Хитрая курсовая разница (курс у.е. фиксированный и по курсу ЦБ)

[Б_С_К]

Сообщение от mari661

Ссылочку не дадите?

Вот статейка хорошая. Может поможет.

Расчет курсовых и суммовых разниц. Пошаговая инструкция для покупателя
У компании-покупателя разницы образуются в том случае, если договор определяет цену на момент оплаты. Если в договоре окончательная цена устанавливается на момент отгрузки, то разниц не будет. Правда, есть исключение – 100-процентный аванс. Но в такой ситуации стороны обычно договариваются, что компенсируют друг другу разницу в курсе валют. И тогда пересчета задолженности не требуется.
Оплата после получения товара (аванса не было)

Рассмотрим действия компании-покупателя для тех случаев, когда в договоре цена установлена в иностранной валюте и указано, что окончательная цена в рублях определяется на момент оплаты.

В момент получения товара

1. Оприходовать в бухучете покупку. Для пересчета сумм в рубли необходимо брать курс, который установлен договором. В договоре может быть привязка к курсу ЦБ РФ или другого банка. В дальнейшем пересчеты также делаются по тем курсам, которые прописаны в договоре.

Дебет 10 (08, 41...) Кредит 60
– оприходована покупка по курсу на день ее получения.
2. Отразить «входной» НДС:
Дебет 19 Кредит 60
– отражен НДС по курсу на момент оприходования.
В момент, когда организация решит принять к вычету НДС
О проблемах, которые создает Минфин России для вычета НДС при договорах в иностранной валюте, мы написали в статье «Цены в условных единицах: решаем проблемы счетов-фактур». По общему правилу налог можно принять к вычету после того, как товар будет оприходован. Однако в ряде случаев чиновники требуют, чтобы вычет был не раньше, чем покупатель расплатится с продавцом.

В тот момент, когда организация решит принимать НДС к вычету, надо сделать следующую проводку:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– принят к вычету НДС.
В последний день месяца
1. Пересчитать в бухучете кредиторскую задолженность на последний день месяца. Делать это необходимо каждый месяц, начиная с месяца, когда был получен товар, и заканчивая месяцем, предшествующим оплате. Естественно, что если получение товара и его оплата происходят в одном месяце, то на последний день месяца никаких пересчетов не требуется. «Входной» НДС по окончании месяца пересчитывать не нужно.
2. Тем компаниям, которые применяют ПБУ 18/02, придется показать в бухгалтерском учете налоговые активы или обязательства. Связано это с тем, что в налоговом учете делать пересчет в конце отчетных периодов не нужно – Налоговый кодекс не содержит таких требований.

Если курс вырос, то проводки на последний день месяца, в котором был получен товар, будут следующими:

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 60
– отражена отрицательная курсовая разница (кредиторская задолженность с НДС × (курс на последний день месяца – курс на день оприходования));
Дебет 09 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– отражен отложенный налоговый актив (курсовая разница × 24%).
Если курс упал, то проводки будут такими:
Дебет 60 Кредит 91 субсчет «Прочие доходы»
– отражена положительная курсовая разница (кредиторская задолженность с НДС × (курс на момент оприходования – курс на последний день месяца));

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
Кредит 77
– отражено отложенное налоговое обязательство (курсовая разница × 24%).

В последующие месяцы, предшествующие оплате, проводки будут аналогичными. Только вместо курса на день оприходования надо брать курс на последний день предыдущего месяца.
В момент оплаты – действия по расчету разниц в бухгалтерском учете
1. Отразить в бухучете уплату денег:
Дебет 60 Кредит 51
– уплачены деньги поставщику – по курсу на день оплаты.
2. Рассчитать курсовую разницу по следующей формуле:
курсовая разница = кредиторская задолженность с НДС × (курс на дату оплаты – курс на последний день предыдущего месяца или курс на момент оприходования, если оприходование было в этом же месяце)
Если результат положительный, то это отрицательная курсовая разница для покупателя. Проводка будет такой:

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 60
– отражена отрицательная курсовая разница.

Если результат будет отрицательный, то это положительная курсовая разница для покупателя. Проводка тут такая:
Дебет 60 Кредит 91 субсчет «Прочие доходы»
– отражена положительная курсовая разница.
Сумма «входного» НДС не изменяется.
3. Погасить отложенное налоговое обязательство или отложенный налоговый актив.
В момент оплаты – действия по расчету разниц в налоговом учете
В налоговом учете суммовая разница будет совпадать с бухгалтерской курсовой разницей только если оприходование и оплата были в одном месяце. В остальных ситуациях суммовая разница в налоговом учете будет другой. Она рассчитывается так:
суммовая разница в налоговом учете = кредиторская задолженность с НДС × (курс на дату оплаты – курс на дату оприходования)
Если результат положительный, то у покупателя образуется отрицательная суммовая разница в налоговом учете. Ее необходимо включить во внереализационный расход.
Если результат отрицательный, то у покупателя образуется положительная суммовая разница в налоговом учете. Ее необходимо включить во внереализационный доход.
В момент списания покупки на расходы
1. В бухучете списать покупку на расходы:
Дебет 20 (25, 26, 44...) Кредит 10 (41...)
– списана покупка на расходы по тому курсу, который был определен на момент оприходования.

2. В налоговом учете необходимо также отразить расход. Он определяется по курсу на момент оприходования.
Оплата до получения товара (авансом)
В ситуации, когда цена в договоре определяется на момент платежа, суммовых и курсовых разниц не образуется. Ведь при уплате аванса сразу определяется конечная цена договора. Поэтому товары, которые были оплачены авансом, при их получении необходимо оприходовать в той сумме, которая была уплачена поставщику авансом.

Если же в договоре цена определяется на момент отгрузки, то курсовых и суммовых разниц обычно не возникает по следующей причине. В договоре указывают, что если на момент оплаты курс отличается от того, который был в день отгрузки, то стороны компенсируют друг другу разницу в цене.
Подготовлено на базе материалов БСС «Система Главбух»

Е. Воронкова
эксперт журнала «Главбух»

[Б_С_К]

Вот Еще по теме нашла Статью:

Как действовать бухгалтеру, если валютный договор переделали в рублевый
И. Феоктистов
ведущий консультант ООО «Финэкспертиза»
Многим покупателям сейчас сложно рассчитаться по прошлогодним контрактам, цена в которых привязана к иностранной валюте. Чтобы не потерять клиентов, поставщики соглашаются зафиксировать цену в рублях. Покажем, чем это оборачивается в бухгалтерском и налоговом учете продавца.
Напомним: когда цена по договору установлена в валюте, а оплата производится в рублях, в бухгалтерском учете поставщика образуются курсовые разницы. Отгрузив товар, компания-продавец фиксирует выручку в бухгалтерском учете. В дальнейшем на каждую отчетную дату вплоть до момента полной оплаты продавцы переоценивают дебиторскую задолженность. Такую переоценку производят в бухучете и по факту оплаты отгруженных товаров.

В налоговом учете по таким контрактам отражают суммовые разницы. Правда, в отличие от «бухгалтерских» курсовых разниц «налоговые» суммовые появляются лишь в момент полной или частичной оплаты товаров (п. 11.1 ст. 250 и подп. 5.1 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ).

Валютную задолженность компании переводят в рублевую, подписывая дополнительное соглашение к договору. При этом в соглашении оговаривается день, на который фиксируется курс у. е. Чаще всего это дата допсоглашения или дата отгрузки.

Курс у. е. фиксируют на дату дополнительного соглашения
В этом случае вносить корректировки в бухгалтерский учет за предыдущие периоды компании не придется, как и сдавать уточненные налоговые декларации.

По состоянию на день, которым датируется дополнительное соглашение, задолженность покупателя нужно будет дооценить (или уценить) по текущему курсу у. е. Только в этом случае денежные средства, которые поступят от покупателя в будущем, будут соответствовать сумме дебиторской задолженности, установленной новыми условиями договора. В дальнейшем в бухгалтерском учете курсовые разницы не возникнут. В налоговом учете суммовая разница, рассчитанная исходя из зафиксированного курса у. е., образуется в день, когда от покупателя поступит оплата.

Комментирует чиновник. Александра Бахвалова, специалист отдела налогообложения прибыли (доходов) организаций Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
– Если покупатель оплачивает товар по курсу у. е. на дату допсоглашения, положительные суммовые разницы, учтенные ранее у продавца в доходах (на дату частичной оплаты товара), нельзя исключить из базы по налогу на прибыль. В налоговом учете продавец будет определять суммовую разницу на дату поступления денег от покупателя. При этом нужно учесть, что курс на дату отгрузки будут сравнивать с курсом, зафиксированным на дату допсоглашения.
Пример 1
ЗАО «Сфера» 14 ноября 2008 года заключило договор поставки с ООО «Юпитер». Стоимость товаров по договору эквивалентна 118 000 EUR, в том числе НДС – 18 000 EUR. Расчеты по договору производятся в российских рублях по курсу евро, установленному ЦБ РФ на дату оплаты.

1 декабря 2008 года ЗАО «Сфера» отгрузило товары ООО «Юпитер». Официальный курс евро, установленный ЦБ РФ на 1 декабря 2008 года, составил 35,7166 руб/EUR. Бухгалтер ЗАО «Сфера» сделал следующие проводки:

Дебет 62 Кредит 90 субсчет «Выручка»
– 4 214 558,80 руб. (118 000 EUR × 35,7166 руб/EUR) – отражена выручка от реализации товаров, отгруженных ООО «Юпитер»;

Дебет 90 субсчет «Налог на добавленную стоимость»
Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 642 898,80 руб. (18 000 EUR × 35,7166 руб/EUR) – начислен НДС со стоимости реализованных товаров.

По состоянию на 31 декабря 2008 года ООО «Юпитер» все еще не оплатило товары. Официальный курс евро, установленный ЦБ РФ на 31 декабря 2008 года, составил 41,4411 руб/EUR. В бухгалтерском учете ЗАО «Сфера» отразили положительную курсовую разницу:

Дебет 62 Кредит 91 субсчет «Прочие доходы»
– 675 491 руб. (118 000 EUR × (41,4411 руб/EUR – 35,7166 руб/EUR)) – отражена положительная курсовая разница.

Поскольку в налоговом учете никаких разниц не возникло, бухгалтер начислил отложенное налоговое обязательство:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 77
– 162 117,84 руб. (675 491 руб. × 24%) – начислено отложенное налоговое обязательство.

Так как с 1 января 2009 года ставка налога на прибыль снизилась до 20 процентов, в межотчетный период бухгалтер ЗАО «Сфера» уменьшил сумму отложенного налогового обязательства:

Дебет 77 Кредит 84
– 27 019,64 руб. (675 491 руб. × (24% – 20%)) – уменьшена сумма отложенного налогового обязательства.

В январе 2009 года условие об оплате пересмотрели, закрепив курс у. е. на дату дополнительного соглашения (на 28 января 2009 года). Курс евро, установленный ЦБ РФ на 28 января 2009 года, составил 43,7123 руб/EUR. Значит, окончательная задолженность ООО «Юпитер» – 5 158 051,40 руб. (118 000 EUR × 43,7123 руб/EUR). В бухучете ЗАО «Сфера» сделали следующие проводки:

Дебет 62 Кредит 91 субсчет «Прочие доходы»
– 268 001,60 руб. (118 000 EUR × (43,7123 руб/EUR – 41,4411 руб/EUR)) – отражена положительная курсовая разница;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 77
– 53 600,32 руб. (268 001,60 руб. × 20%) – начислено отложенное налоговое обязательство.

30 января 2009 года ООО «Юпитер» перечислило ЗАО «Сфера» деньги за товар – 5 158 051,40 руб. (118 000 EUR по курсу 43,7123 руб/EUR). В бухгалтерском учете курсовые разницы не возникнут, в налоговом положительная суммовая разница составит 943 492,60 руб. (118 000 EUR × (43,7123 руб/EUR – 35,7166 руб/EUR)).

На сумму положительной суммовой разницы бухгалтер ЗАО «Сфера» доначислил НДС:

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы»
Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 143 922,60 руб. (943 492,60 руб. × 18% : 118%) – начислен НДС с суммовой разницы (как с суммы, связанной с оплатой реализованных товаров).

Отложенное налоговое обязательство было погашено:

Дебет 77 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– 188 698,52 руб. (943 492,60 руб. × 20%) – погашено отложенное налоговое обязательство.

Курс у. е. фиксируют на дату отгрузки

Сразу оговоримся: подписывать дополнительное соглашение к договору задним числом компаниям не следует. В этом случае у бухгалтера не будет необходимых документов, подтверждающих, что с момента отгрузки до дня, когда контрагенты изменили валюту контракта, курсовые и суммовые разницы были отражены своевременно и в правильной сумме.

Если допсоглашение подпишут задним числом, все изменения, вызванные колебаниями валютных курсов, придется корректировать как ошибочные. В бухучете правки будут вносить датой, когда были выявлены такие «ошибки», если отчетность за прошлый год успели сдать. В налоговом учете компания, занизившая налогооблагаемую прибыль, должна будет представить уточненные налоговые декларации.

Значит, если компании договорились перевести валютную задолженность в рублевую, зафиксировав курс на какую-то прошлую дату, допсоглашение все равно нужно подписывать текущим днем, а возникшую разницу списывать как расход или скидку.

Разницу в стоимости списывают в расходы

Допустим, в прошлом году компания отгрузила товар покупателю, указав его стоимость в у. е. В этом году, договорившись зафиксировать курс у. е. на дату отгрузки, стороны подписали дополнительное соглашение. См. образец соглашения.

Если компании оформят документ подобного содержания, бухгалтеру не придется вносить корректировки в бухгалтерский учет и налоговую отчетность прошлых периодов. Ведь в данном случае никаких ошибок не было. Бухгалтер все операции отразил верно, в соответствии с теми условиями контракта, которые действовали в то время. Следовательно, корректировки в бухгалтерский и налоговый учет вносятся на дату, когда принято решение об изменении условий контракта об оплате (дату допсоглашения).

Корректировки в бухгалтерском учете. В бухгалтерском учете на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» должна быть отражена действительная сумма долга покупателя исходя из новых условий контракта. Для этого курсовые разницы, начисленные в бухучете с момента отгрузки, нужно учесть в составе прочих доходов (отрицательные) либо прочих расходов (положительные). В итоге в бухгалтерском учете на счете 62 будет отражена фактическая задолженность по сделке.

Пример 2
Воспользуемся условиями примера 1.

Допустим, 28 января 2009 года ЗАО «Сфера» и ООО «Юпитер» подписали дополнительное соглашение к договору купли-продажи, установив, что курс у. е. фиксируется на момент отгрузки (на 1 декабря 2008 года). Официальный курс евро, установленный ЦБ РФ на 1 декабря 2008 года, составил 35,7166 руб/EUR.

Следовательно, стоимость товара на 28 января 2009 года составит 4 214 558,80 руб. (118 000 EUR × 35,7166 руб/EUR). При этом ранее учтенные на счете 62 курсовые разницы должны быть скорректированы.

В бухгалтерском учете ЗАО «Сфера» сделали следующие проводки:

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 62
– 675 491 руб. – списана в состав прочих расходов положительная курсовая разница, начисленная с момента отгрузки товаров ООО «Юпитер»;

Дебет 77 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– 135 098,20 руб. (675 491 руб. × 20%) – списано отложенное налоговое обязательство.

В налоговом учете корректировки не понадобятся, поскольку суммовые разницы не начисляли за период с момента отгрузки и по день, которым датируется дополнительное соглашение к договору поставки.

Корректировки в налоговом учете. В налоговом учете в предыдущем отчетном (налоговом) периоде суммовые разницы могли возникнуть, если покупатель частично оплачивал товар. Такие суммовые разницы придется откорректировать. Отрицательные отнести на увеличение налогооблагаемой прибыли, а положительные – списать в расходы.

Комментирует чиновник. Александра Бахвалова, специалист отдела налогообложения прибыли (доходов) организаций Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
– Условия допсоглашения распространяются на весь период действия договора купли-продажи. Поскольку в дополнительном соглашении установлено, что покупатель оплачивает товар в рублях по курсу у. е., действовавшему на дату поставки, положительные суммовые разницы, учтенные ранее во внереализационных доходах, поставщик вправе исключить из налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. Основание – подпункт 5.1 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ. Покупателю в этом случае придется восстановить в своей налоговой базе отрицательные суммовые разницы, ранее учтенные в расходах.
К сожалению, официальных разъяснений на эту тему пока нет. Потому существует незначительный риск претензий со стороны инспекторов. Они могут не признать подобный расход. Полностью исключить такое развитие событий можно, оформив пересчет цены как скидку, о которой мы расскажем ниже.

Разницу в стоимости списывают как скидку

Чтобы скорректировать задолженность покупателя исходя из курса у. е. на момент отгрузки, можно оформить дополнительное соглашение, предусмотрев скидку. Этот вариант подойдет, если на момент оплаты курс у. е. будет выше, чем на день отгрузки. Тогда величина скидки будет равна разнице между задолженностью по курсу у. е. на момент окончательной оплаты контракта и на момент отгрузки.

Важно, чтобы из допсоглашения было четко видно: скидку предоставляют за то, что покупатель выполнил какие-то особые условия договора. См. образец этого документа.

В бухгалтерском учете скидку, которая не меняет цену товара, включают в состав прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99, утвержденного приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 33н). В налоговом учете скидки, предоставленные продавцом покупателю при выполнении определенных условий договора, учитываются в составе внереализационных расходов на основании подпункта 19.1 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ.

Пример 3
Напомним условия примера 1. За товары, поставленные ЗАО «Сфера» 1 декабря 2008 года, ООО «Юпитер» рассчитывается в российских рублях по курсу евро, установленному ЦБ РФ на дату оплаты. Стоимость товаров эквивалентна 118 000 EUR, в том числе НДС – 18 000 EUR. Официальный курс евро, установленный ЦБ РФ на 1 декабря 2008 года, составил 35,7166 руб/EUR.

Предположим, что 15 декабря 2008 года ООО «Юпитер» перечислило ЗАО «Сфера» сумму, эквивалентную 59 000 EUR. Официальный курс евро, установленный ЦБ РФ на 15 декабря 2009 года, составил 36,9008 руб/EUR. В бухгалтерском учете ЗАО «Сфера» отразили следующие хозяйственные операции:

Дебет 51 Кредит 62
– 2 177 147,20 руб. (59 000 EUR × 36,9008 руб/EUR) – поступила частичная оплата за товары от ООО «Юпитер»;

Дебет 62 Кредит 91 субсчет «Прочие доходы»
– 69 867,80 руб. (59 000 EUR × (36,9008 руб/EUR – 35,7166 руб/EUR)) – отражена положительная курсовая разница.

В налоговом учете положительная суммовая разница в сумме 69 867,80 руб. (59 000 EUR × (36,9008 руб/EUR – 35,7166 руб/EUR)) увеличит налогооблагаемую прибыль ЗАО «Сфера» как внереализационные доходы.

На сумму положительной суммовой разницы бухгалтер ЗАО «Сфера» доначислил НДС:

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы»
Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 10 657,80 руб. (69 867,80 руб. × 18% : 118%) – начислен НДС с суммовой разницы (как с суммы, связанной с оплатой реализованных товаров).

Официальный курс евро, установленный ЦБ РФ на 31 декабря 2008 года, составил 41,4411 руб/EUR. По состоянию на 31 декабря 2008 года бухгалтер ЗАО «Сфера» отразил в бухучете курсовую разницу и отложенное налоговое обязательство, исчисленное с соответствующей суммы:

Дебет 62 Кредит 91 субсчет «Прочие доходы»
– 267 877,70 руб. (59 000 EUR × (41,4411 руб/EUR – 36,9008 руб/EUR)) – отражена положительная курсовая разница;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
Кредит 77
– 64 290,65 руб. (267 877,70 руб. × 24%) – начислено отложенное налоговое обязательство.

В межотчетный период бухгалтер ЗАО «Сфера» уменьшил сумму отложенного налогового обязательства на 10 715, 11 руб. (267 877,70 руб. × (24% – 20%)):

Дебет 77 Кредит 84
– 10 715, 11 руб. – уменьшена сумма отложенного налогового обязательства.

29 января 2009 года ООО «Юпитер» и ЗАО «Сфера» договорились о скидке, если покупатель погасит задолженность за товары до 5 февраля 2009 года. Стороны подписали соответствующее дополнительное соглашение.

30 января 2009 года ООО «Юпитер» перечислило ЗАО «Сфера» деньги за товар за минусом скидки. Официальный курс евро, установленный ЦБ РФ на 30 января 2009 года, составил 45,3398 руб/EUR.

Размер скидки определили следующим образом:

118 000 EUR × (45,3398 руб/EUR – 35,7166 руб/EUR) = 1 135 537,60 руб.

Сумма к доплате за минусом скидки составила 1 539 510,60 руб. (59 000 EUR × 45,3398 руб/EUR – 1 135 537,60 руб.).

Бухгалтер ЗАО «Сфера» отразил в учете следующие хозяйственные операции:

Дебет 51 Кредит 62
– 1 539 510,60 руб. – поступила оплата за товар от ООО «Юпитер» за минусом скидки;

Дебет 62
Кредит 91 субсчет «Прочие доходы»
– 230 023,30 руб. (59 000 EUR × (45,3398 руб/EUR – 41,4411 руб/EUR)) – отражена положительная курсовая разница.

В налоговом учете положительная суммовая разница составит 497 901 руб. (59 000 EUR × (45,3398 руб/EUR – 36,9008 руб/EUR)).

На сумму положительной суммовой разницы бухгалтер ЗАО «Сфера» доначислил НДС:

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы»
Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 75 951 руб. (497 901 руб. × 18% : 118%) – начислен НДС с суммовой раз-ницы.

В бухгалтерском учете ЗАО «Сфера» погасили отложенное налоговое обязательство. Его сумма составила:

(497 901 руб. – 230 023,30 руб.) × 20% = 53 575,54 руб.

Бухгалтер ЗАО «Сфера» записал:

Дебет 77 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– 53 575,54 руб. – погашено отложенное налоговое обязательство;

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 62
– 1 135 537,60 руб. – списана часть дебиторской задолженности ООО «Юпитер» в качестве скидки, полученной за выполнение особых условий договора поставки.

В налоговом учете ЗАО «Сфера» скидку списали во внереализационные расходы на основании подпункта 19.1 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ.

Оговоримся, что в варианте со скидкой компания тоже рискует, если скидка превысит 20 процентов от первоначальной цены товара (ст. 40 Налогового кодекса РФ). Обезопасить себя от таких претензий можно ссылкой на маркетинговую политику компании, которая предусматривает значительные скидки для стимуляции досрочной оплаты товаров.

[Света+]

Добрый день. Полная каша в голове с этими разницами. Спасибо огромное за ряд статей, которые вы тут привели - потихоньку начинает укладываться что-то в голове. У меня след. ситуация. Приобретаем товар. переход права собственности на товар происходит в момент передачи товара (т.е. в момент оприходования).
Счет-фактуру мне выписывает продавец в Евро, а Торг-12 в рублях по курсу на день отгрузки.
Под ценой товара понимается его цена в евро. Платеж производится в рублях по курсу ЦБ на день платежа.
Правильно ли я понимаю, что нужно делать пересчет курсовых разниц в БУчете на каждое последнее число месяца?
И второй очень важный вопрос-просьба. т.к. Торг-12 продавец выставляет в рублях, то я заношу их в 1-С 8,0. как обычный договор в рублях и вручную придется перелапачивать курс. разницы. ПБУ 18 я не применяю...Подскажите, пожл. как отражать подобные договоры в программе, чтобы она сама считала мне эти курс. разницы - можно ли это сделать и каким документом и что нужно прописать. Буду очень признательна...

[Света+]

Добрый день. Полная каша в голове с этими разницами. Спасибо огромное за ряд статей, которые вы тут привели - потихоньку начинает укладываться что-то в голове. У меня след. ситуация. Приобретаем товар. переход права собственности на товар происходит в момент передачи товара (т.е. в момент оприходования).
Счет-фактуру мне выписывает продавец в Евро, а Торг-12 в рублях по курсу на день отгрузки.
Под ценой товара понимается его цена в евро. Платеж производится в рублях по курсу ЦБ на день платежа.
Правильно ли я понимаю, что нужно делать пересчет курсовых разниц в БУчете на каждое последнее число месяца?
И второй очень важный вопрос-просьба. т.к. Торг-12 продавец выставляет в рублях, то я заношу их в 1-С 8,0. как обычный договор в рублях и вручную придется перелапачивать курс. разницы. ПБУ 18 я не применяю...Подскажите, пожл. как отражать подобные договоры в программе, чтобы она сама считала мне эти курс. разницы - можно ли это сделать и каким документом и что нужно прописать. Буду очень признательна...

[Youlia]

Сообщение от Света+

Счет-фактуру мне выписывает продавец в Евро,

Сообщение от Света+

Платеж производится в рублях по курсу ЦБ на день платежа.

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 24 августа 2009 г. N 3-1-07/674

О ПРИМЕНЕНИИ НДС ПО ДОГОВОРАМ ОБ ОПЛАТЕ В УСЛОВНЫХ ЕДИНИЦАХ
Федеральная налоговая служба в связи с письмом по вопросу правомерности выставления счетов-фактур в иностранной валюте (условных денежных единицах), а также применения вычетов по налогу на добавленную стоимость на основании данных счетов-фактур, выставленных при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав по договорам, обязательство об оплате по которым предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте (условной денежной единице), сообщает следующее.
1. В соответствии с пунктом 1 статьи 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 129-ФЗ) все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет, и которые могут приниматься к учету, только если они содержат обязательные реквизиты, в частности дату составления указанных документов, содержание хозяйственной операции, ее измерители в натуральном и денежном выражении.
При этом в соответствии с пунктом 1 статьи 8 Закона N 129-ФЗ бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций организаций ведется в валюте Российской Федерации - в рублях.
Учитывая изложенное, первичный учетный документ, которым оформляется хозяйственная операция, в частности отгрузка, должен составляться в валюте Российской Федерации (то есть в рублях).
Таким образом, при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), передаче имущественных прав на основании договоров, обязательство об оплате по которым предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте (условной денежной единице), первичный учетный документ следует составлять в рублях.
Согласно пункту 3 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав соответствующие счета-фактуры выставляются покупателю не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) или со дня передачи имущественных прав.
В этой связи необходимо учитывать, что поскольку счет-фактура составляется на основании первичного документа, оформленного в валюте Российской Федерации, то при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), передаче имущественных прав на основании договоров, обязательство об оплате по которым предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте (условной денежной единице), суммы, отражаемые в счетах-фактурах, следует указывать также в рублях.
На основании статьи 317 Гражданского кодекса Российской Федерации денежные обязательства должны быть выражены в рублях. В денежном обязательстве может быть предусмотрено, что оно подлежит оплате в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах. В этом случае подлежащая оплате в рублях сумма определяется по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц на день платежа, если иной курс или иная дата его определения не установлены законом или соглашением сторон.
Данной статьей Гражданского кодекса Российской Федерации также предусмотрено, что использование иностранной валюты при осуществлении расчетов на территории Российской Федерации по обязательствам допускается в случаях, в порядке и на условиях, определенных законом или в установленном им порядке.
В соответствии с пунктом 7 статьи 169 Кодекса в случае, если по условиям сделки обязательство выражено в иностранной валюте, то суммы, указываемые в счете-фактуре, могут быть выражены в иностранной валюте.
Таким образом, в счете-фактуре могут указываться суммы в иностранной валюте только в случаях, если по условиям сделки обязательство подлежит оплате в иностранной валюте в порядке и на условиях, определенных законом или в установленном порядке.
В случае выставления покупателям счетов-фактур, составленных продавцами в иностранной валюте (условных денежных единицах) по договорам, обязательство об оплате по которым предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте (условной денежной единице), продавцу в эти счета-фактуры следует внести соответствующие исправления. В этих целях из граф 4, 5, 8 и 9 счета-фактуры необходимо исключить показатели в иностранной валюте (условных денежных единицах) и произвести их замену на рубли. Данные исправления вносятся в соответствии с порядком, изложенным в пункте 29 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 N 914 (далее - Правила).
2. В том случае, если стоимость отгруженных товаров в сумме, эквивалентной условной денежной единице, составила, например, 32 рубля, в том числе НДС, а оплата за данный товар получена в сумме, например, 28 или 38 рублей, в том числе НДС, то с учетом правовой позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, выраженной в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.02.2009 N 9181/08, необходимо учитывать следующее.
В соответствии с пунктом 2 статьи 153 Кодекса выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг).
Согласно пункту 4 статьи 166 Кодекса общая сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.
Таким образом, если по условиям договора обязательство об оплате предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте (условной денежной единице), то в этом случае, с учетом положений пункта 1 статьи 154 Кодекса, стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав) и, следовательно, налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяются с учетом всей полученной за них оплаты. Для целей налогообложения эти операции не могут учитываться по сумме, определенной ранее того налогового периода, в котором произведена оплата.
Поскольку в указанном случае на основании статьи 167 Кодекса налоговая база, определенная на дату отгрузки товаров (работ, услуг, имущественных прав), носит условный характер и не может учитываться по сумме, определенной ранее того налогового периода, в котором произведена оплата, то в периоде поступления оплаты за ранее отгруженные товары (работы, услуги, имущественные права) продавцу следует уточнить суммы налога, ранее исчисленные при отгрузке товаров (работ, услуг, имущественных прав) и уплаченные им в бюджет. В этих целях продавцу товаров (работ, услуг, имущественных прав) необходимо внести исправления в счета-фактуры, ранее выставленные в рублях при отгрузке товаров (работ, услуг, имущественных прав).
При этом счета-фактуры на сумму исправлений с учетом положений пункта 4 статьи 166 Кодекса регистрируются продавцом в книге продаж в том налоговом периоде, в котором получена оплата за ранее отгруженные им товары (работы, услуги, имущественные права).
Таким образом, счет-фактура, зарегистрированный в книге продаж до внесения в него исправлений, после внесения в него исправлений, в этой же книге продаж в связи с внесением в него аннулированию не подлежит.
Например <*>, если счет-фактура выставлен при отгрузке товара, произведенной в I квартале 2009 года, стоимость которого в сумме, эквивалентной условной денежной единице, составила 32 рубля, в том числе НДС 5 рублей, с отражением в графе 9 этого счета-фактуры суммы в размере 32 рубля, в графе 8 суммы НДС в размере 5 руб., в графе 5 - 27 рублей, а оплата за данный товар получена во II квартале в сумме 28 и 38 рублей, в том числе НДС в сумме, соответственно, 4 или 6 рублей, то этот счет-фактура подлежит исправлению. При этом данный счет-фактура, зарегистрированный в книге продаж за I квартал 2009 года, аннулированию и исправлению в этой книге продаж не подлежит.
--------------------------------
<*> Суммы указаны с учетом округления для упрощения примера.

Исправленный счет-фактура, в графе 9 которого сумма в размере 32 рубля исправлена на 28 рублей, а в графе 8 которого сумма в размере 5 рублей исправлена на сумму 4 рубля, в графе 5 которого сумма в размере 27 рублей исправлена на 24 рубля, подлежит регистрации в графах 4, 5а и 5б книги продаж, составленной за II квартал 2009 года, соответственно, на суммы: - 4 (28 - 32), - 3(24 - 27), - 1 (4 - 5) рубль.
Исправленный счет-фактура, в графе 9 которого сумма в размере 32 рубля исправлена на 38 рублей, а в графе 8 которого сумма в размере 5 рублей исправлена на сумму 6 рублей, а в графе 5 которого сумма в размере 27 рублей исправлена на 32 рубля, подлежит регистрации в графах 4, 5а и 5б книги продаж, составленной за II квартал 2009 года, соответственно, на суммы: + 6 (38 - 32), + 5 (32 - 27),+ 1 (6 - 5) рубль.
При этом в графе 1 книги продаж указывается номер и дата счета-фактуры, составленного при отгрузке товара, графы 2, 3 и 3а заполняются в общеустановленном порядке, в графе 3б книги продаж указывается дата оплаты товаров.
В том случае, если оплата за отгруженные товары получена в рублях после даты отгрузки в том же налоговом периоде, в котором была произведена их отгрузка, но в сумме большей либо меньшей, чем сумма, определенная в рублях в сумме, эквивалентной условной денежной единице на дату отгрузки этих товаров, то в стоимостные показатели счетов-фактур, составленных при отгрузке данных товаров, вносятся исправления в порядке, аналогичном выше, а также в порядке, аналогичном выше, производится регистрация в книге продаж этих счетов-фактур и исправлений их стоимостных показателей.
3. При рассмотрении вопроса применения налоговых вычетов необходимо учитывать следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 172 Кодекса суммы налога, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, принимаются к вычету на основании счетов-фактур, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав и при наличии соответствующих первичных документов.
Согласно абзацу четвертому пункта 1 статьи 172 Кодекса при приобретении за иностранную валюту товаров (работ, услуг), имущественных прав иностранная валюта пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Таким образом, положение пункта 1 статьи 172 Кодекса применяется только в случае, если оплата за приобретенные товары (работы, услуги), имущественные права производится в иностранной валюте (если по условиям сделки обязательство подлежит оплате в иностранной валюте), что согласуется с положением пункта 7 статьи 169 Кодекса.
При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по договорам, обязательство об оплате по которым предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте (условной денежной единице), вычеты сумм налога, предъявленных налогоплательщику при их приобретении, производятся на основании счетов-фактур, в которых суммы налога указаны в рублях, после принятия на учет приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав, при наличии соответствующих первичных учетных документов.
Таким образом, при выставлении счетов-фактур, составленных в рублях по курсу, действующему на дату отгрузки, не совпадающему с курсом, установленным Банком России на дату осуществления платежа (по договорам, обязательство об оплате по которым предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте), налоговые вычеты производятся после внесения соответствующих исправлений в счета-фактуры в соответствии с порядком, изложенным в пункте 29 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 N 914.
В случае если покупатель до внесения продавцом исправлений в счет-фактуру зарегистрировал его в книге покупок, то он обязан внести в книгу покупок соответствующие изменения, связанные с аннулированием записи по счетам-фактурам, зарегистрированным в книге покупок до внесения в них исправлений. Данные изменения вносятся в порядке, установленном пунктом 7 Правил.
Согласно пункту 1 статьи 81 Кодекса при обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, налогоплательщик обязан внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию.
Таким образом, налогоплательщик-покупатель после внесения изменений в книгу покупок в порядке, указанном выше, обязан представить в налоговый орган по месту постановки на учет уточненную налоговую декларацию за тот налоговый период, в который были внесены изменения в книгу покупок.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Н.ШУЛЬГИН

[Света+]

Спасибо за ссылку, по этому поводу на форуме есть отдельная ветка.. Передо мной журнал Главная книга в котором написано:
"НК позволяет оформлять счета-фактуры в инвалюте, если обязательство по договору также выражено в инвалюте. (п.7 ст.169 НК РФ).
С точки зрения Гражд. законодательства надо разделять валюту, в которой обязательствоо выражено (валюту долга), и валюту, в которой обязательство оплачивается (валюту платежа) п.2 ст.317 ГК РФ, п.1 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 04.11.2002г. №70.Когда цена установлена в УЕ, приравненных к валюте, обязательство считается выраженным в иностранной валюте. Поэтому счета-фактуры в у.е. составить можно, но регистрировать продавцу в ниге продаж (покупателю - в книге покупок) необходимо в рублевом эквиваленте. п.3 ст.153 НК РФ.,Письмо УФНС России по г.Москве от 12.04.07 №19-11/33695.С тем, что оформление сч-ф в у.е. допустимо, согласны и арбитражные суды."........ и т.д.
У меня же остается все тот же вопрос -
У меня след. ситуация. Приобретаем товар. переход права собственности на товар происходит в момент передачи товара (т.е. в момент оприходования).
Счет-фактуру мне выписывает продавец в Евро, а Торг-12 в рублях по курсу на день отгрузки.
Под ценой товара понимается его цена в евро. Платеж производится в рублях по курсу ЦБ на день платежа.
Правильно ли я понимаю, что нужно делать пересчет курсовых разниц в БУчете на каждое последнее число месяца?
И второй очень важный вопрос-просьба. т.к. Торг-12 продавец выставляет в рублях, то я заношу их в 1-С 8,0. как обычный договор в рублях и вручную придется перелапачивать курс. разницы. ПБУ 18 я не применяю...Подскажите, пожл. как отражать подобные договоры в программе, чтобы она сама считала мне эти курс. разницы - можно ли это сделать и каким документом и что нужно прописать. Буду очень признательна...

[Youlia]

По моему мнению, ваше обязательство не является валютным, т.е. оно не выражено в иностранных ден. единицах, т.к. не подлежит оплате в них, следовательно первичные документы должны составляться в рублях, и свежее мнение Минфина - тому подтверждение. Если Ваш продавец по прежнему будет выставлять счет-фактуру в евро, у Вас возникнут проблемы с вычетом.

[Света+]

Ну вот... я теперь опять не понимаю. Объясните мне бестолковой, почему мое обязательство не считается валютным - договор в евро, оплата по курсу ЦБ на день платежа.... омогите разобраться пжл....

[Youlia]

Потому что оплата в рублях. Если бы оплата была в евро - обязательство было бы валютным.

[Света+]

А причем тут оплата - все равно не понимаю. Написано- Если цена установлена в УЕ, приравненных к валюте, обязательство считается выраженным в иностранной валюте....
У меня в договоре написано: Под ценой товара понимается его цена в евро.
Причем тут оплата...

[Youlia]

Сообщение от Света+

Причем тут оплата...

Оплата - это исполнение обязательства. Если обязательство исполняется в рублях, значит оно рублевое, хотя выражено оно может быть в чем угодно: в долларах, евро, мангольских тугриках, у.е. и т.д.

Вас из всего этого минфиновского текста в первую очередь должны взволновать фразы:
"...Таким образом, при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), передаче имущественных прав на основании договоров, обязательство об оплате по которым предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте (условной денежной единице), первичный учетный документ следует составлять в рублях."

"...В этой связи необходимо учитывать, что поскольку счет-фактура составляется на основании первичного документа, оформленного в валюте Российской Федерации, то при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), передаче имущественных прав на основании договоров, обязательство об оплате по которым предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте (условной денежной единице), суммы, отражаемые в счетах-фактурах, следует указывать также в рублях."

"...В случае выставления покупателям счетов-фактур, составленных продавцами в иностранной валюте (условных денежных единицах) по договорам, обязательство об оплате по которым предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте (условной денежной единице), продавцу в эти счета-фактуры следует внести соответствующие исправления. В этих целях из граф 4, 5, 8 и 9 счета-фактуры необходимо исключить показатели в иностранной валюте (условных денежных единицах) и произвести их замену на рубли."

"...При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по договорам, обязательство об оплате по которым предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте (условной денежной единице), вычеты сумм налога, предъявленных налогоплательщику при их приобретении, производятся на основании счетов-фактур, в которых суммы налога указаны в рублях, после принятия на учет приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав, при наличии соответствующих первичных учетных документов.
Таким образом, при выставлении счетов-фактур, составленных в рублях по курсу, действующему на дату отгрузки, не совпадающему с курсом, установленным Банком России на дату осуществления платежа (по договорам, обязательство об оплате по которым предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте), налоговые вычеты производятся после внесения соответствующих исправлений в счета-фактуры в соответствии с порядком, изложенным в пункте 29 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 N 914.
В случае если покупатель до внесения продавцом исправлений в счет-фактуру зарегистрировал его в книге покупок, то он обязан внести в книгу покупок соответствующие изменения, связанные с аннулированием записи по счетам-фактурам, зарегистрированным в книге покупок до внесения в них исправлений. Данные изменения вносятся в порядке, установленном пунктом 7 Правил.
Согласно пункту 1 статьи 81 Кодекса при обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, налогоплательщик обязан внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию.Таким образом, налогоплательщик-покупатель после внесения изменений в книгу покупок в порядке, указанном выше, обязан представить в налоговый орган по месту постановки на учет уточненную налоговую декларацию за тот налоговый период, в который были внесены изменения в книгу покупок.

[Света+]

По поводу письма - спасибо. меня сейчас больше беспокоит отражение курсовых разниц. Баланс нужно делать... с письмом мы потом разберемся - фактуры попросить переделать можно и потом.

Вопросы остаются прежними - Правильно ли я понимаю, что нужно делать пересчет курсовых разниц в БУчете на каждое последнее число месяца в моей ситуации и как это сделать в программе 1С 8,0?

[Youlia]

Я не знаю, как в 8.0, но в 7.7 переоценка делается через регламентные документы. У Вас предоплата или последующая оплата? Если пред.. - переоценка не делается.

[Света+]

Понятно. я даже не знаю как забить договор - в руб. или в валюте. Если выбираю закладку в договоре рассчеты в Евро, то фактура формируется в программе в евро, Когда на закладке "Цены" выбираю курс - накладная пересчитывается в рублях. Но в книгу покупок соответственно фактура не попадает.... У меня оплата после оприходования товара.
А пересчет делать на конец каждого месяца?

[sous]

Сообщение от Света+

как забить договор - в руб. или в валюте.

в евро....
накладная всегда должна быть в рублях, потому учет ведем в денежных единицах РФ, сч/ф согласно НК можно в евро,

Сообщение от Света+

Но в книгу покупок соответственно фактура не попадает.

может галочку какую в договоре не поставили

[Youlia]

Сообщение от sous

сч/ф согласно НК можно в евро,

Ну да, если Минфин нам не указ и мы очень любим наш российский суд - самый справедливый суд в мире)))

[Света+]

Получилось. Фактура выписывается в евро. ТОРГ 12 - пересчитывается в рубли. (Для этого нужно было заполнить справочник Валюты (меню Банк - Валюты). Но т.к. фактура осталась в евро - то она в книгу покупок не попадает... Где ж эта собака-то зарыта?

[Света+]

Нашла. Когда делаем оприходование Т.или Услуг на закладке Цены и валюта галочку в "НДС включать в стоимость" не ставить!!!

[Света+]

Допустим 10,07,09 было два прихода на общую сумму 13485,59 евро. (по курсу ЦБ на 10.07.09 - 44,4070 руб. за евро)Оплаты в квартале не было. при закрытии месяца - июля - переоценка не происходит. При закрытии августа - тоже нет, а при закрытии сентября в БУ возникает пересчет задолженности в уе на сумму17454,00рубля. Не понятно - откуда такая сумма берется. И почему закрытием июля и августа не делается переоценка? Подскажите плиз

[Youlia]

Потому что у Вас на отчетную дату переоценка делается. Посмотрите учетную политику, как она настроена.