Налоговые и бухгалтерские изменения в 2024 году.

[ptihka]

Сообщение от Lem@n И не говори

[ptihka]

Получить квалифицированную электронную подпись теперь можно удаленно с помощью биометрии

13 февраля 2024 года ФНС сообщила юрлица и ИП могут оформить квалифицированную ЭП по биометрии без личной явки в удостоверяющий центр ведомства. Обратиться за подписью для компании вправе ее единоличный исполнительный орган.

Чтобы таким способом получить квалифицированную ЭП, нужны:

- подтвержденные учетная запись на Госуслугах и регистрация в Единой биометрической системе;

- компьютер или ноутбук с камерой и микрофоном, а также установленными средствами ЭП;

- носитель (токен) для записи цифровых ключей, который сертифицировала ФСБ либо ФСТЭК.

Оформление подписи (в т.ч. запись информации на токен) происходит через личный кабинет на сайте ФНС.

Это первый шаг по запуску сервиса "Старт бизнеса онлайн". Эксперимент по его применению проведут с 1 марта 2024 года. Сервис позволит не только удаленно оформить квалифицированную ЭП, но и направить цифровые документы, чтобы с учетом ряда условий дистанционно:

- зарегистрировать ИП или ООО с единственным учредителем - физлицом, который выступает единоличным исполнительным органом;

- открыть для ИП либо ООО, которых зарегистрировали таким способом, расчетный счет в одном из банков - участников эксперимента.

Есть и другие положения о пилотном проекте.

Документы: Информация ФНС России от 13.02.2024 (https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/14443874/)

Постановление Правительства РФ от 13.02.2024 N 144

[ptihka]

Суды напомнили: копии локальных нормативных актов выдавать сотрудникам не нужно

Работникам не предоставили копии положения об оплате труда, ПВТР, документов об изменениях штатного расписания и др. Они решили обратиться в суд.

Три инстанции сочли действия организации законными. Подчеркнули, что требуемые документы не связаны с работой сотрудников, они относятся к локальным нормативным актам. Выдавать их необязательно. С положением об оплате труда и ПВТР персонал достаточно ознакомить под подпись.

Отметим, позицию разделяет, например, 1-й КСОЮ.

Документ: Определение 7-го КСОЮ от 19.12.2023 N 88-21321/2023

[ptihka]

Трудовые гарантии для одиноких родителей расширятся с 25 февраля 2024 года

Работодатели не смогут увольнять по своей инициативе сотрудников, которые в одиночку воспитывают детей в возрасте до 16 лет. Сейчас эта гарантия действует, пока ребенку не исполнится 14 лет.

В ряде случаев увольнение таких сотрудников по инициативе работодателя допускают, например, при ликвидации организации или однократном грубом нарушении обязанностей.

Документ: Федеральный закон от 14.02.2024 N 12-ФЗ

[ptihka]

Контролируемые сделки: ФНС напомнила, что полномочия инспекций ограничены

Проверять полноту исчисления и уплаты налогов по контролируемым сделкам вправе только ФНС. В рамках камеральных и выездных проверок нельзя проверять соответствие цен по таким сделкам рыночным.

Поэтому территориальные инспекции не вправе:

- определять рыночные цены в контролируемых сделках для целей налогообложения и проверять соответствие цен в таких сделках рыночным без поручения ФНС;

- требовать у налогоплательщика подать пояснения, если Межрегиональная инспекция по ценам сообщила, что тот сам скорректировал налоговую базу;

- истребовать у налогоплательщика документацию по конкретной сделке (группе однородных сделок), глобальную и национальную документацию;

- направлять требование без поручения с подписью заместителя руководителя ФНС.

При этом инспекции могут:

- принимать уведомления, контролировать правильность и полноту их заполнения, наказывать за неверное заполнение уведомления, исполнять иные технические полномочия;

- извещать ФНС о выявленных контролируемых сделках, которые налогоплательщик не указал в уведомлении;

- пересматривать налоговые обязательства по контролируемой сделке. Это возможно, если инспекция сможет доказать, что налогоплательщик хотел получить необоснованную налоговую выгоду;

- проверять соответствие расходов требованиям ст. 252 НК РФ;

- сообщать в ФНС о своих предположениях, что цена по контролируемой сделке отклоняется от рыночной, и направлять подтверждающие документы;

- истребовать пояснения, если налогоплательщик не предоставил сведения, которые позволяют идентифицировать сделку, вместе с уточненной декларацией по налогу на прибыль в части изменения показателей по Листу 08. Речь идет о сделке, по которой налогоплательщик сам скорректировал налоговую базу и налог.

Документ: Письмо ФНС России от 29.01.2024 N ШЮ-4-13/796@

[ptihka]

Налог на прибыль, недостача и отсутствие виновных: позиция ФНС о подтверждении убытков документами

По НК РФ недостачу материальных ценностей в производстве, на складах, в торговле, а также убытки от хищений можно учесть во внереализационных расходах. При этом отсутствие виновных должен документально подтвердить орган госвласти.

Применяя эту норму, надо учитывать подходы судов. Так, ВАС РФ сделал вывод: убытки в виде недостачи товаров в магазинах самообслуживания из-за невыявленных хищений покупателями в торговых залах можно учесть при налогообложении. Для этого расходы должны соответствовать п. 1 ст. 252 НК РФ - быть обоснованными и документально подтвержденными.

Такой вывод согласуется с позицией КС РФ. По ней НК РФ не указывает, какими документами надо подтверждать отсутствие виновных лиц. То есть кодекс не ограничивает налогоплательщика в вопросе подтверждения правомерности учета расходов.

Поэтому убытки в виде недостач товара, выявленные при инвентаризации, можно учесть в расходах при условии, что они соответствуют требованиям ст. 252 НК РФ.

Отметим, Минфин настаивает: чтобы учесть убыток во внереализационных расходах, отсутствие виновных надо подтвердить документами органа госвласти.

Документ: Письмо ФНС России от 05.02.2024 N СД-2-3/1529

[ptihka]

Утилизационный сбор: уточнен порядок расчета платежа за автомобили, ввозимые в Россию из стран ЕАЭС

Правительство скорректировало Правила уплаты утилизационного сбора по колесному транспорту. Изменения вступят в силу 1 апреля 2024 года (п. 2 постановления).

Налоги и сборы, которые не доплатили из-за занижения таможенной стоимости автомобилей, ввезенных в Россию из стран ЕАЭС, будут учитывать в составе утилизационного сбора. Новшество станет обязательным для юрлиц и физлиц.

Утилизационный сбор надо будет рассчитывать по формуле (п. 1 изменений). Она учитывает размер сбора в РФ, разницу между таможенной пошлиной (рассчитанной по средней цене автомобиля) и пошлиной из декларации, а также разницу по НДС и акцизу.

В правительстве отметили: новый порядок расчета утилизационного сбора создаст равные условия для тех, кто ввозит в Россию растаможенные в странах ЕАЭС автомобили, и тех, кто проходит эту процедуру в РФ. Правильность расчета сбора проконтролирует таможня.

Для граждан и компаний, которые ввозят автомобили из стран ЕАЭС и растаможивают их в России, ничего не изменится.

При ввозе из стран ЕАЭС автомобилей с электродвигателем их обязательно нужно будет растаможивать в России (п. 2 изменений).

Эта мера позволит обеспечить уплату налогов и сборов в полном объеме.

Документы: Постановление Правительства РФ от 13.02.2024 N 152

Информация с сайта Правительства РФ от 14.02.2024

[ptihka]

Минфин указал, когда прибыль при продаже доли, выросшей из-за уменьшения УК, облагают по ставке 0%

К налоговой базе по доходам от продажи (иного выбытия) доли в УК применяют нулевую ставку по налогу на прибыль, если на дату продажи (иного выбытия) налогоплательщик владел ею более 5 лет. При этом в активах организации, в УК которой реализуется доля, недвижимость в РФ должна составлять не более половины.

Если в течение срока владения долей (5 лет и более) ее размер вырос за счет уменьшения УК, то доходы от реализации увеличенной доли (ее части) тоже облагают по ставке 0%.

Напомним, по Закону об ООО в течение года со дня перехода доли (ее части) в УК общества к нему самому ее нужно распределить между всеми участниками. Если этот срок прошел и ООО не распределило или не продало долю (ее часть), то нужно уменьшить УК путем погашения такой доли. В этом случае номинальная стоимость долей участников не меняется, а их размер вырастает из-за уменьшения УК.

Документ: Письмо Минфина России от 16.01.2024 N 03-03-06/1/2252

[ptihka]

Легкий несчастный случай на производстве: Минтруд разъяснил, по какой форме уведомляют СФР

Форму извещения о легком несчастном случае на производстве СФР разработал и разместил на сайте. Ее рекомендуют использовать, хотя сообщить о происшествии можно и в иной форме. В последнем случае обращение также примут и рассмотрят.

Напомним, уведомить страховщика нужно в течение суток со дня наступления несчастного случая.

Документы: Письмо Минтруда России от 13.11.2023 N 15-3/ООГ-5079

[ptihka]

ВС РФ: исполнитель консультационных услуг отвечает за их пользу, даже если есть оговорка об обратном

Когда возник спор о качестве консалтинговых услуг, суд должен установить, проявил ли исполнитель заботливость и профессионализм, с какими действовал бы любой разумный консультант в подобной ситуации. С исполнителя можно взыскать убытки, если они возникли из-за непрофессионализма. К таким выводам пришел ВС РФ.

Если заказчик осведомлен о том, что у консультанта нет особых знаний и умений для решения проблемы (правовой, бухгалтерской и т.п.), то несправедливо привлекать консультанта к ответственности за их неприменение. Однако, если исполнитель позиционирует себя как профессионал высокой квалификации с опытом решения сложных задач, пониженные стандарты при определении меры ответственности не применяются.

Выводы касаются даже тех случаев, когда есть оговорка, которая исключает или ограничивает ответственность консультанта. Это договорное условие допустимо. Однако на него нельзя ссылаться, если услуги оказаны настолько непрофессионально, что не принесли заказчику пользы. Пример: исполнитель разработал заведомо непригодный документ.

Документ: Определение ВС РФ от 13.02.2024 N 305-ЭС23-18507 (https://kad.arbitr.ru/Document/Pdf/5d36bbaa-ca25-4de8-b7c9-3a27ff2702b6/b143eaad-4a4a-4cd4-86e3-f6e74641d180/A40-111577-2022_20240213_Opredelenie.pdf)

[ptihka]

При переходе с УСН "Доходы" на ОСН расходы на строительство ОС не учитывают, считает Минфин

Глава 26.2 НК РФ не устанавливает, как определять себестоимость созданной недвижимости. Если организация понесла расходы на строительство в период применения УСН "доходы", их нельзя учесть в налоговой базе по ОСН (метод начисления).

Документ: Письмо Минфина России от 29.12.2023 N 03-03-06/1/128334

[ptihka]

В вычете НДС по услугам питания суд отказал: организация не вела персонифицированный учет затрат

Организация ввела в эксплуатацию объекты капстроительства, в частности столовую. По положению о вахте налогоплательщик среди прочего обеспечивал сотрудников (в т.ч. представителей сторонних организаций, которые выполняли для него работы) питанием. Для этого он заключил договор на услуги по организации питания. Стоимость питания рассчитывали по человеко-дням.

Инспекция отказала в вычете НДС по таким услугам. Налогоплательщик не вел персонифицированный учет затрат по питанию своего персонала и работников подрядчика. Это не позволило определить налоговую базу при оказании услуг. Конечным потребителем услуг организация не была. Свои сотрудники питались бесплатно. Питание работников сторонних организаций не обусловлено технологическим процессом, с деятельностью налогоплательщика не связано, это не мера по обеспечению нормальных условий труда.

Суды согласились с контролерами. В кассации налогоплательщик оспорил отказ в вычете по услугам питания работников подрядчиков. АС Дальневосточного округа его не поддержал:

- передачу услуг питания подрядчикам организация не оформила, объекта обложения НДС нет;

- для вычета нужны не только счета-фактуры, товарные накладные и акты выполненных работ, но и иная первичка, которая подтверждает не только приобретение товара (работ, услуг), но и их использование в облагаемой НДС деятельности;

- при предоставлении питания как своим работникам, так и сторонним без персонифицированного учета нельзя подтвердить стоимость услуг питания по каждому получателю;

- внутренние документы о порядке определения стоимости питания, калькуляцию стоимости питания одного дня налогоплательщик также не представил.

Документ: Постановление АС Дальневосточного округа от 06.02.2024 по делу N А73-907/2023

[ptihka]

Суд: транспортный налог платят по зарегистрированному ТС, даже если оно неисправно

Организация не платила налог по зарегистрированному транспорту, так как не использовала его из-за неисправности. Она купила транспорт в негодном состоянии, восстановительные ремонтные работы не проводила. Суд не поддержал организацию:

- обязанность по уплате налога зависит не от наличия или использования транспорта, а от госрегистрации. Прекращение регистрации - основание прекратить взимать налог;

- зависимость начисления налога от регистрации подтверждает содержание п. 3 ст. 362 НК РФ;

- когда обязанность по уплате налога (ее прекращение) связана с действиями налогоплательщика, на нем лежат риски наступления негативных последствий из-за несовершения этих действий.

Отметим, недавно ФНС разъясняла: если транспорт изъяли без прекращения права собственности на него (признали его вещдоком и т.п.), налог нужно исчислять.

Документы: Постановление АС Северо-Кавказского округа от 29.12.2023 по делу N А53-9006/2022

[ptihka]

За нарушения из-за сбоя информсистем по охране труда не накажут, указал Роструд

Сервисы госсистем по охране труда (ФГИС СОУТ, ЕИСОТ) временно недоступны из-за их перевода на обновленную техническую платформу. Роструд заявил, что это учтут при рассмотрении вопроса о привлечении к административной ответственности.

Ведомство напомнило: если в нарушении нет вины, то производство по делу не начнут либо прекратят.

Документ: Письмо Роструда от 31.01.2024 N ТЗ/429-3-1

[Arhimed.]

Сообщение от ptihka

Организация не платила налог по зарегистрированному транспорту, так как не использовала его из-за неисправности. Она купила транспорт в негодном состоянии, восстановительные ремонтные работы не проводила.

И надо же было до такого додуматься!!!
и ладно бы ещё что-то связанное с... забыли, пропустили, временная амнезия случилась...
Они же несколько инстанций прошли со своими судебными разборками!!!!!

И организация серьёзная по размерам - не ИП единоличный, с частником, который решил без буха обойтись. Судя по делу предприятие крупное, там и бухгалтерия скорее всего полным штатом.....

Ну КАК ????

Доводом в отношении данных транспортных средств, общество указывает, то обстоятельство, что транспортные средства не используются, т.к. находятся в неисправном состоянии, что исключает начисление по ним налогов.

а то что транспортный налог - это имущественный их бух вообще не в курсАх ??

[Lem@n]

Сообщение от Arhimed.

а то что транспортный налог - это имущественный их бух вообще не в курсАх ??

Ага! По их логике, если я, допустим, все лето прожила на даче, квартирой не пользовалась, значит и квартплату за этот период не должна оплачивать! )))

[Зануда отмороженный]

Сообщение от Lem@n

тебе должны доплачивать... тебе!

[ptihka]

Сообщение от Arhimed. Ну КАК ???? а то что транспортный налог - это имущественный их бух вообще не в курсАх ?? Бывают некоторые уникумы

[Arhimed.]

Сообщение от ptihka то что такие бывают меня уже не удивишь. За свою жисть я видел и не такое. Сегодня меня удивило другое: уникумы в суд пошли!!!! И прошли несколько инстанций! Вот это для меня стало сенсацией!

[ptihka]

Сообщение от Arhimed. А для меня просто дико даже! Т.е. компетенция судей тоже оставляет желать лучшего...