Главбух - форум бухгалтеров, бухгалтерский форум про налоговый учет ОСНО, УСНО, ЕНВД, форум 1С. |
12.07.2019, 10:35 | #1 |
статус: главный бухгалтер
Регистрация: 03.12.2010
Сообщений: 560
Спасибо: 4
|
Оценка отгруженной, но реализованной готовой продукции
Здравствуйте, уважаемые коллеги!
Кто сталкивался с такой ситуацией, помогите. пожалуйста, разобраться. Мы малое предприятие. Стали работать по договору комиссии. В апреле отгрузили готовую продукцию комиссионеру. Сделала проводку Д45 К43. Во втором квартале часть этой продукции была реализована ( о чем имеется отчет комиссионера). На 30 июня на счете 45 есть остаток отгруженной, но не реализованной готовой продукции. В соответствии с этим возник вопросы: 1. Для целей налога на прибыль оценку остатка по счету 45 надо делать исходя из прямых затрат, приходящихся на реализованную продукция и на остаток отгруженной, но не реализованной. Но тогда появляются расхождения в БУ и НУ. Я никогда с ними не сталкивалась и в уставе прописано, что ПБУ 18/02 не применяем. То есть на счете 45 сумма полной себестоимости - например 100 рублей. А остаток отгруженной, но не реализованной продукции по НУ (прямые затраты) будет например 80 рублей. Как быть с разницей в моем случае? Заранее спасибо за ответ. |
12.07.2019, 13:26 | #2 |
Scio me nihil scire
Регистрация: 29.11.2013
Сообщений: 13,270
Спасибо: 2,647
|
Re: Оценка отгруженной, но реализованной готовой продукции
А зачем вам это, если нет затрат? Есть остаток и есть в своей оценке БУ и НУ, как был.
Т.е. по отчету комиссионера прошли проводки 76.09 - 90.01.1 90.03 - 68.02 90.02.1 - 45.01 и своя сумма в БУ и НУ, сколько пришлось на эту продукцию. Остаток на 45. |
12.07.2019, 14:13 | #3 |
статус: главный бухгалтер
Регистрация: 03.12.2010
Сообщений: 560
Спасибо: 4
|
Re: Оценка отгруженной, но реализованной готовой продукции
Затраты на производство продукции есть : прямые и косвенные.
На 45 счете подукция учитывается по полной себестоимости (прямые + косвенные). При отгрузке по полной себестоимости: Д45 К43 При реализации по полной себестоимости: Д90.2 К45 В итоге в остатке по Д45 счета продукция указывается по полной себестоимости (прямые + косвенные). А по НУ на расходы можно принять только прямые затраты по реализованной продукции. Значит на 45 счете будет полная с/с (это БУ). А в НУ учете останется иная сумма - только прямые затраты по отгруженной, но не реализованной продукции. Вопрос - как быть с разницей? Никак? ПРосто отнести в расходы сумму прямых затрат, приходящихся на реализованную продукцию? И показать это в справке-расчете? |
2020 | |
Glavbyh.ru |
|
12.07.2019, 15:13 | #4 |
Scio me nihil scire
Регистрация: 29.11.2013
Сообщений: 13,270
Спасибо: 2,647
|
Re: Оценка отгруженной, но реализованной готовой продукции
Никак - она просто есть. Если нет ПБУ 18/02, то никаких дополнительных проводок или данных нет в учете. И видно это только по фин результату, в БУ он меньше, чем в НУ, когда косвенные списали.
|
12.07.2019, 15:16 | #5 | |
статус: главный бухгалтер
Регистрация: 03.12.2010
Сообщений: 560
Спасибо: 4
|
Re: Оценка отгруженной, но реализованной готовой продукции
Цитата:
А ФНС может запросить пояснения, как думаете? |
|
12.07.2019, 16:38 | #6 |
Scio me nihil scire
Регистрация: 29.11.2013
Сообщений: 13,270
Спасибо: 2,647
|
Re: Оценка отгруженной, но реализованной готовой продукции
А как вы это делаете, как-то в ручном режиме? Ваше ПО не поддерживает автоматический расчет? По логике вещей делать каждый месяц, когда по нему финансовый результат выводите.
ИФНС может спросить про разницу по году, когда прибыль и ОФР сравнят. Но поясните, что по учетной политике в БУ так, а в НУ по-другому. И как раз свой расчет приложите. |
12.07.2019, 16:44 | #7 | |
статус: главный бухгалтер
Регистрация: 03.12.2010
Сообщений: 560
Спасибо: 4
|
Re: Оценка отгруженной, но реализованной готовой продукции
Цитата:
А как-ьл может быть одинаково? Если все расходы косвенными сделать? Но так ведь не бывааает ( |
|
12.07.2019, 16:50 | #8 |
Scio me nihil scire
Регистрация: 29.11.2013
Сообщений: 13,270
Спасибо: 2,647
|
Re: Оценка отгруженной, но реализованной готовой продукции
Что-то запуталась немного по вашей ситуации. Что у вас в БУ и НУ.
У нас есть директ-костинг, когда в НУ косвенные сразу списываются, а прямые в НЗП. Можно его не применять и тогда НУ будет НЗП и прямые и косвенные вместе. И есть в БУ полная с/с, когда 26 на 20 распределяется и сокращенная, когда 26 сразу на 90 списывается. Вот можно выбрать, как вам нужно. Обычно наоборот хотят в НУ расходы больше и косвенные списывают. А в БУ уже как заведено. На производстве обычно хотят видеть полную с/с. Но если не принципиально, то можно и сокращенную. |
2020 | |
Glavbyh.ru |
|
12.07.2019, 16:59 | #9 |
статус: главный бухгалтер
Регистрация: 03.12.2010
Сообщений: 560
Спасибо: 4
|
Re: Оценка отгруженной, но реализованной готовой продукции
У меня в БУ у меня косвенные собираются на счете 26. Потом распределяются пропорциональной з/пл производственных рабочих на 20. потом с 20-го на 43 . С 43-го на 90.2 при отгрузке )
Косвенные также есть на счете 44 - расходы на продажу. Они списываются по итогу месяца на счет 90.7. В НУ не было до сих пор остатков, поэтому я бы хотела оставить порядок такой же, как в БУ. Чтобы у меня в текущем месяце списывалась полная себестоимость реализованной продукции. И на конец месяца оставалась нереализованная готовая продукция тоже по полной себестоимости. Ну чтобы косвенные затраты и прямые затраты в НУ списывать по мере реализации продукции. Так можно сделать? |
12.07.2019, 17:03 | #10 |
Scio me nihil scire
Регистрация: 29.11.2013
Сообщений: 13,270
Спасибо: 2,647
|
Re: Оценка отгруженной, но реализованной готовой продукции
Вам тогда надо, чтобы не применялся директ костинг и 26 тоже в НУ ушел на 20, а не сразу списался на 90.08. Тогда будет, как в БУ.
А 44 он сразу и в БУ и в НУ списывается, кроме транспортных распределяемых. И если еще какие-то нормируемые в НУ не попались. |
12.07.2019, 17:24 | #12 |
статус: главный бухгалтер
Регистрация: 03.12.2010
Сообщений: 560
Спасибо: 4
|
Re: Оценка отгруженной, но реализованной готовой продукции
|
12.07.2019, 17:26 | #13 | |
статус: главный бухгалтер
Регистрация: 03.12.2010
Сообщений: 560
Спасибо: 4
|
Re: Оценка отгруженной, но реализованной готовой продукции
Цитата:
Значит все таки можно и прямые, и косвенные списывать и в БУ и в НУ по мере реализации продукции? |
|
14.07.2019, 17:33 | #14 |
Scio me nihil scire
Регистрация: 29.11.2013
Сообщений: 13,270
Спасибо: 2,647
|
Re: Оценка отгруженной, но реализованной готовой продукции
Все напутала, извините. Давайте еще раз .
БУ: - неполна с/с = директ-костинг, 26 уходит сразу на 90.08.1 и на 20 не распределяется - полная с/с, 26 идет на 20.01, а потом уже на 90.02.1 по мере выпуска ГП и реализации НУ: - прямые расходы, формируют с/с и НЗП и признаются в расходах по мере реализации ГП; утверждаются в УП в соответствии с НК РФ - косвенные расходы, формируют текущие расходы и признаются в расходах в периоде возникновения; это общехозяйственные расходы, счет 26 в БУ Отсюда вывод. Если хотим БУ = НУ, то делаем в БУ неполную с/с. И в перечне прямых расходов НУ должно быть все, что отражается в Д 20.01 в БУ. |
|
|