Налоговые и бухгалтерские изменения в 2024 году.

[ptihka]

Сообщение от MarinaAnna ...почему бы дивиденды не выплатить, но блин, жалко же 13 % НДФЛ заплатить. То жаба душит, то считать не научились, так ИФНС научит )

[ptihka]

ЕФС-1 при досрочном выходе работника из декрета на неполный день: разъяснения СФР

Если сотрудница досрочно вышла из отпуска по уходу за ребенком на неполный рабочий день, то нужно подать подраздел 1.1 "Сведения о трудовой (иной) деятельности" формы ЕФС-1. Следует внести в него кадровое мероприятие "ПЕРЕВОД" и указать код "НЕПД" в графе "Код выполняемой функции".

СФР напомнил, что при выходе декретницы на работу с 1 января 2024 года как на полный, так и на неполный день право на ежемесячное пособие сохраняют. Его платят до достижения ребенком 1,5 лет.

Документы: Письмо СФР от 29.10.2024 N АЧ-08-20/52086

[ptihka]

НДС: контрагент работал с иными заказчиками - это не значит, что все его сделки реальны, решил суд

Инспекция отказала в вычете НДС. Она посчитала, что контрагент не мог оказать услуги по информационно-компьютерному обслуживанию. АС Северо-Западного округа проверяющих поддержал. Он учел такие факты:

- у контрагента нет подразделений по месту оказания услуг;

- сведения о его адресе недостоверны;

- у контрагента нет имущества, транспорта, расходов на ведение деятельности;

- декларации он подал с незначительными суммами к уплате, 2-НДФЛ не сдавал;

- учредитель и директор номинальные и др.

Кассация отклонила вывод судов о том, что по книге продаж и выписке банка контрагент вел реальную деятельность, работал с крупными организациями, которые представили документы по сделкам с ним. Это не доказывает реальность операций с налогоплательщиком.

Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 19.09.2024 по делу N А56-68584/2023

[ptihka]

Освобождение от НДС: Минфин напомнил, платить ли налог с услуг по строительству паркинга вне МКД

Ведомство пояснило, что с 1 января 2024 года под льготу не попадают услуги застройщика по строительству паркинга в такой ситуации:

- услуги оказывают по договору участия в долевом строительстве;

- паркинг не часть МКД;

- разрешение на строительство получено после 1 января 2024 года.

Документ: Письмо Минфина России от 26.08.2024 N 03-07-07/80830

[ptihka]

Невыполнение квоты для приема на работу инвалидов: с 20 ноября 2024 года усилится ответственность

Станут наказывать ИП и юрлиц, которые не выполняют квоту для инвалидов, хотя должны это делать, либо отказываются принимать на работу в пределах квоты. Для них введут штрафы от 30 тыс. до 50 тыс. руб. и от 50 тыс. до 100 тыс. руб. соответственно.

Сейчас за такие нарушения платят от 5 тыс. до 10 тыс. руб. только должностные лица. Этот штраф тоже увеличат. Он составит от 20 тыс. до 30 тыс. руб.

Напомним, с 1 сентября 2024 года квоту устанавливают по обновленным правилам.

Документы: Федеральный закон от 09.11.2024 N 382-ФЗ

[ptihka]

Из-за действий продавца покупатель не получил вычет НДС - суд не усмотрел у последнего убытки

Организация приобрела и оплатила пусконаладочные работы. Исполнитель не выставил счет-фактуру. Покупатель заявил вычет НДС в декларации, однако инспекция в нем отказала.

Налогоплательщик посчитал, что из-за действий продавца он получил убытки в размере уплаченного и невозмещенного налога. Суды не нашли оснований для их взыскания:

- налогоплательщик не доказал, что утратил право на вычет;

- он не использовал все возможности, чтобы получить вычет (не оспорил решение инспекции и др.);

- продавец отразил НДС по спорной операции в отчетности. У инспекции нет претензий к нему в части уплаты налога.

Документ: Постановление АС Уральского округа от 19.09.2024 по делу N А07-9812/2023

[ptihka]

Роструд: если стороны не договорились о разделении отпуска на части, его предоставляют полностью

Разбить на части ежегодный отдых в графике допустимо только по соглашению сторон. Порядка оформления такого соглашения в законе нет, поэтому работодатель может его определить, например, в локальном нормативном акте. Ведомство полагает: инициативу или согласие на разделение отпуска сотрудник выражает:

- в письменном заявлении;

- отметке в графике отпусков;

- приказе работодателя о разделении отдыха.

Роструд также считает, что по договоренности сторон сотрудник может взять допотпуск отдельно от основного. Если соглашения нет, отпуск предоставляют целиком.

Отметим, ведомство уже указывало, что вопрос о разделении отдыха на части работодатель не может решать сам. Мнение разделяют и суды, например 9-й КСОЮ.

Документы: Письмо Роструда от 08.10.2024 N ПГ/19878-6-1

Письмо Роструда от 10.10.2024 N ПГ/19708-6-1

[ptihka]

Негативное воздействие на окружающую среду: Минприроды указало, что подают вместе с декларацией

Ведомство отметило, что к декларации о плате за негативное воздействие на окружающую среду организациям стоит прилагать данные учета в области обращения с отходами за I - IV кварталы, а также за отчетный год. Можно использовать формы сведений:

- обобщенные данные учета в области обращения с отходами;

- данные учета переданных другим лицам или полученных от других лиц отходов.

Минприроды уточнило, что эти сведения полезны для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения платы.

Документ: Письмо Минприроды России от 01.11.2024 N 19-47/44513

[ptihka]

Сокращение матери-одиночки: Роструд напомнил о гарантии для женщин с детьми

Нельзя сокращать работницу, которая после развода воспитывает 10-летнего ребенка, а его отец уехал за границу и не платит алименты, считает ведомство.

Оно напомнило, что в ТК РФ нет определения "одинокой матери". Однако к этой категории относят тех, кто по разным причинам воспитывает детей без отца. Например, если он умер, недееспособен или уклоняется от родительских обязанностей.

В таких случаях увольнение по инициативе работодателя запрещено, пока ребенок не достиг 16 лет (18 лет - для детей-инвалидов).

Документы: Письмо Роструда от 17.10.2024 N ПГ/20171-6-1

[ptihka]

Суд: ЕФС-1 подают по дате подписания акта, если договор ГПХ не оформлен или в нем нет сроков

Организация задним числом (26 июля 2023 года) оформила договоры ГПХ. Срок выполнения работ по договорам - с 1 по 30 июня того же года. Акты подписали 30 июня. Сведения ЕФС-1 с датой окончания договоров ГПХ подали 26 июля. СФР посчитал, что дата окончания работ - 30 июня 2023 года, сведения следовало направить 3 июля. Страхователя оштрафовали.

Суды согласились с контролерами:

- если срок договора не установили, то сведения подают исходя из периода уплаты взносов, т.е. даты окончания работ. Срок их оплаты неважен;

- отсутствие договора не освобождает страхователя от обязанности предоставить в срок сведения о дате окончания работ.

Арбитры также сослались на разъяснения Минтруда, по которым дата прекращения договора ГПХ - дата окончания работ.

Документ: Постановление 8-го ААС от 07.10.2024 по делу N А70-5663/2024

[ptihka]

ВС РФ: организация должна удержать НДФЛ с процентов по займу, даже если заимодавец самозанятый

Организация получала займы от директора - единственного учредителя. НДФЛ с процентов она не удерживала, 6-НДФЛ не подавала. Физлицо само платило налог в качестве самозанятого. Инспекция решила, что доходы нельзя облагать НПД. Организации доначислили НДФЛ и штраф.

Три инстанции не одобрили действия инспекции. Доходы, которые не подпадают под НПД, указаны в законе. Выплат в виде процентов там нет. Поэтому физлицо вправе платить НПД.

ВС РФ решение судов отменил. Он посчитал, что организация - налоговый агент, который должен удерживать НДФЛ с процентов. Суд учел такие моменты:

- объект НПД - доход от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав);

- получение процентов - пассивный доход. Оно не связано с активной деятельностью физлица;

- при передаче денег по договору займа реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) нет;

- по НК РФ проценты от российской организации относят к доходам от источников в РФ. Организация-заемщик признается налоговым агентом. Она обязана исчислять, удерживать и перечислять НДФЛ.

Документ: Определение ВС РФ от 24.10.2024 N 305-ЭС24-14436

[ptihka]

Туристический налог в 2025 году: ФНС и Минфин пояснили особенности исчисления

Налоговики напомнили, что со следующего года в НК РФ добавляются нормы о туристическом налоге.

Его плательщиками будут организации и физлица, которые предоставляют места для временного проживания. Налоговая база - цена такой услуги без учета налога и НДС. Ставку будут устанавливать муниципальные образования, города федерального значения. В 2025 году она не может превышать 1%.

Налог будет исчисляться в течение того налогового периода, в котором происходит полный расчет с покупателем услуги. Минфин отметил, что в этом случае даты фактического получения услуги или даты предоплаты значения не имеют.

ФНС привела пример расчета. В марте 2025 года гражданин уплатил полцены за гостиницу в июле. В июне он внес остаток. Налог в этом случае исчисляется в II квартале по ставке 1%.

Документы: Письмо ФНС России от 12.11.2024 N СД-4-3/12869@ (с письмом Минфина России от 05.11.2024 N 03-05-08/108773)

Информация ФНС России от 13.11.2024

[ptihka]

Услуги общепита: Минфин рассказал об особенностях освобождения от НДС

Организация пользуется освобождением от налога по услугам общепита. В течение года, в котором применяется освобождение, она не выполняет условие о среднемесячном размере выплат физлицам. Ведомство пояснило, что организация до конца этого года может не платить НДС по таким услугам.

Документ: Письмо Минфина России от 02.10.2024 N 03-07-11/95241

[ptihka]

Отказ в операции или открытии счета: обращаться в межведомственную комиссию нужно по новым правилам

С 12 ноября 2024 года юрлицам и ИП надо включать больше сведений в заявление об оспаривании отказа кредитной организации или другой финкомпании провести операцию. То же касается отказа заключить договор банковского счета или вклада. Речь идет о случаях, когда клиент обращается в межведомственную комиссию при ЦБ РФ.

В заявлении теперь указывают в том числе такую информацию:

- показатели финансовой отчетности;

- данные о производственных, складских и прочих помещениях, если они есть;

- информацию об операциях с 1 января предыдущего календарного года по 1-е число месяца подачи заявления;

- сведения о 3 крупнейших контрагентах по зачислению денег на банковский счет и о стольких же по списанию средств с него (при наличии).

Ранее все эти данные представляли лишь иностранные структуры без образования юрлица.

Есть и другие новшества.

Напомним, комиссия рассматривает обращение в течение 20 рабочих дней с даты его поступления.

Документ: Положение Банка России от 23.09.2024 N 842-П

[Arhimed.]

Сообщение от ptihka Организация задним числом (26 июля 2023 года) оформила договоры ГПХ. Срок выполнения работ по договорам - с 1 по 30 июня того же года. Акты подписали 30 июня. Сведения ЕФС-1 с датой окончания договоров ГПХ подали 26 июля. сначала творят , что хотят... Потом ещё и по судам бегают! Лучше бы это время потратили на нормальное оформление документов. Подделать что ли нельзя было так что бы нормально следовало одно за другим! Ой, так они ещё и на апелляцию подавали! Реально за собой никакой вины так и не увидели? Тут же безо всяких судов видно: нагородили... ну и влипли. А чего теперь-то уж? Не понимаю их логики.

[ptihka]

Сообщение от Arhimed.

[ptihka]

Сокращение травматизма: отказ СФР в финансировании из-за отсутствия денег суд признал незаконным

Организация обратилась за финансированием предупредительных мер 31 июля. Территориальный фонд принял решение о выделении средств и 2 августа направил его проект на согласование в СФР. 29 августа он уведомил об этом страхователя. Также он сообщил, что лимиты исчерпаны и деньги выделят, если будут доведены допсредства.

14 сентября территориальный фонд получил согласование. Однако приказом от 27 декабря он отказал в финансировании из-за отсутствия денег.

Страхователь оспорил отказ. Первая инстанция в иске отказала. Апелляция с ней не согласилась. Она посчитала, что контролеры нарушили последовательность действий по правилам финансирования предупредительных мер. Она указала на такие моменты:

- после согласования решение изменить нельзя, поэтому деньги должны быть выделены;

- принимая решение, территориальный фонд проверяет все основания для отказа, в т.ч. были ли распределены деньги на текущий год;

- фонд согласовал проект решения 21 августа. Приказ о выделении денег он должен сформировать не позднее этой даты;

- нарушение сроков составления такого приказа - основание признать его недействительным;

- на момент направления проекта решения в СФР и на момент его согласования фондом средства еще не распределили;

- до согласования проекта решения деньги резервируют за определенным страхователем.

Апелляция также установила, что заявление страхователя отражено под номером 627. При этом заявления под номерами 628 - 711 удовлетворили. То есть контролеры нарушили очередность при распределении денег.

Отметим, иногда суды признают законным отказ в финансировании из-за отсутствия денег.

Документ: Постановление 7-го ААС от 16.10.2024 по делу N А27-4133/2024

[ptihka]

КС РФ: с работодателя можно взыскать судебную неустойку по ГПК РФ

Суд обязал организацию оформить с работником договор, издать приказы о приеме и увольнении, внести данные в трудовую книжку. Через несколько месяцев специалист обратился за неустойкой, поскольку требования в срок не исполнили. Ему отказали. По мнению судов, такие выплаты присуждаются только при неисполнении гражданско-правовых обязанностей.

КС РФ указал: судебная неустойка предусмотрена не только ГК РФ, но и ГПК РФ, а также АПК РФ. Последние определяют требования, которые не зависят от отраслевой принадлежности спора.

Поскольку норма ГПК РФ универсальна, ее допустимо применять в спорах, возникающих из трудовых отношений. Неустойку можно присуждать в любых случаях неисполнения работодателем судебного акта, по которому он обязан совершить действия, не связанные с передачей имущества или денег.

Отказ присудить истцу неустойку ставил бы работника в худшее положение по сравнению с участниками гражданско-правовых споров.

Не мешают применять судебную неустойку также положения ТК РФ о матответственности работодателя. К ней привлекают только за те действия, которые повлекли для сотрудника утрату или уменьшение заработка.

Документ: Постановление КС РФ от 14.11.2024 N 52-П

[ptihka]

Ошибка в заявлении на вид деятельности: суд согласился, что СФР должен уточнить страховой тариф

Организация заявила основной вид деятельности. СФР назначил ей страховой тариф - 0,6%. Через несколько месяцев страхователь направил заявление с уточненным видом деятельности. Фонд тариф не пересмотрел. После камеральной проверки он оштрафовал организацию из-за занижения тарифа, а также доначислил взносы на травматизм и пени. Страхователь обратился в суд. Первая инстанция и апелляция его поддержали.

Суды установили, что фактический вид деятельности соответствовал тарифу 0,2%. Доначисление по завышенному тарифу неправомерно.

Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Это применимо и для взносов на травматизм. Виды деятельности из ЕГРЮЛ сами по себе (вне связи с фактическими видами) экономического основания не имеют.

Страхователя, который не представил в срок документы, нельзя лишить возможности подать их после установления тарифа. Фонд должен оценить эти документы и определить размер тарифа с их учетом.

Отметим, суды встают на сторону организаций и в ситуации, когда они опаздывают с подтверждением вида деятельности.

Также суды подтверждают, что излишне взысканные взносы нужно вернуть с процентами.

Документ: Постановление 2-го ААС от 14.10.2024 по делу N А17-1519/2024

[ptihka]

Минфин: у общепита нет освобождения от НДС при продаже своей продукции через вендинговый аппарат

Если организация общепита реализует продукцию общепита через вендинговые аппараты, то льготу по НДС она применять не может. Такая деятельность - это розничная торговля, а не услуги общепита.

Отметим, ведомство уже давало сходные разъяснения о продаже через такой аппарат продукции общепита, а также покупных товаров.

Документ: Письмо Минфина России от 03.10.2024 N 03-07-07/95846