Комплексная выездная проверка в организации

[Innoch]

SonNata, спасибо большое, информация очень ценная! Правда у нас не ГИБДД, а Гостехнадзор регистрировал такого рода технику, возможно в этом случае также действует принцип того, что организация списала, но еще не списала в Гостехнадзоре, в чем нет ничего страшного, если следовать принципу статьи про ГИБДД.


Я приняла бухгалтерию, где техника УЖЕ не числилась. Сама ничего не меняла. Вся эта техника - в нерабочем состоянии.

Выходит, что могли все это списать, на основании чего в основных средствах этой техники нет. Но теперь проблематично будет поднять приказ о списании средств, потому что за давностью лет приказы могли быть уничтожены (1996 год)

[Innoch]

Сообщение от SonNata

Но ты же можешь оформить акты списание задним числом и сказать, что забыли снять с учета, а фактически данная техника уже не числится.... Вот есть только запчасти на складе.

Честно говоря, госналогинспектор еще при проверке напирала все время на то, что даже если техника не работает - с нее нужно платить налог. У нас больше половины просто числятся... не работают... Но я думала, что технику обязательно нужно списать в ГИБДД или в Гостехнадзоре, тогда только она считается списанной, выходит что нет...

[SonNata]

Но теперь проблематично будет поднять приказ о списании средств, потому что за давностью лет приказы могли быть уничтожены (1996 год)

значит восстанови (напечатай новый и акт о списании).

Я сейчас еще про повторную проверку и доначисление налогов поищу.

[SonNata]

6. Повторная выездная налоговая проверка

В п. 10 ст. 89 НК РФ закреплен правовой механизм проведения повторных налоговых проверок. Ранее повторная выездная налоговая проверка была прописана лишь в абз. 4 ст. 87 НК РФ, в соответствии с которым повторная выездная налоговая проверка в порядке контроля за деятельностью налогового органа проводится вышестоящим налоговым органом на основании мотивированного постановления этого органа с соблюдением требований ст. 87 НК РФ.
Процедура проведения повторной выездной налоговой проверки, закрепленная в п. 10 ст. 89 НК РФ, получила более жесткую регламентацию.
Так, повторной выездной налоговой проверкой налогоплательщика признается выездная налоговая проверка, проводимая независимо от времени проведения предыдущей проверки по тем же налогам и за тот же период.
При проведении повторной выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении повторной выездной налоговой проверки.
Повторная выездная налоговая проверка налогоплательщика может проводиться:
- вышестоящим налоговым органом - в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку;
- налоговым органом, ранее проводившим проверку, на основании решения его руководителя (заместителя руководителя) - в случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации, в которой указана сумма налога в размере, меньшем ранее заявленного. В рамках этой повторной выездной налоговой проверки проверяется период, за который представлена уточненная налоговая декларация.
Кроме этого, в п. 10 ст. 89 НК РФ имеется норма, согласно которой, если при проведении повторной выездной налоговой проверки выявлен факт совершения налогоплательщиком налогового правонарушения, которое не было выявлено при проведении первоначальной выездной налоговой проверки, то к налогоплательщику не применяются налоговые санкции, за исключением случаев, когда невыявление факта налогового правонарушения при проведении первоначальной налоговой проверки явилось результатом сговора между налогоплательщиком и должностным лицом налогового органа.
Минфин России в Письме от 07.11.2006 N 03-02-07/1-308 еще раз подчеркнул вышеуказанные положения, закрепленные п. 10 ст. 89 НК РФ, и указал, что в случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации, в которой указана сумма налога в размере, меньшем ранее заявленного, может проводиться повторная выездная налоговая проверка, при этом по общему правилу к налогоплательщику не применяются налоговые санкции, если при проведении повторной выездной налоговой проверки после представления такой декларации выявлен факт совершения налогоплательщиком налогового правонарушения, которое не было выявлено при проведении первоначальной выездной налоговой проверки.
Судебная практика, сформировавшаяся к настоящему моменту, указывает, что вышестоящий налоговый орган может проводить повторные выездные проверки в порядке контроля за деятельностью нижестоящих налоговых органов и НК РФ при этом не предусмотрен особый порядок проведения повторных выездных проверок вышестоящим налоговым органом (см., например, Постановления ФАС Московского округа от 17.02.2006 N КА-А40/500-06-П, ФАС Волго-Вятского округа от 19.12.2005 N А11-2141а/2005-К2-23/140, от 30.06.2004 N А28-6761/2001-327/23, ФАС Дальневосточного округа от 19.01.2005 N Ф03-А73/04-2/3947).
До 1 января 2007 г. налоговые органы имели возможность доначислять штрафы по результатам повторной выездной налоговой проверки.
Заметим также, что в соответствии с п. 12 ст. 7 Закона N 137-ФЗ указанное положение применяется к правоотношениям, возникающим в связи с проведением повторной выездной налоговой проверки, в случае, если решение о проведении первоначальной выездной налоговой проверки было принято после 1 января 2007 г.

[SonNata]

Московское УФНС теперь будет регулярно изучать результаты "подозрительных" выездных проверок попавших в группу риска налогоплательщиков, которые дали либо слишком низкие (до 1 млн руб. (до 100 тыс. руб. - для применяющих спецрежимы)), либо высокие (свыше 50 млн руб.) доначисления. По итогам анализа УФНС будет либо указывать инспекциям на недочеты еще на стадии оформления решения по проверке, либо назначать повторные проверки.

Последствия. Что касается возможной отмены необоснованных претензий к налогоплательщикам, то это можно только приветствовать. А вот новые доначисления при повторных проверках по уже проверенным налогам и периодам работы организаций возможны в следующем порядке <16>:
(и) взысканию недоимки при соблюдении сроков давности (охвата проверки) ничто не препятствует;
(и) налоговые санкции могут быть взысканы только при доказанности сговора между налогоплательщиком и должностным лицом налогового органа при проведении первоначальной проверки.
Представляется, что налоговые органы в данных ситуациях будут довольны и собственно взысканием недоимки и пеней. Кроме того, учтите, что последнее ограничение распространяется лишь на первичные проверки, проведенные после 2007 г. Так что поводов для повторных проверок лучше не давать.

[SonNata]

"Расчет", 2008, N 1

ПОВТОРНАЯ ПРОВЕРКА

Иногда налоговые органы приходят на предприятие с выездной налоговой проверкой, не дожидаясь окончания года. Естественно, это вызывает вопросы относительно правомерности действий чиновников, а также чем могут быть чреваты их действия.

Вправе ли инспекторы?

Для некоторых налогов установлен достаточно длительный налоговый период. К примеру, применительно к налогу на прибыль таковым является календарный год. Понятно, что произвести по ним окончательный расчет суммы своих обязательств перед бюджетом можно только по итогам налогового периода.
Однако иногда проверяющие приходят на предприятие с выездной налоговой проверкой, не дожидаясь окончания года. В связи с этим возникают вопросы о том, насколько правомерны подобные действия чиновников и каковы последствия таких проверок для предпринимателей?

Выездная проверка

Чтобы ответить на этот вопрос, обратимся прежде всего к Налоговому кодексу. Согласно п. 4 ст. 89 НК РФ предметом выездной налоговой проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. В рамках такого мероприятия может быть затронут период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки.
Следует отметить, что в п. 4 ст. 89 НК РФ не уточняется, какой именно период может быть охвачен выездной налоговой проверкой - налоговый или отчетный. Поэтому она может быть произведена применительно к ним обоим.
Итак, запретов на проведение выездной проверки неполного налогового периода Налоговый кодекс не содержит. Более того - судебная практика также говорит о том, что такие проверки возможны. Речь идет о Постановлении ФАС Московского округа от 29 июня 2007 г. N КА-А40/4906-07, Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 9 октября 2006 г. по делу N А26-3664/2006-216, Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 10 марта 2006 г. по делу N А13-8082/2005-19, Постановлении ФАС Уральского округа от 21 ноября 2006 г. N Ф09-10326/06-С7 по делу N А60-6217/06, Постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 19 июня 2007 г. N Ф08-3511/2007-1427А по делу N А32-34280/2004-12/697.
Таким образом, проведение выездной налоговой проверки за неполный налоговый период вполне допустимо.

Примечание. Контролеры достаточно часто проводят выездные проверки неполных налоговых периодов по налогу на прибыль или ЕСН, в рамках которых проверяются 6 или 9 месяцев.

Последствия

Итак, мы выяснили, что инспекторы имеют право проверить не только налоговый, но и отчетный период. Теперь рассмотрим последствия такой проверки. По ее результатам контролеры:
1. Вправе начислить и взыскать с налогоплательщика авансовые платежи. Это следует из п. 3 ст. 58 НК РФ, Письма МНС России от 8 февраля 2002 г. N ВГ-6-02/160@ "Об авансовых платежах налога на прибыль", п. 12 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22 декабря 2005 г. N 98 "Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации".
2. Вправе начислить и взыскать пени на сумму неуплаченных авансовых платежей. Данный вывод можно сделать из п. 3 ст. 58 НК РФ, п. 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 26 июля 2007 г. N 47 "О порядке исчисления сумм пеней за просрочку уплаты авансовых платежей по налогам и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование", п. 20 Постановления Пленума ВАС РФ от 28 февраля 2001 г. N 5, Постановления ФАС Московского округа от 29 декабря 2005 г. N КА-А41/11613-05, Постановления ФАС Московского округа от 22 декабря 2005 г. N КА-А41/11797-05. Аналогичная позиция изложена и в Письме Минфина России от 25 сентября 2006 г. N 03-03-04/1/670.
3. Не вправе привлечь предприятие к налоговой ответственности.
В справедливости сказанного можно убедиться из п. 3 ст. 58 НК РФ, Постановления ФАС Московского округа от 22 февраля 2005 г., 21 февраля 2005 г. N КА-А40/649-05, Постановления ФАС Северо-Западного округа от 20 декабря 2005 г. N А26-5822/2005-216.
Кроме того, после проведения выездной проверки за неполный налоговый период инспекторы не вправе проводить повторную проверку того же неполного налогового периода. Исключением являются случаи, предусмотренные п. 10 ст. 89 НК РФ.

Проверили еще раз

По общему правилу налоговые органы не вправе проводить две и более выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период (п. 5 ст. 89 НК РФ). При этом важно отметить, что в п. 5 ст. 89 НК РФ не указан какой-либо конкретный период - налоговый или отчетный - т.е. речь идет о любом из них. Это подтверждается Постановлением ФАС Северо-Западного округа от 6 сентября 2005 г. N А56-2744/2005. А раз так, то выводы, сделанные по первой проверке, изменены быть не могут.

О правоте налоговиков

Налоговый орган провел выездную налоговую проверку организации за 9 месяцев 2006 г. по налогу на прибыль.
Инспекция доначислила фирме авансовые платежи и пени, но не привлекла ее к налоговой ответственности, так как проверялся неполный налоговый период.
В дальнейшем налоговики произвели проверку IV квартала 2006 г. За этот период инспекция недоначислила компании авансовые платежи и пени. Но вместе с тем, не проверяя повторно 9 месяцев 2006 г., налоговый орган привлек налогоплательщика к ответственности за неполную уплату налога на прибыль за весь налоговый период (2006 г.), основываясь на выводах, сделанных ранее.

Что дальше?

Проведение повторной выездной налоговой проверки по общему правилу влечет те же последствия, что и проведение первоначальной - чиновники праве взыскать суммы неуплаченных налогов (авансовых платежей), пеней, а также привлечь налогоплательщика к ответственности в случаях, предусмотренных НК РФ, и в порядке, который регламентирован законодательством. Вместе с тем повторная проверка имеет свои особенности, также оговариваемые Налоговым кодексом.
Согласно п. 10 ст. 89 НК РФ если при проведении повторной выездной проверки выявлен факт совершения налогоплательщиком правонарушения, которое не было выявлено ранее, к нарушителю нельзя применить санкции. Исключением являются случаи, когда невыявление факта правонарушения при проведении первоначальной проверки явилось результатом сговора между коммерсантами и налоговыми инспекторами.

Высок ли риск?

Как указано выше, в НК РФ существует три основания для проведения повторных выездных налоговых проверок. При подаче уточненной декларации, а также ликвидации или реорганизации компании риск проведения такой проверки достаточно велик. Если же она проводится вышестоящим налоговым органом в целях контроля деятельности нижестоящей налоговой инспекции, то такие случаи довольно редки.
В то же время указанный риск увеличивается в том случае, если компания сама привлекает к себе повышенное внимание. Например, это может быть при подаче налогоплательщиком жалобы в вышестоящий налоговый орган, при привлечении внимания в СМИ к налоговым проблемам фирмы, а также в других подобных случаях.

О.Мясников
Подписано в печать
27.12.2007

[SonNata]

Всё. Изучай )))) По крайней мере из всего вышесказанного я поняла, что доначислить налог могут, а привлечь к ответственности-нет.

[SonNata]

Balyakina, ну как Ваша проверка? Встречки подтвердились?

[glad]

Сообщение от SonNata

Balyakina, ну как Ваша проверка? Встречки подтвердились?

встречки подтвердились, но не все.....

[vsv-boss]

Сообщение от Balyakina

но не все.....

Да вы чё-ёёёёё?!!! Как же это вы так оплошали?!!! И чё делать будете? А чё налорги с вами за это уже делают?

[glad]

Сообщение от vsv-boss

Да вы чё-ёёёёё?!!! Как же это вы так оплошали?!!!

А что вы так удивляетесь? Неужели мы одни такие? Хотя вот впредь умнее будем....

И чё делать будете? А чё налорги с вами за это уже делают?

vsv-boss, ну что они могут сделать?! по-моему схема известная:(.. будем штрафы платить...

[vsv-boss]

Сообщение от Balyakina

vsv-boss, ну что они могут сделать?! по-моему схема известная.. будем штрафы платить...

Вот так просто всё?
Вот прямо счас пойдёте, оденете белую одежду, посыпете голову пеплом и мелкими перебежками на кладбище?!!! И даже поотстреливаться не попробуете? И парабеллум не нать?

[-Gri-]

Выездная проверка, налоговики затребовали копии доков (в папках копаться не хотят) по разным поставщикам, покупателям, даже требование выписали...посмотрела по одному, 240 поступлений, т.е. соотв-но в каждом по 1-2 листа сч-ф, накладной, листа 3 ТТН убиться можно издеваются, что делать таких крупных, коненечно, шт 5, но

[vsv-boss]

Сообщение от -Gri-

Выездная проверка, налоговики затребовали копии доков (в папках копаться не хотят) по разным поставщикам, покупателям, даже требование выписали...посмотрела по одному, 240 поступлений, т.е. соотв-но в каждом по 1-2 листа сч-ф, накладной, листа 3 ТТН убиться можно издеваются, что делать таких крупных, коненечно, шт 5, но

Вам ещё повезло.
Мы вообще изкопировали три картриджа и сдох один Cennon.
Только одной бумаги на выдачу доков и их копий ушло почти 7 коробок, в каждой по пять 500-листовых пачек.

[Innoch]

vsv-boss, у нас тоже жуть сколько бумаги ушло.. и картриджи... и вообще один расход с этой налоговой))

[vsv-boss]

Сообщение от Innoch

у нас тоже жуть сколько бумаги ушло.. и картриджи... и вообще один расход с этой налоговой))

Угуньк! Нам налоговичка-выездничка так и сказала: "нас надо пережить! Как катастрофу!"

[Оксaнa]

Сообщение от vsv-boss

Только одной бумаги на выдачу доков и их копий ушло почти 7 коробок

у нас примерно так же было, а потом они спросили "а почему такой расход бумаги******"

[vsv-boss]

Сообщение от Оксaнa у нас примерно так же было, а потом они спросили "а почему такой расход бумаги******" С этими словами налорг выписал штраф и начислил пени за незаконное занижение налоговой базы необоснованными расходами...

[-Gri-]

да уж, надо как-то пережить

[glad]

Сообщение от Innoch

... и вообще один расход с этой налоговой))

это уж точно))..
меня ещё поражают встречки, и какие только документы (копии) не требуют, такое очученье, что уже не знают как изголиться!