Налоговые и бухгалтерские изменения в 2024 году.

[Lem@n]

Сообщение от Бухгалтерша

Почему нельзя сделать свыше 60 млн просто ставку к примеру 7-8%

Меня больше устраивает установленный льготный НДС 5%, чем 7-8%! Ну а потолок 60 млн. действительно маленький. Я как-то на каком-то ресурсе наткнулась на обсуждение новой налоговой реформы и там же открыли возможность выдвинуть свои предложения или замечания и обещали, что самые востребованные донесут законодателям еще до последних чтений. Так вот, самые частые предложения были увеличить этот порог до 100 млн. Мы тоже уже в ноябре-декабре перевалим за этот порог. А у нас это розничный продмагазин с торговой площадью около 70 м.кв (общая площадь средней 3-х комнатной квартиры) в спальном районе небольшого города, каких множество по всей стране! Так что утверждение законодателей, что подавляющее большинство бизнеса это не затронет не убеждает! Ага, как же, еще как затронет! Я уже молчу про то, как понимутся цены из-за введенного для упрощенцев НДС!

[ptihka]

Сообщение от Lem@n Самая пока приемлемая ставка НДС 5% при пороге от 60 млн до 250 млн. Сообщение от Lem@n ...самые частые предложения были увеличить этот порог до 100 млн. Абсолютно согласна. Сообщение от Lem@n ...утверждение законодателей, что подавляющее большинство бизнеса это не затронет не убеждает! Ага, как же, еще как затронет! Я уже молчу про то, как поднимутся цены из-за введенного для упрощенцев НДС! Жертвы ЕГЭ никак не научились считать, зато видимость работы создавать получается...

[ptihka]

ФНС обновила форму жалобы и ввела ряд новых форм

Служба утвердила форму жалобы (апелляционной жалобы), порядок ее заполнения и формат подачи. В приказе есть также порядок подачи жалобы (апелляционной жалобы) и иных электронных документов. Документ вступит в силу 1 января 2025 года.

В поле "Предмет обжалования" можно выбрать значения от 1 до 18. Сейчас их 4. Среди новых, например:

- требования о подаче документов (информации) и пояснений (значения "01" и "02");

- отказ в принятии декларации или расчета (значение "04");

- бездействие по зачету или возврату (значение "07");

- требование об уплате долга (значение "08");

- отказ в отсрочке или рассрочке (значение "10");

- решение об обеспечительных мерах (значение "16");

- решение по проверке (значение "17").

Действующая форма жалобы утратит силу.

Также налоговики утвердили формы:

- ходатайства о приостановке рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы);

- заявления о приостановке исполнения обжалуемого решения;

- заявления об отзыве жалобы (апелляционной жалобы);

- ходатайства о восстановлении пропущенного срока подачи жалобы;

- допдокументов (информации) к жалобе (апелляционной жалобе);

- другие.

Документ: Приказ ФНС от 02.09.2024 N ЕД-7-9/693@

[ptihka]

Налоговая служба обновила форму 3-НДФЛ

Ведомство уточнило форму 3-НДФЛ, порядок ее заполнения и формат представления. Рассмотрим основные изменения.

На титульный лист добавлена строка для заполнения номера записи ЕРН.

В приложении 5 появились строки:

- 025 - для вычета за сдачу норматива ГТО;

- 105 - для сумм за обучение детей по очной форме в иностранных организациях;

- 135 - для сумм за обучение братьев, сестер и супругов по очной форме обучения в иностранных организациях;

- 161 - для взносов на накопительную пенсию;

- 182 - для общей суммы вычетов, полученных в упрощенном порядке.

Также приложение 5 дополнено разделом 6, где отражается расчет вычетов на долгосрочные сбережения.

Приложение 7 уменьшено на строки:

- 031 - для кода номера объекта;

- 060 - для даты регистрации права собственности на землю;

- 070 - для доли в праве собственности.

Обновленная форма применяется с отчета за 2024 год.

Документ: Приказ ФНС России от 19.09.2024 N ЕД-7-11/757@

[ptihka]

Жалоба на решение инспекции: суд счел, что копию доверенности не нужно заверять у нотариуса

Организация подала жалобу на решение инспекции. УФНС оставило ее без рассмотрения: копия доверенности представителя не заверена надлежащим образом.

Суды посчитали действия налоговиков неправомерными:

- общество подало жалобу через свою инспекцию. К жалобе приложили копию доверенности, которую подписал директор;

- жалобу приняли без замечаний. Сотрудник инспекции идентифицировал представителя, который показал оригинал доверенности и паспорт;

- в решении УФНС не указало, из-за чего усомнилось в том, что жалобу подписало лицо, ее подавшее;

- оригинал доверенности не запросили.

Доводы о том, что должны представить оригинал доверенности либо заверенную нотариально копию, суд отклонил.

Отметим, к сходным выводам суды уже приходили.

Документ: Постановление АС Московского округа от 22.08.2024 по делу N А40-8172/2024

[ptihka]

Кассация напомнила: электронная переписка может служить доказательством даже без заверения

Специалист через суд пытался установить факт трудовых отношений с организацией. Подтвердить прием на работу он хотел в том числе с помощью переписки в мессенджере. При этом, чтобы ее получить, не привлекал специалиста по исследованию цифровой информации. Также не заверял сведения у нотариуса.

Первая инстанция и апелляция сочли, что доказательство нельзя признать достоверным и допустимым. Кассация с таким выводом не согласилась и направила дело на новое рассмотрение. Она указала: электронную переписку необязательно заверять у нотариуса. Работник вправе представлять суду любые доказательства, как наиболее слабая сторона в трудовых правоотношениях.

Отметим, подобный подход есть в практике, например 1-го КСОЮ и 8-го КСОЮ.

Суды часто принимают электронную переписку в виде доказательства в разных спорах, в частности, об увольнении и взыскании долга по зарплате.

Документ: Определение 2-го КСОЮ от 29.08.2024 по делу N 88-21123/2024

[Lem@n]

Сообщение от ptihka

[ptihka]

НДФЛ и взносы: суд признал подотчетные суммы доходом физлиц

Организация перечисляла деньги директору и его супруге-работнице с назначением платежа "Перевод средств на счет сотрудника - в подотчет сотруднику". Инспекция признала их доходом физлиц и доначислила НДФЛ и взносы.

Суды поддержали контролеров:

- организация не обосновала выдачу денег по требованиям ЦБ РФ о порядке ведения кассовых операций и Минфина (нет приказа о выдаче денег с указанием Ф.И.О., суммы и срока выдачи либо заявления, в котором приведены реквизиты карты, и др.);

- не доказала, что подотчетники израсходовали деньги или вернули организации;

- ПКО не подтверждают возврат денег на счет или в кассу (нет кассовой книги, приказа об установлении лимита, сдачи сверхлимитных сумм в банк, подтвержденной выпиской, и т.д.).

В суд организация представила договоры займа, которых не было при проверке. Арбитры посчитали, что их составили формально. В документах есть противоречия (например, ПКО составлен до заключения договора займа), их неоднократно заменяли.

Суды также приняли во внимание, что совокупный доход физлиц значительно меньше полученных сумм и не позволяет погасить долг, супруги купили дорогостоящую недвижимость.

Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 17.10.2024 по делу N А75-17856/2022

[ptihka]

Взносы на травматизм: переквалификацию договоров ГПХ в трудовые поддержали арбитры

Страхователь не согласился с доначислением взносов на травматизм по выплатам исполнителям по ГПД. Фонд посчитал, что отношения с физлицами трудовые (договоры предусматривали выполнение определенной функции, их заключали на долгий срок и неоднократно перезаключали, плата за услуги фиксированная и т.д.).

Суды согласились с фондом:

- услуги носили не разовый, а систематический характер;

- услуги оказывали в течение всего срока договоров, они аналогичные;

- в договорах нет конкретного объема работ;

- в техзадании есть только перечень услуг, то есть важен процесс труда, а не результат;

- вознаграждение не зависело от объема работы;

- договоры заключали с одними и теми же лицами.

Отметим, суды уже делали сходные выводы (АС Центрального, Северо-Кавказского округов и др.).

Однако иногда суды не соглашаются с переквалификацией ГПД в трудовые договоры (7-й ААС, АС Волго-Вятского округа и др.).

Документ: Постановление 15-го ААС от 17.10.2024 по делу N А53-9468/2024

[ptihka]

Отзыв заявления об уходе по почте: письмо пришло после увольнения, но суды восстановили работника

Сотрудник попросил уволить его по собственному желанию через 3 дня. Затем он направил почтой письмо с отзывом заявления об уходе. Работодатель не получил его до того, как расторг трудовой договор. Специалист обратился в суд.

Три инстанции сочли, что сотрудника нужно восстановить, поскольку он в срок воспользовался правом на отзыв заявления. Закон не запрещает делать это по почте.

Работодатель отмечал, что специалист после отправки письма продолжал трудиться в организации и мог передать просьбу в том числе лично. Он должен был понимать, что отзыв не успеет дойти по почте вовремя. Однако эти доводы не повлияли на выводы судов.

Отметим, есть примеры (в частности, у 2-го КСОЮ), когда сотрудников в подобных случаях на работе не восстановили.

Какие еще споры возникают при отзыве заявлений об увольнении, читайте в обзоре.

Документы: Определение 2-го КСОЮ от 22.08.2024 N 88-20518/2024

[ptihka]

Cмена директора: суд обязал передать документы организации новому руководителю

Прежний директор не передал новому документы о деятельности юрлица (учредительные документы, договоры, инвентарные описи, бухгалтерскую и налоговую отчетность, первичку и др.). Организация обратилась в суд.

АС Северо-Кавказского округа ее поддержал.

По Закону об ООО общество должно хранить свои документы. Их перечень не исчерпывающий. Ту же обязанность в части документов бухгалтерского и налогового учета предусматривают Закон о бухучете и НК РФ.

Законы об ООО и бухучете обязывают бывшего руководителя сохранить документы организации и передать их новому директору. И именно бывший руководитель должен организовать процесс передачи и зафиксировать ее.

В данном случае:

- акт приема-передачи не составляли;

- бывший директор не подтвердил, что у него нет документов и что он принял меры, чтобы их передать;

- меры по восстановлению документов, если они были утрачены, не принимал.

Отметим, к сходным выводам этот же суд приходил в октябре 2022 года и феврале 2024 года.

В прошлом году КС РФ не стал рассматривать жалобу о неконституционности ч. 4 ст. 29 Закона о бухучете, по которой при смене руководителя надо обеспечить передачу документов бухучета организации.

Ранее ВС РФ указывал, что бывший директор обязан пояснить отсутствие документов. Он также отмечал, что директор обязан организовать хранение бухотчетности (иных документов) и при увольнении передать их новому руководителю.

Документ: Постановление АС Северо-Кавказского округа от 16.10.2024 по делу N А53-8809/2023

[ptihka]

Когда и какие вычеты по НДФЛ могут использовать пенсионеры, пояснила ФНС

Пенсионеры, у которых есть облагаемые доходы, могут воспользоваться рядом вычетов, в частности социальным вычетом по расходам на оплату:

- медуслуг;

- физкультурно-оздоровительных услуг;

- взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и добровольного пенсионного страхования.

Если пенсионер платит налог, он вправе получить имущественный вычет по расходам на покупку и строительство жилья, оплату процентов по ипотеке. Налог можно вернуть за 3 года, предшествующих году покупки жилья.

Работающие пенсионеры могут заявить вычет за счет НДФЛ, который перечислен в бюджет с их доходов. Сделать это могут и те, кто сдает в аренду жилье и подает 3-НДФЛ.

Документ: Информация ФНС России

[ptihka]

Роструд уточнил чек-листы для проверок работодателей

Скорректировали часть вопросов. Число проверочных листов осталось прежним. Документ вступит в силу с 16 ноября 2024 года.

Изменения затронули в том числе списки вопросов, по которым контролируют, правильно ли организация:

- устанавливает режим и продолжительность работы;

- предоставляет время отдыха;

- платит зарплату;

- соблюдает требования по регулированию труда женщин и лиц с семейными обязанностями;

- сокращает персонал.

Отметим, проверочные листы Роструда можно использовать для самоконтроля.

Документ: Приказ Роструда от 26.07.2024 N 190

[Arhimed.]

Сообщение от ptihka Пенсионеры, у которых есть облагаемые доходы, могут воспользоваться рядом вычетов, в частности социальным вычетом За последние пару недель (или больше) уже столько статей про этих пенсионеров и вычет для них встречал.... одного никак не могу понять: а для чего так отдельно выделять пенсионер он или нет??? При чём тут наличие или отсутствие пенсии?? Есть налогооблагаемый доход - вот к нему и применяем расходы на лечение, покупку жилья, учёбу свою или детей и т.д. Нет такого дохода - нечего вычитать. А пенсия - она "с боку" И чего тогда лишние разглагольствования??

[ptihka]

Начисление взносов с возмещения расходов на проезд к месту работы и обратно суд не поддержал

По положению об оплате труда организация компенсировала работникам расходы на проезд к месту работы и обратно. Выплаты взносами не облагали. СФР посчитал, что страхователь занизил базу.

АС Волго-Вятского округа контролеров не поддержал. Это социальные выплаты, они не зависят от квалификации работников, сложности, качества, объема работы и не являются вознаграждением за труд.

К сходным выводам этот суд уже приходил.

Отметим, Минфин считает, что компенсации проезда к месту работы и обратно нет в перечне необлагаемых выплат. Поэтому с нее надо платить взносы.

Документ: Постановление АС Волго-Вятского округа от 02.10.2024 по делу N А17-10426/2023

[ptihka]

Минфин пояснил, как считать базу по НДС при передаче прав на нежилые помещения

В НК РФ нюансов определения базы при передаче прав на нежилые помещения нет.

Ведомство поясняет, что ее нужно определять в том же порядке, что и при передаче прав на жилые помещения, - как разницу между продажной стоимостью прав (с учетом НДС) и расходами на их покупку.

ФНС считает так же.

Отметим, у Минфина было иное мнение: порядок определения базы в части жилых помещений нельзя применить к передаче прав на нежилые помещения.

Документ: Письмо Минфина России от 03.10.2024 N 03-07-11/95743

[ptihka]

НДС при УСН: оплату в 2025 году товаров, проданных в 2024 году, в базу по НДС не включают

До 1 января 2025 года организации и ИП не платят НДС при реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав. Со следующего года они признаются плательщиками НДС.

Минфин считает, что если ИП на УСН после 1 января 2025 года получит плату за товары, работы, услуги, реализованные до этой даты, то оснований для исчисления НДС с такой платы у него нет.

Полагаем, это правило должны применять и организации.

Документ: Письмо Минфина России от 03.10.2024 N 03-07-11/95799