Налоговые и бухгалтерские изменения в 2025 году

[ptihka]

Уплата НДС налоговым агентом – покупателем медных полуфабрикатов: закон опубликован

Обязанность по исчислению и уплате НДС по операциям реализации медных полуфабрикатов перенесли на покупателей - производителей кабельно-проводниковой продукции.

Для этого введут 2 перечня:

производителей кабельно-проводниковой продукции;
производителей медных полуфабрикатов.
Перечни определят Минпромторг с ФНС в порядке, который установит правительство. Оно также сможет ввести доптребования к организациям и ИП, которые входят в перечень, к поручителям и договору поручительства.

Поправки заработают 1 июля 2025 года.

Документ: Федеральный закон от 30.11.2024 N 431-ФЗ

[ptihka]

Вычеты по НДФЛ: налоговая служба утвердила новые и уточненные формы документов

ФНС обновила формы и форматы документов для вычетов в упрощенном порядке. Так, с 2025 года вместо 2 форм заявлений на вычет будет 3. Заявление на инвестиционный и имущественный вычеты разделили на разные документы. В заявлении об инвестиционном вычете можно будет указать вычет на долгосрочные сбережения. Форматы заявлений также изменены.

Ведомство уточнило формы документов, которые инспекции используют для вычетов по НДФЛ в упрощенном порядке.

Для вычета на долгосрочные сбережения ФНС установила:

форму заявления о выдаче справки о соблюдении числа договоров на индивидуальный инвестиционный счет, формат и порядок ее заполнения, а также форму справки;
форму заявления на применение вычета для договора на индивидуальный инвестиционный счет, который заключен до 2024 года, формат, порядок ее заполнения и подачи;
форматы документов для обмена сведениями при получении вычета;
формы документов для НПФ, которые подтверждают взносы налогоплательщика, и порядок их заполнения.
Для инвестиционного вычета налоговики утвердили форму заявления о выдаче справки об отсутствии вычета и других договоров на индивидуальный инвестиционный счет, формат и порядок ее заполнения, а также форму справки.

Обновлена форма справки о получении или отсутствии социального вычета и вычета на долгосрочные сбережения.

Отметим, что большинство изменений вступают в силу 1 января 2025 года.

Документы: Приказ ФНС России от 18.10.2024 N ЕД-7-11/871@; Приказ ФНС России от 18.10.2024 N ЕД-7-11/872@; Приказ ФНС России от 18.10.2024 N ЕД-7-11/874@; Приказ ФНС России от 18.10.2024 N ЕД-7-11/875@; Приказ ФНС России от 18.10.2024 N ЕД-7-11/876@; Приказ ФНС России от 31.10.2024 N ЕД-7-11/983@; Приказ ФНС России от 31.10.2024 N ЕД-7-11/984@

[ptihka]

Туристический налог: Минфин рассказал о нюансе с расчетом и о том, нужен ли чек

Финансисты напомнили: с 2025 года НК РФ дополнят нормами о туристическом налоге. Они пояснили:

в базу по налогу не входит цена услуги по временному проживанию для отдельных категорий физлиц. Если в рамках 1 договора предоставили места для нескольких физлиц и его заключили с лицом из указанных категорий, то цену этой услуги не включают в базу по налогу. Если договор заключен с иным лицом – включают;
Закон о ККТ не требует применения кассы при оплате налога, как и его выделения в отдельном реквизите чека или БСО.
Документ: Письмо Минфина России от 17.10.2024 N 03-05-08/100577

[Инфо-Бухгалтер]

Новости законодательства на 2025 год:
https://www.ib.ru/law/news
Приказы ФНС, в т.ч об изменении кодов доходов и вычетов:
https://www.ib.ru/law

[MarinaAnna]

Инфо-Бухгалтер, Хорошие таблички !!!

[ptihka]

Налог на прибыль в 2025 году и повышающий коэффициент: Минфин указал нюансы применения

Ведомство пояснило:

- затраты на адаптацию и модификацию программ (баз данных) со следующего года учитывают в расходах без коэффициента 2;

- к расходам на приобретение права на использование программ (баз данных) из реестра, которые относятся к сфере искусственного интеллекта и произведены до 1 января 2025 года, но их признают и после этой даты, применяют коэффициент 1,5;

- к расходам на приобретение права на использование программ (баз данных), программно-аппаратных комплексов из реестра, понесенным после 1 января 2025 года, применяют коэффициент 2;

- программы (базы данных), программно-аппаратные комплексы должны быть включены в реестр на дату приобретения права на их использование.

Напомним, до 1 января 2025 года к расходам на приобретение права на использование программ (баз данных) применяют коэффициент 1,5. Это возможно, если программа (база данных) относится к сфере искусственного интеллекта и есть в реестре российского ПО. С 2025 года норму корректируют:

- условие о принадлежности к сфере искусственного интеллекта исключают;

- норму дополняют расходами на приобретение программно-аппаратных комплексов, на адаптацию и модификацию программ (баз данных);

- коэффициент к ряду расходов увеличивают до 2.

Документ: Письмо Минфина России от 05.12.2024 N 03-03-06/1/122830

[ptihka]

Сведения о процентах по вкладам физлиц: налоговики обновили форму для банков

ФНС уточнила форму информации о процентах по вкладам физлиц, ее формат, порядки заполнения и подачи. Так, выплаты нужно указывать в разрезе годов начисления процентов.

Изменения применяют с 1 января 2025 года.

Напомним, ФНС рассказывала об особенностях подачи этих сведений.

Документ: Приказ ФНС России от 10.10.2024 N ЕД-7-11/845@

[ptihka]

Пониженные взносы для обрабатывающего производства с 2025 года: утверждены виды деятельности

Организации и ИП с основным видом деятельности "Обрабатывающие производства" с 1 января 2025 года применяют тариф взносов 7,6% вместо 15%. Чтобы те могли использовать льготу, правительство утвердило перечень видов деятельности. Преференцию получат, в частности, МСП, которые выпускают продукты, фармсубстанции, ткани и одежду, изделия из пластмасс и стекла, бытовые приборы и др. В перечне более 30 видов деятельности.

Напомним, условия для применения льготы такие:

- страхователи не работают с рядом подакцизных товаров;

- они соблюдают требование по доходам.

Документы: Распоряжение Правительства РФ от 11.12.2024 N 3689-р

Информация с сайта Правительства РФ от 11.12.2024 (http://government.ru/news/53687/)

[ptihka]

Индексация пенсий работающим пенсионерам с 2025 года: СФР разъяснил порядок

С 1 января 2025 года пенсии работающим пенсионерам пересчитают Индексация составит 7,3%. Ее посчитают не от той суммы, которую работающий пенсионер получает сейчас, а от той, которую он мог бы получать, если бы не работал. Такой вариант даст более существенную прибавку при индексации. Поэтому рост выплат будет разным у тех, кто работает, и у тех, кто уже уволился.

Когда пенсионер уволится, дополнительно к прибавке по индексации за 2025 год он получит повышение пенсии, размер которой рассчитают с учетом всех пропущенных индексаций за время его работы.

СФР привел пример. Работающий пенсионер получает 19 527,94 руб. в месяц. Если бы он не работал, то получал бы 36 351,59 руб. Коэффициент индексации - 7,3%. Индексацию проведут исходя из суммы 36 351,59 руб. Пенсия вырастет на 2 653,11 руб. (36 351,59 руб. x 7,3%). Итого на руки он будет получать 22 181,05 руб. (19 527,94 руб. + 2 653,11 руб.).

Фонд также отметил: возобновление индексации для работающих пенсионеров затрагивает страховую пенсию и распространяется на все ее виды (пенсии по инвалидности, по потере кормильца и др.). Другие пенсионные выплаты и соцпособия работающим пенсионерам проиндексируют в 2025 году так же, как и раньше. Речь идет о государственных и социальных пенсиях, накопительной пенсии и ежемесячной денежной выплате.

У работающих пенсионеров также сохранят августовское повышение выплат. Его фонд проводит ежегодно.

Документ: Информация с сайта СФР от 11.12.2024 (https://sfr.gov.ru/press_center/~2024/12/11/268804)

[ptihka]

Учет иностранных организаций в инспекциях: ФНС обновила правила

Новый порядок учета заработает со дня, когда утратит силу действующий приказ. Можно выделить такие изменения:

- добавили положения об особенностях постановки на учет компаний из ЕАЭС, продающих товары через электронные торговые площадки, и иностранных налоговых агентов по НДФЛ;

- определили порядок их снятия с учета;

- ввели основание для снятия с учета иностранных налоговых агентов по упрощенной процедуре.

Напомним, с 1 июля 2024 года действуют новые правила уплаты НДС для компаний из ЕАЭС, которые продают товары физлицам из РФ через электронные торговые площадки. С 1 января 2025 года иностранные компании будут налоговыми агентами по доходам физлиц от работ и услуг, выполненных и оказанных в РФ.

Документ: Приказ ФНС России от 25.09.2024 N ЕД-7-14/801@

[ptihka]

Ставка НДС для гостиниц на УСН с 2025 года: ФНС указала на нюанс

Если гостиница на УСН с 2025 года заявляет в декларации по НДС только операции, которые облагают по ставке 0%, то это значит, что она выбрала ставку НДС 20%. Речь идет об операциях по предоставлению в аренду объектов туриндустрии и операциях по предоставлению мест для временного проживания.

Минфин уже сообщал, что плательщик на УСН, который применяет пониженную ставку НДС, облагает этим налогом гостиничные услуги по ставке 5%. Если он хочет использовать ставку 0%, то должен выбрать основной ставкой НДС общую - 20%.

Напомним, со следующего года налогоплательщики на УСН с доходом свыше 60 млн руб. должны платить НДС.

Документ: Письмо ФНС России от 31.10.2024 N ЗГ-2-3/16118@

[ptihka]

Суд напомнил: при сокращении нужно предлагать должности, занятые по совмещению

Кассация указала, что совмещение не оформляют отдельным трудовым договором, такое поручение дополнительной работы всегда можно отменить. Должность при этом остается вакантной.

Нижестоящие суды не выяснили, были ли в организации подходящие должности, занятые в порядке совмещения, и предлагали ли их перед сокращением. Кассация направила дело на новое рассмотрение.

Отметим, подобный подход суды, например 4-й КСОЮ и 8-й КСОЮ, уже применяли.

Документы: Определение 6-го КСОЮ от 10.10.2024 N 88-22650/2024

[ptihka]

ФНС утвердила формат акта претензии

Акт рекламации (претензии) в электронной форме включает файлы обмена информации отправителя и получателя. Первый состоит из сведений акта к его получателю, второй - из результата рассмотрения требований отправителя.

Формат начнет действовать с 12 января 2025 года. Он поможет налогоплательщику:

- подавать электронный документ;

- сократить документооборот, время на учет и контрольные процедуры;

- улучшить взаимодействие с инспекцией.

Документ: Приказ ФНС России от 11.11.2024 N ЕД-7-26/1016@

[ptihka]

Социальные и имущественные вычеты: налоговики утвердили новые формы заявлений

ФНС обновила формы заявлений о подтверждении права на социальные и имущественные вычеты, порядки их заполнения и форматы подачи. Приказ вступит в силу 12 января 2025 года.

Заявление на социальные вычеты. В титульный лист добавили поле "Номер записи в ЕРН". Раздел 1 дополнили строками для вычета в сумме платы за обучение в иностранных организациях:

- 065 - очное детей до 24 лет, подопечных до 24 лет и бывших подопечных после опеки или попечительства до 24 лет;

- 075 - свое, а также очное брата (сестры) до 24 лет, супруга (супруги).

Заявление на имущественные вычеты. В титульный лист также добавили поле "Номер записи в ЕРН". Строка 032 в разделе 1 теперь называется "кадастровый номер объекта". Из порядка заполнения формы исключили правило о том, что, если нет кадастрового номера, указывают условный, если нет ни того, ни другого - инвентарный, если нет ни одного из них - строку не заполняют.

Документ: Приказ ФНС России от 29.10.2024 N ЕД-7-11/908@

[ptihka]

Суд не отменил требование об уплате налоговой задолженности несмотря на отсутствие в нем расчета

Организация получила от инспекции требование об уплате долга. Она посчитала, что документ составлен с нарушениями. Среди прочего в требовании не указан размер недоимки. Налогоплательщик обратился в суд. Первая инстанция его поддержала.

Апелляция и кассация решили иначе. Требование составлено полно и законно. Они указали, что детальную информацию о зачете и распределении ЕНП можно получить через личный кабинет налогоплательщика или в учетной (бухгалтерской) программе. Также организация может запросить справку о принадлежности сумм ЕНП.

Документ: Постановление АС Уральского округа от 30.09.2024 по делу N А60-55633/2023

[ptihka]

Прием на работу перед декретом: суды признали правомерной выплату пособия

СФР обнаружил, что сотрудницу наняли незадолго до декрета. Он посчитал: работодатель оформил трудовой договор формально, чтобы сотрудница получила пособие по беременности и родам. Фонд потребовал возместить расходы. Страхователь обратился в суд. Три инстанций его поддержали.

По мнению судов трудовые отношения оформлены корректно:

- заключен трудовой договор;

- издан приказ о приеме;

- внесена запись в трудовую книжку.

Также суды указали, что сотрудница выполняла трудовые обязанности до декрета и вышла на неполный рабочий день в отпуске по уходу за ребенком.

Отметим, страхователь - ИП. Полагаем, что выводы судов можно применять и для организаций.

Что касается позиции судов о признании выплаты пособия при найме сотрудницы перед декретом, то она неоднозначна. Так, АС Уральского округа поддержал организацию, несмотря на трудоустройство женщины за 6 дней до отпуска по беременности и родам на полставки. АС Северо-Кавказского округа встал на сторону фонда.

Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 01.10.2024 по делу N А27-22201/2023

[ptihka]

Страхователь дополнил ЕФС-1 "Забытыми" сотрудниками - суд отменил штраф

Организация подала первоначальный ЕФС-1 в срок. Позже (за пределами срока сдачи) она дополнила отчет "забытыми" сотрудниками. По двум из них СФР обнаружил ошибки. Организация исправила их в срок. Однако фонд оштрафовал ее за несвоевременную подачу отчетности. Он настаивал: страхователь при заполнении формы указал, что форма исходная, а не корректирующая. Кроме того, типа формы ЕФС-1 "дополняющая" нет.

2-й ААС штраф отменил:

- страхователь реализовал свое право на исправление и дополнение переданных сведений;

- он скорректировал их путем подачи дополнительных данных;

- организация нашла ошибку до того, как ее обнаружил фонд.

Документы: Постановление 2-го ААС от 21.10.2024 по делу N А29-6391/2024

[ptihka]

Новогодние выходные и праздники: как работаем и отдыхаем в связи с наступающим 2025 годом

Так как выходной перенесли на понедельник 30 декабря, последняя суббота уходящего года, 28 декабря, будет рабочей. Отпускать сотрудников на час раньше не нужно, поскольку этот день не предпраздничный.

После отдыхаем 11 дней подряд: с воскресенья 29 декабря 2024 года по среду 8 января 2025 года.

Как распределены выходные в следующем году, можно посмотреть в производственном календаре для 5-дневной и 6-дневной рабочей недели.

Документы: Постановление Правительства РФ от 10.08.2023 N 1314

Постановление Правительства РФ от 04.10.2024 N 1335

[Arhimed.]

Сообщение от ptihka Прием на работу перед декретом: суды признали правомерной выплату пособия СФР обнаружил, что сотрудницу наняли незадолго до декрета. Он посчитал: работодатель оформил трудовой договор формально, чтобы сотрудница получила пособие по беременности и родам. Фонд потребовал возместить расходы. Страхователь обратился в суд. Три инстанций его поддержали. Сообщение от ptihka Что касается позиции судов о признании выплаты пособия при найме сотрудницы перед декретом, то она неоднозначна. Когда хоть эта дурь закончится??!! (вопрос конечно же риторический)

[ptihka]

ФНС скорректировала декларацию по НДС

Обновленную форму нужно подавать с декларации за I квартал 2025 года (п. 3 приказа). При ее заполнении и направлении используют скорректированные порядок и формат.

В разделе 3 декларации ввели такие новшества:

- добавили строки 021, 022, 031, 032, 033, 034. В них отражают налоговую базу и сумму налога для ставок 7%, 5%, 16,67%, 9,09%, 7/107 и 5/105;

- в числе облагаемых объектов теперь приводят реализацию товаров продавцов из ЕАЭС через электронные торговые площадки;

- исключили строки 045 и 046.

Раздел 9 и приложение 1 к разделу 9 дополнили строками для новых ставок. Уточнили перечень кодов операций, облагаемых НДС по ставке 0%, а также освобожденных от налога (приложение 1 к порядку). В него добавили, например, коды 1010839 и 1010840 для операций по майнингу цифровой валюты и по ее реализации. Ряд кодов исключили.

Есть и другие изменения. Подробнее о них расскажем в ближайшее время.

Документ: Приказ ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@