Налоговые и бухгалтерские изменения с 2018 года.

[ptihka]

ТАБЛИЦА: «ТОП-10 вопросов по налоговым проверкам»

Развернуть для просмотра

Должна ли ИФНС вручать свидетелю копию протокола его допроса?

Копия протокола после его составления должна быть вручена свидетелю лично под расписку. При отказе свидетеля от получения копии протокола этот факт отражается в протоколе (п. 6 ст. 90 НК РФ)

Что предпринять, если инспекция запрашивает документы, которые были представлены ей ранее?
Если ИФНС истребовала документы, которые уже были представлены ранее ей или в иной налоговый орган, необходимо уведомить инспекцию об этом в течение 10 рабочих дней с момента получения требования. В уведомлении нужно указать, в какой налоговый орган были представлены документы, а также реквизиты документа, с которым их направили
Что является предметом повторной выездной проверки на основании уточненной декларации, в которой уменьшена сумма налога или увеличен убыток? Предметом повторной выездной проверки на основании уточненной декларации, в которой уменьшена сумма налога или увеличен убыток, может быть только правильность исчисления налога на основании измененных показателей «уточненки», которые привели к уменьшению ранее исчисленной суммы налога либо к увеличению убытка

Какой срок установлен для представления истребованных налоговым органом документов вне рамок налоговой проверки?
Документы, которые ИФНС истребовала вне рамок налоговых проверок относительно конкретной сделки, должны быть представлены в течение 10 дней со дня получения соответствующего требования. При отсутствии истребуемых документов необходимо сообщить об этом в налоговый орган в те же сроки

В какой срок возможно представить возражения по результатам дополнительных мероприятий налогового контроля? В течение 10 дней со дня истечения срока проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, указанного в соответствующем решении инспекции. Письменные возражения по результатам дополнительных мероприятий налогового контроля в отношении консолидированной группы налогоплательщиков представляются в тот же срок ответственным участником этой группы

Обязана ли налоговая знакомить с результатами проведения дополнительных мероприятий налогового контроля? Установлен ли срок на ознакомление с результатами проведенных дополнительных мероприятий налогового контроля?
По итогам проведения дополнительных мероприятий налогового контроля налоговый орган обязан оформить дополнение к акту проверки, в котором должна быть указана информация о начале и окончании указанных мероприятий, сведения о проведенных дополнительных мероприятиях налогового контроля, полученные дополнительные доказательства для подтверждения факта совершения нарушений законодательства о налогах и сборах или отсутствия таковых, выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений и ссылки на статьи НК РФ в случае, если предусмотрена ответственность за эти нарушения. Дополнение к акту вручается проверяемому лицу (его представителю). К нему прилагают материалы, полученные при проведении дополнительных мероприятий. Проверяемое лицо в течение 15 дней со дня получения дополнения к акту вправе представить письменные возражения по указанному дополнению

В какой срок можно подать жалобу?
Жалоба на вступившее в силу решение инспекции о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения, которое не было обжаловано в апелляционном порядке, подается в течение одного года с момента вынесения обжалуемого решения. Жалоба в ФНС РФ подается в течение трех месяцев со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по жалобе (апелляционной жалобе)

Что указывать в письменных возражениях?
Возражения подаются в письменной форме, и на рассмотрении материалов проверки их можно дополнить устными доводами. В возражениях желательно указать реквизиты оспариваемого акта и доводы, опровергающие налоговые претензии проверяющих. Возражения должны быть мотивированны. К письменным возражениям можно приложить дополнительные документы, подтверждающие позицию налогоплательщика.

Возражения подписываются налогоплательщиком либо его представителем
В какой срок возможно направить возражения по акту проверки?
В случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих, налогоплательщик вправе в течение одного месяца со дня получения акта налоговой проверки представить письменные возражения по указанному акту.
Письменные возражения направляются налогоплательщиком в ИФНС, которая проводила проверку и составила акт

Какие документы и предметы не подлежат выемке в ходе проведения выездной налоговой проверки?
Не подлежат выемке документы и предметы, не имеющие отношения к предмету налоговой проверки

[свернуть]

[Entry]

Минфин разъяснил, как вести учет НДС при передаче организацией в качестве вклада в уставный капитал другой российской компании имущества, ранее ввезенного в РФ.

Развернуть для просмотра

В письме от 19.11.2018 № 03-07-08/83198 ведомство напоминает, что НДС, уплаченный при ввозе товаров в Россию, подлежит вычету. Вычет применяется в случае использования этих товаров для операций, облагаемых НДС, после их принятия на учет.

Статья 170 НК РФ требует восстанавливать НДС принятый к вычету в случае передачи имущества, НМА или имущественных прав в качестве вклада в уставный капитал хозяйственных обществ.

В отношении ОС и НМА налог восстанавливается в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.

Это значит, что НДС, уплаченный при ввозе товаров в Россию и принятый к вычету, восстанавливается при передаче этих товаров в качестве вклада в уставный капитал другой российской фирмы.

[свернуть]

[Entry]

Правительство РФ изменило правила формирования и ведения единого реестра проверок. Соответствующее постановление от 21.11.2018 № 1399 подписал премьер-министр Дмитрий Медведев.

Развернуть для просмотра

Напомним, правила формирования и ведения единого реестра проверок утверждены постановлением от 28.04.2015 № 415. В настоящее время Единый реестр проверок содержит информацию о плановых и внеплановых проверках юридических лиц, ИП и органов власти субъектов РФ. Ведет и публикует сводных реестр проверок Генпрокуратура РФ.

Новые поправки устанавливают, что реестр будет также отражать сведения:

о плановых и внеплановых проверках деятельности органов местного самоуправления и должностных лиц местного самоуправления;
о плановых и внеплановых проверках, проводимых антимонопольным органом в соответствии с законом о защите конкуренции;
контрольных закупках и их результатах.
Также поправки устанавливают, что совокупность включаемой в единый реестр проверок информации составляют электронный паспорт проверки или контрольной закупки.

Обращаем внимание, к настоящему времени поправки в порядок ведения единого реестра проверок официально не опубликованы и не вступили в силу.

http://plan.genproc.gov.ru/plan2018/

[свернуть]

[Entry]

ФСС подготовил новый формат обмена реестрами для работодателей в регионах с прямыми выплатами пособий. Об этом сообщается на официальном сайте Фонда.

Развернуть для просмотра

Напомним, в 39 регионах России вместо зачетного механизма уплаты страховых взносов и выплаты пособий применяется механизм прямых выплат. В этих регионах социальные пособия (детские, декретные, больничные и пр.) выплачивает не работодатель, а ФСС.

В обязанности работодателя входит передача в ФСС документов по работникам, которым необходимо выплатить пособие. В данном случае работодатели передают в ФСС реестры и листки нетрудоспособности в бумажном (при численности работников до 25 человек) или в электронном в виде.

ФСС регулярно обновляет формат обмена такими электронными реестрами. В настоящее время Фонд предупреждает о введении реестра формата 1.7.6.

ФСС планирует начать тестирование новой версии формата 3 декабря 2018 года. Ввод в эксплуатацию нового формата намечен на 17 декабря 2018 года.

Реестры формата 1.7.5 будут приниматься до отдельного уведомления.

http://docs.fss.ru

[свернуть]

[Entry]

Ошибки в указании серии и номера паспорта работника в разделе 3 расчета по страховым взносам не требуют подачи уточненного расчета.

Развернуть для просмотра

Работодатель обязан подать уточненный расчет по страховым взносам, если обнаружит ошибки, из-за которых взносы были исчислены и уплачены в меньшей сумме. В иных случаях подача уточненного расчета остается на усмотрение плательщика. Это его право, а не обязанность.

К таким некритичным ошибкам, которые не требуют представления уточненного расчета, относятся ошибки в указании серии и номера паспорта работника. Подобные ошибки не приводят к занижению суммы взносов к уплате.

Если организация все же решит представить уточненный расчет с верными персональными данными работника, то в него надо включить раздел 3 только по тем физлицам, данные в отношении которых исправляются.

Раздел 3 в отношении одного и того же работника необходимо заполнить дважды.

В первом экземпляре:

в подразделе 3.1 указать сведения так же, как они указаны в первоначальном расчете (т.е. ошибочные паспортные данные);
в подразделе 3.2 проставить нули и прочерки.
Во втором экземпляре:

в подразделе 3.1 отразить верные персональные данные (т.е. серию и номер паспорта без ошибок);
в подразделе 3.2 указать сведения о суммах выплат и страховых взносов. Поскольку в них не было допущено ошибок, эти данные переносятся из подраздела 3.2 первоначального расчета.
Такие рекомендации по корректировке раздела 3 расчета ФНС приводила в письмах от 18.07.2017 № БС-4-11/14022@ и от 28.06.2017 № БС-4-11/12446@.

[свернуть]

[Entry]

Президент утвердил поправки в НК РФ, которые ограничивают размер начисляемых пеней. Соответствующий Федеральный закон от 27.11.2018 № 424-ФЗ опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации.

Развернуть для просмотра

Напомним, до настоящего времени статья 75 НК РФ не ограничивала сумму пеней, начисляемых на недоимку.

Новая редакция пункта 3 этой нормы предусматривает, что сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Ранее в правительстве поясняли, что данная поправка направлена на улучшение положения налогоплательщиков и снижение нагрузки на бизнес.

Новая норма вступит в силу с 28 декабря 2018 года и будет применяться к недоимкам, образовавшимся после вступления в силу закона № 424-ФЗ.
http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001201811270059

[свернуть]

[Entry]

Арбитражный суд Уральского округа в постановлении от 01.11.2018 № А60-2033/2018 признал, что налоговики не могут снять расходы по работам, выполненным неустановленными контрагентами от имени фирм-однодневок.

Развернуть для просмотра

Предмет спора: организация уменьшила налогооблагаемую прибыль на стоимость приобретенных субподрядных работ. ИФНС сняла указанные расходы и доначислила налог в связи с тем, что первичная документация являлась недостоверной, а контрагенты – номинальными компаниями с признаками фирм-однодневок.

За что спорили: 3 198 843 рубля.

Кто выиграл: организация.

[свернуть]

[Среда]

Сообщение от Entry

В настоящее время Единый реестр проверок содержит информацию о плановых и внеплановых проверках юридических лиц, ИП

откуда там внеплановые могут взяться? Ни разу не видела...
Вот у меня ИП "из достоверных источников" узнал, что будут ДВЕ внеплановые в декабре.
И нигде нет этой информации. Смотрела на сайте прокуратуры и всё такое.
Что за реестр такой чудный?

[Entry]

В 2018 году юридические лица должны представить в Росстат сведения о численности и потребности в работниках по профессиональным группам.

Развернуть для просмотра

Такие сведения по состоянию на 31 октября 2018 года надо сдать не позднее 28 ноября по обновленной форме 1-Т (проф), утвержденной приказом Росстата от 27.06.2018 № 394.

Напомним, эту отчетность должны сдавать выбранные Росстатом юридические лица, осуществляющие все виды деятельности, кроме отдельных исключений.

От представления формы 1-Т (проф) освобожден малый бизнес, финансовые и страховые компании, организации госуправления и обеспечения военной безопасности, а также общественные организации.

Указанные сведения сдаются 1 раз в два года - в четные годы.

[свернуть]

Сдали такой чудесный обязательный отчет ?

[Entry]

ФНС внесла поправки в форму заявления о регистрации (перерегистрации) ККТ. Текст соответствующего приказа от 07.09.2018 № ММВ-7-20/527@ опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации.

Развернуть для просмотра

Напомним, форма заявления о регистрации ККТ утверждена приказом от 29.05.2017 № ММВ-7-20/484.

Новый приказ вводит в действующую форму заявления дополнительный раздел 2.1. Он будет заполняться в случае, если организация или ИП планирует применять кассу в составе нескольких автоматических устройств для расчетов.

Ранее поправки в закон о ККТ (от 22.05.2003 № 54-ФЗ), внесенные Федеральным законом от 03.07.2018 № 192-ФЗ, разрешили предпринимателям применять одну онлайн-кассу в составе нескольких автоматических устройствах для расчетов.

Это допускается при осуществлении расчетов через автоматические устройства при оказании услуг по перевозке пассажиров, багажа, грузов и грузобагажа. Также это допускается в торговых автоматах, то есть при осуществлении расчетов за товар с использованием автоматических устройств, содержащих внутри своего корпуса оборудование для выдачи этого товара.

Для регистрации подобных онлайн-касс в форму подаваемого заявления вводится дополнительный раздел 2.1.

Также поправки дополняют форму заявления о регистрации (перерегистрации) контрольно-кассовой техники новым разделом 4 «Сведения о сформированных фискальных документах». В этот раздел будут вноситься сведения из отчета о регистрации или об изменении параметров регистрации, а также сведения из отчета о закрытии фискального накопителя.

Соответственно форма заявления о снятии контрольно-кассовой техники с регистрационного учета также будет дополнена новым разделом «Сведения из отчета о закрытии фискального накопителя».

Приказ с поправками в формы заявлений вступит в силу с 7 декабря 2018 года.
http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001201811260016

[свернуть]

[Вес`на]

Сообщение от Entry Сдали такой чудесный обязательный отчет ? у меня нет субъектов среднего и крупного бизнеса, только малые. Поэтому ничего не сдавала. К тому-же и все кто сдает, сдают его только по выборке. Не попал в выборку - не сдаешь

[Вес`на]

Сообщение от Среда Что за реестр такой чудный? видимо для внутреннего пользования

[Entry]

ПФР обновил версию форматов представления индивидуальной (персонифицированной) отчетности работодателей. Информация о форматах документов размещена на сайте ПФР.

Развернуть для просмотра

Сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ) необходимо сдавать по версии от 2018-01-29 из Альбома форматов АФ.2.29д от 02.11.2018.

Напомним, действующие формы и формат индивидуальной (персонифицированной) отчетности утверждены постановлением правления ПФР от 11.01.2017 № 3п.

В настоящее время Пенсионный фонд готовит новые формы СЗВ-СТАЖ, ОДВ-1, СЗВ-КОРР и СЗВ-ИСХ и соответствующие им электронные форматы. Однако пока постановление с новыми формами и форматами отчетности не опубликовано.
http://www.pfrf.ru/info/af/?version=2

[свернуть]

[Entry]

С 22.10.2018 сотрудники, у которых трое и более детей, имеют право уходить в отпуск в удобное для них время. Значит ли это, что многодетный работник может получить отпуск, например, уже через месяц после приема на работу?

Источник: Письмо Минтруда от 20.11.2018 № 14-2/ООГ-9211

Развернуть для просмотра

Может, но лишь по согласованию с работодателем.

Дело в том, что в Трудовом кодексе нет каких-либо особых оговорок, касающихся порядка предоставления первого отпуска многодетным работникам. А по общему правилу право на использование отпуска за первый год работы возникает у работника по истечении шести месяцев его непрерывной работы у данного работодателя. До окончания этого шестимесячного срока оплачиваемый отпуск может быть предоставлен сотруднику только по соглашению сторон (т.е. по особой договоренности между работником и работодателем).

[свернуть]

[Entry]

Суды разрешают принимать к вычету НДС, выделенный в счете-фактуре от УСНщика

Развернуть для просмотра

Контрагент компании, который применял УСН, выставил счета-фактуры с выделенной суммой НДС. После оплаты этих счетов-фактур организация приняла налог к вычету. Инспекция вычет "сняла", указав на то, что контрагент на спецрежиме.

Суды же с таким подходом не согласились. Счета-фактуры компания оплатила в полном объеме. Инспекция не смогла доказать, что организация действовала недобросовестно. Раз контрагент-УСНщик выставил счета-фактуры с НДС, то по НК РФ он обязан перечислить сумму налога в бюджет. Если он этого не сделал, негативные последствия должны наступить для него, а не для организации.

Такая судебная практика сложилась достаточно давно. А КС РФ еще в 2014 году признал право покупателя принимать к вычету НДС, который он заплатил по счету-фактуре, выставленному с налогом контрагентом на УСН. Однако Минфин даже после обнародования такой позиции КС РФ продолжал настаивать: права на вычет не возникает.

Документ: Постановление АС Центрального округа от 06.11.2018 по делу N А68-11361/2017

[свернуть]

[Entry]

Компания добилась в суде снижения налогового штрафа в 5 раз - помогли смягчающие обстоятельства

Развернуть для просмотра

После камеральной проверки инспекция доначислила компании НДС более чем на 76 млн руб. Штраф оказался около 30 млн руб. Налогоплательщик обратился в суд, указывая на чрезмерность санкции и смягчающие обстоятельства. Апелляция и кассация поддержали его и уменьшили штраф в 5 раз.

Смягчающими оказались следующие обстоятельства:

- правонарушение совершено впервые;

- доначисленный налог компания уплатила еще до вступления в силу решения инспекции;

- у налогоплательщика была большая задолженность перед контрагентами, а также по зарплате сотрудникам, т.е. тяжелое финансовое положение.

Документ: Постановление АС Поволжского округа от 17.10.2018 по делу N А65-41927/2017

[свернуть]

[Entry]

Суммы НДС, уплаченные российской организацией при ввозе товаров на территорию РФ и принятые к вычету в порядке, предусмотренном статьями 171 и 172 НК, подлежат восстановлению в случае передачи этих товаров в качестве вклада в уставный капитал другой российской организации Письмо Минфина от 19.11.2018 № 03-07-08/83198.

[Entry]

При приобретении российской организацией услуг, местом реализации которых признается территория РФ, у иностранного физлица, не являющегося ИП по законодательству РФ, данной российской организации уплачивать НДС в качестве налогового агента не следует Письмо Минфина от 15.11.2018 № 03-07-14/82255.

[Entry]

ФСС напомнил правила определения страхового стажа в целях исчисления "больничных" пособий Письмо ФСС от 06.11.2018 № 02-09-14/17-04-24787.

[Entry]

ФНС рассматривает вопрос создания в субъектах РФ на базе одного территориального налогового органа субъекта РФ центра компетенции по выявлению и взысканию неисполненных налоговых обязательств, с функциями управления долгом и налогового контроля Письмо ФНС от 06.09.2018 № СА-4-8/17376@.