.

Как уточняют в ФНС, налогоплательщик может представить свои возражения на дополнение к акту в налоговый орган в течение 15 рабочих дней с момента получения этого документа. Также он может приложить к ним документы или их заверенные копии, подтверждающие обоснованность возражений.

Кроме того, Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ внес поправки в п. 10 статьи 89 НК РФ, которые изменили правила повторных выездных налоговых проверок, проводимых при подаче уточненных деклараций.

Теперь повторная выездная проверка может охватывать не весь период, а проводиться только в отношении измененных показателей в уточненной декларации. Указанная поправка также вступила в силу с 3 сентября 2018 года.

https://www.nalog.ru/rn32/news/activities_fts/7758686/

[свернуть]

[Entry]

Минфин уточнил, когда организация вправе учесть расходы по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию (от 20.08.2018 N 03-03-06/1/58717).

Развернуть для просмотра

Ведомство отмечает, что расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию, включая отчисления в резерв на предстоящие расходы на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание, относятся к прочим расходам.

Это предусматривает пункт 1 статьи 264 НК РФ.

Вместе с тем, указанные расходы учитываются в базе налога на прибыль, только если компания несет обязанности по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию по требованию законодательства РФ.

Кроме того, указанные расходы должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены.

Соответственно, из письма можно сделать вывод, что если законодательство не обязывает организацию оказывать услуги по гарантийному ремонту, например проданного изделия, то подобные расходы в базу налога на прибыль не включаются.

[свернуть]

[Entry]

Минфин рассчитал новые ставки таможенных сборов за совершение таможенных операций, связанных с выпуском товаров. Соответствующий проект правительственного постановления опубликован на Едином портале для размещения проектов НПА.

Развернуть для просмотра

В министерстве поясняют, что разработка нового документа об утверждении ставок таможенных сборов связана с принятием нового закона о таможенном регулировании (от 03.08.2018 № 289-ФЗ).

При этом в новом постановлении ставки таможенных сборов будут повышены с учетом индекса потребительских цен за период с 2012 по 2017 год включительно.

Напомним, действующие ставки таможенных сборов за таможенные операции утверждены правительственным постановлением от 24.12.2004 № 863. Всего документом установлено семь ставок, и они варьируют в интервале от 500 рублей до 30 000 рублей.

В новом проекте Минфин предложил ввести 34 ставки таможенных сборов, которые находятся в диапазоне от 1 000 до 30 000 рублей.

Соответственно, за таможенные операции в отношении товаров, стоимостью до 200 000 рублей, ставка сбора вырастет в два раза – с 500 рублей до 1 000 рублей. За таможенные операции в отношении товаров, стоимость которых выше 10 млн рублей, ставка сбора останется прежней - 30 000 рублей.

http://regulation.gov.ru/projects#npa=83567

[свернуть]

[Entry]

Отсутствие финансово-хозяйственной деятельности в расчетном (отчетном) периоде – это не повод не сдавать РСВ.

Источник: Письмо ФНС от 16.07.2018 № БС-4-11/13691@

Развернуть для просмотра

ФНС напоминает, что отсутствие у плательщика выплат в пользу физлиц в течение того или иного расчетного (отчетного) периода не освобождает его от обязанности представлять расчет по страховым взносам.

Дело в том, что сдача организациями и индивидуальными предпринимателями РСВ с нулевыми показателями позволяет налоговикам понять, кто в соответствующем периоде не начислял выплаты в пользу физлиц, а кто нарушает установленный срок представления расчета.

Не забывайте, что за непредставление (несвоевременное представление) нулевого РСВ придется заплатить штраф в размере 1000 рублей.

[свернуть]

[Entry]

Организации и ИП не могут использовать универсальный передаточный документ (УПД) исключительно как счет-фактуру.

Источник: Письмо ФНС от 22.08.2018 № АС-4-15/16298@

Развернуть для просмотра

Как известно, форма УПД может быть использована:

- либо как гибрид первичного передаточного документа (акта) и счета-фактуры (в этом случае указывается статус документа «1»);

- либо только как передаточный документ (статус «2»).

А вот использовать УПД как замену счета-фактуры без признаков первички нельзя. Статуса для использования УПД только в качестве «Счет-фактура» не предусмотрено.

[свернуть]

[Entry]

Даже если уточненная декларация сдана уже после того, как налоговики прислали требование о представлении пояснений к первоначальной отчетности, штрафа не будет.

Источник: Письмо ФНС от 20.08.2018 № АС-4-15/16075

Развернуть для просмотра

Конечно, при условии, что выполнены другие необходимые условия.

Как известно, налогоплательщик освобождается от штрафа за неуплату (неполную уплату) налога в результате занижения налоговой базы, если он:

- обнаружил свою ошибку самостоятельно до того, как ее выявили сотрудники ИФНС;

- сдал уточненную декларацию;

- строго перед сдачей уточненки перечислил в бюджет недоимку и пени.
Как разъяснила ФНС, направление в адрес налогоплательщика требования о предоставлении пояснений по выявленным в декларации ошибкам (несоответствиям) до составления акта налоговой проверки не свидетельствует о том, что сотрудники ИФНС выявили ошибки, приведшие к занижению налоговой базы.

А значит, что даже если компания направила в ИФНС уточненку уже после того, как получила требование о представлении пояснений, но до составления акта по проверке, штрафные санкции ей не грозят. Естественно, при условии своевременной уплаты недоимки и пени.

[свернуть]

Суд одно, а ФНС другое ...

[Entry]

Периоды ежегодного оплачиваемого отпуска указываются в форме СЗВ-СТАЖ с кодом «ДЛОТПУСК».

Источник: Письмо ПФР от 07.06.2018 № 08/30755

Развернуть для просмотра

Это относится как к основным ежегодным оплачиваемым отпускам, так и к дополнительным оплачиваемым отпускам, предоставляемым отдельным категориям работников (например, «вредникам» и работникам с ненормированным рабочим днем).

Правда, если в отношении конкретного работника вы укажете несколько периодов с кодом «ДЛОТПУСК», проверочная программа ПФР может выдавать предупреждение с кодом 20 или 10. Но волноваться не стоит. Такое предупреждение не является основанием для отказа в приеме отчетности.
Также не забывайте, что для прочих видов отпусков (не ежегодных оплачиваемых), предусмотрены свои отдельные коды. Например:

- НЕОПЛ — отпуск без сохранения заработной платы;

- УЧОТПУСК — учебный отпуск;

- ДЕТИ — отпуск отцу или матери по уходу за ребенком до 1,5 лет;

- ДЛДЕТИ — отпуск родителям по уходу за ребенком от полутора до трех лет.

[свернуть]

[Entry]

В целях определения НДС-базы при экспорте товаров через комиссионера, в отношении которых обоснованность применения нулевой ставки НДС комитентом подтверждена, иностранная валюта пересчитывается в рубли по курсу Банка России, установленному на последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных статьей 165 НК Письмо Минфина от 02.08.2018 № 03-07-14/54524.

http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=QUEST&n=178761&dst=1000000001#09574204852388781

[Entry]

Указание в счете-фактуры неполного адреса покупателя (например, без номера офиса), а также написание адреса с сокращениями слов "город", "улица" и т.д. не является основанием для признания счета-фактуры составленным с нарушением установленного порядка, при условии возможности идентификации покупателя на основании иных реквизитов счета-фактуры Письмо Минфина от 17.08.2018 № 03-07-14/58351; Письмо Минфина от 30.08.2018 № 03-07-14/61854.

http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=QUEST&n=178855&dst=100009#011812267606329341

[Entry]

О возмещении НДС при реализации и/или приобретении товаров (работ, услуг) в рамках госконтракта по гособоронзаказу Письмо Минфина от 17.08.2018 № 03-07-11/58372.

http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=QUEST&n=178794&dst=1000000001#03215865007310106