Счет-фактуры на аванс с 01.01.2009г.

[Аланда]

Катастрофа, 1С 7.7 Бухгалтерия,релиз 504.Программа "раскидывает" полученную сумму на все позиции ,указанные в счете.

[Валерия]

Налоговая новость
12.03.09 Чиновники Минфина не требуют указывать подробное наименование товара в авансовом счете-фактуреСотрудники финансового ведомства в письме от 25.02.2009 г. № 03-07-14/26 разъяснили, что в авансовом счете-фактуре надо указывать то наименование товаров (описание работ, услуг, имущественных прав), которое упомянуто в договоре. А значит, если стороны в соглашении не стали подробно расписывать такие данные (например, указали наименование товаров «продукты питания»), то это не обязательно делать и в счете-фактуре на предоплату.

Как отмечают эксперты журнала «Главбух», если в договоре указано лишь общее наименование товаров (описание работ, услуг, имущественных прав), то привести расшифровку все-таки придется – но не в авансовом счете-фактуре, а в приложениях к договору (например, в спецификациях). Тогда у проверяющих действительно не должно возникнуть претензий к вычету НДС с аванса.

Налоговая новость
12.03.09 Заполняем графу 1 счета-фактуры при предоплатеПри получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), в счете-фактуре указывается наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг, имущественных прав). Финансовое ведомство отметило, что заполняя данный показатель, нужно руководствоваться наименованием товаров (описанием работ, услуг, имущественных прав), прописанных в договорах между продавцом и покупателем.

Поэтому недостаточно внести в графу 1 счета-фактуры текст общего характера (например, «предварительная оплата») (письмо Минфина России от 25.02.2009 № 03-07-14/26).

[Аланда]

Тогда уж приведу текст письма Минфина:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 6 марта 2009 года № 03-07-15/39
В связи с письмом о применении с 1 января 2009 года норм Федерального закона от 26 ноября 2008 г. № 224-ФЗ «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», касающихся порядка налогообложения налогом на добавленную стоимость оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), а также на основании обращений, поступивших от налогоплательщиков по данным вопросам, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.
1. По вопросам оформления счетов-фактур.
Состав показателей счета-фактуры, выставляемого при получении предварительной оплаты (частичной оплаты), предусмотрен пунктом 5.1 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) в редакции вышеуказанного Федерального закона. При этом специальная форма счетов-фактур, выставляемых в отношении предварительной оплаты (частичной оплаты), не утверждена. Поэтому продавцы товаров (работ, услуг, имущественных прав) при выставлении указанных счетов-фактур используют форму счета-фактуры, утвержденную постановлением Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. № 914, с отражением в ней показателей, предусмотренных пунктом 5.1 статьи 169 Кодекса.
В соответствии с подпунктом 4 пункта 5.1 статьи 169 Кодекса в счете-фактуре, выставляемом при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг передачи имущественных прав), должно быть указано наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав.
При заполнении данного показателя счета-фактуры следует руководствоваться наименованием товаров (описанием работ, услуг), имущественных прав, указанных в договорах, заключенных между продавцом и покупателем.
Так, например, в случае получения предварительной оплаты (частичной оплаты) по договорам поставки товаров, предусматривающим их отгрузку в соответствии с заявкой (спецификацией), оформляемой после оплаты, в этих договорах, как правило, указывается обобщенное наименование поставляемых товаров (например, нефтепродукты, кондитерские изделия, хлебобулочные изделия, канцелярские товары и т. п.). Поэтому при оформлении счета-фактуры при получении предварительной оплаты (частичной оплаты) по таким договорам следует указывать обобщенное наименование товаров (или групп товаров).
Если заключаются договоры, предусматривающие одновременно с поставкой товаров выполнение работ (оказание услуг), то в соответствующей графе счета-фактуры указывается как наименование поставляемых товаров, так и описание выполняемых работ (оказываемых услуг).
При получении предварительной оплаты (частичной оплаты) по договорам поставки товаров, налогообложение которых осуществляется по ставкам как 10, так и 18 процентов, в счете-фактуре следует указывать либо обобщенное наименование товаров с указанием ставки 18/118, либо выделять товары в отдельные позиции исходя из сведений, содержащихся в договорах, с указанием соответствующих ставок налога.
При оформлении счета-фактуры по предварительной оплате (частичной оплате), полученной по договорам, предусматривающим различные сроки поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), суммы этой оплаты в отдельные позиции выделять не следует.
Согласно пункту 3 статьи 168 Кодекса при получении сумм оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), реализуемых на территории Российской Федерации, соответствующие счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней, считая со дня получения указанных сумм оплаты (частичной оплаты).
В случае если в течение пяти календарных дней, считая со дня получения предварительной оплаты (частичной оплаты), осуществляется отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг, передача имущественных прав) в счет этой оплаты (частичной оплаты), то счета-фактуры по предварительной оплате (частичной оплате) выставлять покупателю не следует.
При получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) комиссионером (агентом), осуществляющим в рамках комиссионного (агентского) договора реализацию товаров (работ, услуг, имущественных прав) от своего имени, счет-фактуру на эту оплату (частичную оплату) покупателю выставляет комиссионер (агент), а комитент (принципал) выдает комиссионеру (агенту) счет-фактуру, в которой отражены показатели счета-фактуры, выставленного комиссионером (агентом) покупателю. При этом комиссионер (агент) счета-фактуры по оплате (частичной оплате) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), выставленные им покупателю, в книге продаж не регистрирует.
При осуществлении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) в безденежной форме также выставляются соответствующие счета-фактуры.
По договорам на поставку товаров (оказание услуг), предусматривающим особенности, связанные с непрерывными долгосрочными поставками товаров (оказанием услуг) в адрес одного и того же покупателя (например, поставка электроэнергии, нефти, газа, оказание услуг связи), составлять счета-фактуры по оплате (частичной оплате), полученной в счет таких поставок товаров (оказания услуг), и выставлять их покупателям, по нашему мнению, возможно не реже одного раза в месяц не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем. При этом составление счетов-фактур должно производиться поставщиками в том налоговом периоде, в котором получена сумма предварительной оплаты (частичной оплаты). Такой порядок возможен, так как Кодексом не определено понятие оплаты (частичной оплаты), поэтому в данном случае предварительной оплатой (частичной оплатой) можно считать разницу, образовавшуюся по итогам месяца между полученными суммами оплаты (частичной оплаты) и стоимостью отгруженных в данном месяце товаров (оказанных услуг).
В таких счетах-фактурах следует указывать сумму предварительной оплаты (частичной оплаты), полученной в соответствующем месяце, в счет которой в этом месяце товары (услуги) не отгружались (не оказывались).
При получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), подлежащих налогообложению по нулевой ставке, а также не облагаемых этим налогом, счета-фактуры не выставляются.
2. О вычетах налога на добавленную стоимость.
Согласно пункту 12 статьи 171 Кодекса у налогоплательщика налога на добавленную стоимость, перечислившего суммы оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), суммы налога, предъявленные продавцом этих товаров (работ, услуг, имущественных прав) при получении таких сумм оплаты (частичной оплаты), подлежат вычетам. При этом пунктом 9 статьи 172 Кодекса установлено, что указанные вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при получении предварительной оплаты (частичной оплаты), документов, подтверждающих фактическое перечисление этих сумм, и при наличии договора, предусматривающего их перечисление.
В случае если в договоре на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг, передачу имущественных прав) предусмотрено условие о перечислении предварительной оплаты (частичной оплаты) без указания конкретной суммы, то к вычету следует принимать налог на добавленную стоимость, исчисленный исходя из суммы перечисленной предварительной оплаты (частичной оплаты), указанной в счете-фактуре, выставленном продавцом. Если в договоре условие о предварительной оплате (частичной оплате) не предусмотрено или соответствующий договор отсутствует, а предварительная оплата перечисляется на основании счета, то налог по перечисленной предварительной оплате (частичной оплате) к вычету не принимается.
При осуществлении предварительной оплаты (частичной оплаты) наличными денежными средствами или в безденежной форме вычет налога по такой оплате (частичной оплате) не производится, поскольку в данных случаях у покупателя товаров (работ, услуг, имущественных прав) отсутствует платежное поручение.
Согласно пункту 1 статьи 171 Кодекса при исчислении суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджет, налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения, на налоговые вычеты, установленные данной статьей Кодекса. В связи с этим поддерживается мнение ФНС России о том, что Кодексом предусмотрено право налогоплательщика на вычет налога на добавленную стоимость по перечисленным суммам предварительной оплаты (частичной оплаты), а не обязанность по принятию налога к вычету. Таким образом, если налогоплательщик использует свое право на принятие к вычету налога по полученным товарам (работам, услугам), а не по осуществленной предварительной оплате (частичной оплате) указанных товаров (работ, услуг), то это не приводит к занижению налоговой базы и суммы налога, подлежащего уплате в бюджет.
Однако, что касается администрирования налога на добавленную стоимость в части восстановления налога, ранее принятого к вычету при перечислении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), то в данном случае налоговым органам следует проводить мероприятия налогового контроля, аналогичные тем, которые проводятся при проверках сумм налога, подлежащего восстановлению при использовании ранее приобретенных товаров (работ, услуг, имущественных прав) для осуществления операций, подлежащих налогообложению по нулевой ставке, а также операций, не облагаемых этим налогом.
В отношении предложений о внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. № 914 в части установления порядка принятия к вычету и восстановления сумм налога по оплате (частичной оплате), перечисленной в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), приобретаемых для осуществления операций, облагаемых по нулевой ставке, и операций по реализации товаров (работ, услуг) с длительным производственным циклом, по которым установлен особый порядок вычета налога по материальным ресурсам производственного назначения, полагаем, что данные вопросы целесообразно урегулировать в письменных разъяснениях.
<...>
Директор департамента
И.В. Трунин

[Аланда]

P.S.К предыдущему сообщению.
К сожалению,хотела выделить некоторые интересные и важные моменты, но закончилось время,доступное для корректировок.В случае,если такого объема тексты не рекомендуется размещать в сообщениях,прошу модераторов принять срочные меры и удалить его.

[Катастрофа]

Супер!Спасибо за письмо.

[Кирилл]

Сообщение от AlexVX

Контрагенту, если захочет, я выдам с/ф, она же у меня в бухгалтерии обязательно оформляется. А статья 120 НК РФ - это не про меня, она и называется по другому:
"Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения".
В своей бухгалтерии я все эти данные учитываю.

В этой же 120 статье есть расшифровка:

"Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей настоящей статьи понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)"

[AlexVX]

Кирилл, дык это все не про меня. У меня-то с/ф есть.

Сообщение от Кирилл

...отсутствие счетов-фактур...

[mikann]

Пришло инфо в рассылке -
Налоговый кодекс не содержит запрета на наличие в счете-фактуре факсимильной подписи.
Действующее законодательство, в том числе статья 169 Налогового кодекса Российской Федерации, не содержит запрета на наличие в счете-фактуре факсимильной подписи или какого-либо ограничения ее использования при оформлении счета-фактуры. ПОСТАНОВЛЕНИЕ Девятого арбитражного апелляционного суда от 02.09.2008 № 09АП-8895/2008-АК по делу № А40-14838/08-20-22

Это сколько ж "накасили" и доказали неправомерность таких счетов-фактур, до выхода этого постановления. Не говорю, что надо ставить факсимилию (я ее против), но сам факт - сначала косят, потом отменяют. А тысячи попавших уже обратно судиться не будут...

[mikann]

И тут же -

Счета-фактуры должны содержать собственноручные подписи соответствующих должностных лиц налогоплательщика.
То обстоятельство, что воспроизведение подписи посредством факсимиле предусмотрено гражданским законодательством (ч. 2 ст. 160 ГК РФ), в данной ситуации значения не имеет, поскольку с учетом ст. 2 НК РФ и ст. 2 ГК РФ норма гражданского законодательства в рассматриваемом случае неприменима. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВАС РФ от 08.05.2008 по делу № 5715/08

??? Специально всех запутать - так как же можно то уже...

Советую только лично подписывать, без факсимилии...

[AlexVX]

mikann, апелляционный суд в судебной иерархии стоит гораздо ниже ВАС.

[Джамиля25]

Покупатель должен быть сам заинтересован в получении сч/фактуры. А наше дело расчечатать и хранить усебя!

[vsv-boss]

Сообщение от Джамиля25

А наше дело расчечатать и хранить усебя!

Вы в этом уверены? Вы вообще читали новый вариант статьи НК РФ?

[notka]

Кэти, подскажите, а теперь аванс, перечисленный поставщику тоже принимаем к вычету ндс, а как в 1с 7.7. проводить аванс поставщику и отражать в книге покупок

[notka]

подскажите, а теперь аванс, перечисленный поставщику тоже принимаем к вычету ндс, а как в 1с 7.7. проводить аванс поставщику и отражать в книге покупок

[DsNkr]

Сообщение от notka

подскажите, а теперь аванс, перечисленный поставщику тоже принимаем к вычету ндс, а как в 1с 7.7. проводить аванс поставщику и отражать в книге покупок

Наверное так:
Правую кнопку на Выписку (где проходит оплата поставщику) -> Ввести на основании -> Счет-фактура Полученный.
Программа сама сделает необходимые проводки.
Сам не проверял, но по логике так.

[notka]

вы описываете оплату от покупателя и в выписке с/ф выданный, а полученный нет!!, вот и вопрос,а что с поставщиком?

[vsv-boss]

Сообщение от notka

подскажите, а теперь аванс, перечисленный поставщику тоже принимаем к вычету ндс,

Дык, мы тут об этом трындим, трындим...., а вы ещё и не поняли, что можно?

[DsNkr]

Сообщение от notka

вы описываете оплату от покупателя и в выписке с/ф выданный, а полученный нет!!, вот и вопрос,а что с поставщиком?

нет, я как раз описываю аванс ВЫДАННЫЙ ВАМИ поставщику, т.е. ВЫ оплатили аванс.
Когда Вам платит покупатель аванс, то Вы делаете счет-фактуру Выданную.

[notka]

хорошо, оплата поставщику на 60.2 провожу, дальше делаю ввести на основании - с/ф выданный - 1 с не проводит , выводится сообщение авансов нет, как проводить?

[vsv-boss]

Сообщение от notka

вы описываете оплату от покупателя и в выписке с/ф выданный, а полученный нет!!,

notka у DsNkr написано сч-ф полученный, как вы прочли слово: выданный?