ОСНО и ЕНВД

[Евгения Васильевна]

Прошу подсказать опытных бухгалтеров и аудиторов.
История следующая. 10.04.2009г. предприятие с 2500 кв м переезжает на 150 кв. м., торговая площадь попадает под вид деятельности ЕНВД. Помимо розничной торговли, предприятие осуществляет продажу оптом. Следовательно для гл буха начинаются сказочные времена - это раздельный учет, сдача отчетности по ОСНО и ЕНВД. Но я не могу понять одно. Как быть с расчетом ЕНВД и НДС во втором кватрале до 10.04.09г.? До этой даты я выделяла НДС, после 10.04 - НДС при реализации в розицу не выделяю. Где подвох?

[SonNata]

Евгения Васильевна, Вам нужно восстанавливать ранее принятый НДС по приходу товара, отгруженного в розницу с 10.04.2009г. А в дальнейшем, по возможности уже по приходу разделять товар для ЕНВД и ОСНО, и соответственно по ЕНВД-не принимать входящий НДС, а включать его в затраты, а по ОСНО-стандартно.

[Евгения Васильевна]

Спасибо. Про раздельный учет я поняла, буду распределять в процентном соотношении от выручки на конец отчетного периода. Мне не понятна фраза:Вам нужно восстанавливать ранее принятый НДС по приходу товара, отгруженного в розницу с 10.04.2009г.
Не могли бы пояснить?
Спасибо.

[SonNata]

Мне не понятна фраза:Вам нужно восстанавливать ранее принятый НДС по приходу товара, отгруженного в розницу с 10.04.2009г.

товар, которым Вы начали торговать с 10.04.2009г. скорее всего был закуплен ранее и по нему уже принят НДС. Так вот его нужно восстановить.

Про раздельный учет я поняла, буду распределять в процентном соотношении от выручки на конец отчетного периода.

Если у Вас и прочие затраты будут делиться пропорционально выручке, то не забывайте, что для исчисления НДС- пропорция составляется ежеквартальная, а для прибыли- с нарастающим итогом. Т.е. в 1 кв. считается за квартал. Во 2 квартале считается за полугодие и соответственно корректируется 1 квартал. В 3 квартале уже с нар. итогом за 9 месяцев. Ну, а за год-считается за год.

[Евгения Васильевна]

Судя из вышесказанного, я должна буду восстановить полностью весь НДС по ранее закупленному товару?

[SonNata]

По ранее закупленному товару, который будет отгружаться в розницу. Т.е. в конце месяца или квартала (как Вам удобнее) смотрите отгрузки на розницу и восстанавливаете НДС.

[Евгения Васильевна]

Спасибо. Судя по товарному остатку на складе, в перспективе выплата огромной суммы НДС.

[Евгения Васильевна]

До 10 апреля я в документах на реализацию так и оставляю выделенный НДС?

[SonNata]

Да, так и оставляете.
Вот пример:
Купили товар в марте 100ед по 10 руб = 1000руб+НДС 18% - 180 рублей
Приняли весь НДС.
Далее продали
в марте:
в ОПТ- 20 ед по 15 руб= 300руб+ НДС-54руб
в РОЗ- 10 ед по 18 руб= 180руб+ НДС-32,4 руб
в апреле:
в ОПТ-30 ед по 15 руб = 450руб+ НДС-81руб
в РОЗ (до 10 апреля)-5 ед по 18 руб= 90руб+НДС- 16,2руб
в РОЗ (после 10 апреля)- 35 ед по 21,24руб=743,40руб
Итого по НДС получается:
Книга покупок:
март 180руб
апрель (-63руб) 35ед*НДС-1,8руб.
Книга продаж
март 85,4руб
апрель 97,2

[Евгения Васильевна]

Восстанавливаем НДС бухгалтерской справкой? Проводки сама ввожу?

[SonNata]

Вот по этому вопросу помочь не могу. Я это делала в другой проге....

[Евгения Васильевна]

Спасибо

[SonNata]

Евгения Васильевна, а Вы про прибыль смысл поняли?

[Евгения Васильевна]

При исчислении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы и расходы, относящиеся к деятельности, переведенной на ЕНВД. Такие доходы и расходы нужно учитывать отдельно (п. п. 9, 10 ст. 274 НК РФ).
Для этого целесообразно ввести в рабочий план счетов бухгалтерского учета организации дополнительные субсчета, на которых доходы и расходы будут учитываться по видам деятельности. Отдельные субсчета нужно предусмотреть и для тех расходов организации, которые нельзя напрямую отнести к конкретному виду деятельности.

[SonNata]

Такие доходы и расходы нужно учитывать отдельно

Это в том случае, когда это можно сделать. Как, например Вы будете делить зарплату директора и главного бухгалтера? А доставку товара? Вообще возникает много расходов, которые нельзя прямо отнести к определенному виду деятельности. Вы выше верно указали, что в таких случаях деление производится пропорционально выручке. С НДС- все просто. Там никаких проблем не возникает. А про прибыль я Вам выше описала, как делить. Вы в моих записях разобрались?

[Евгения Васильевна]

для прибыли- с нарастающим итогом. Т.е. в 1 кв. считается за квартал. Во 2 квартале считается за полугодие и соответственно корректируется 1 квартал. В 3 квартале уже с нар. итогом за 9 месяцев. Ну, а за год-считается за год.
Пока схема не четко в голове укладывается

[SonNata]

Именно так. (ну я признаюсь честно, что предыдущие периоды пересчитывала только в конце года)
Вот прилагаю Вам выдержку из отчета по аудиторской проверке

Расходы для уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль
распределяются в соответствии с процентом выручки. Процент выручки на
предприятии определяется за каждый месяц.
Согласно пункту 9 статьи 274 Кодекса расходы организаций, перешедших на уплату
единого налога на вмененный доход, в случае невозможности их разделения
определяются пропорционально доле доходов организации от деятельности,
переведенной на уплату единого налога на вмененный доход, в общем доходе
организации по всем видам деятельности. При этом расходы распределяются между
видами деятельности по отчетным (налоговым) периодам должны нарастающим
итогом с начала года ввиду того, что согласно пункту 7 статьи 274 Кодекса при
определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, также
определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.
Рекомендации
Пересчитать налог на прибыль согласно сделанным замечаниям и пересдать
декларацию по налогу на прибыль.

[Евгения Васильевна]

Спасибо. Как вы думаете, может, проще две фирмы открыть на разных системах?

[SonNata]

Евгения Васильевна, я думаю, что раздельный учет по разным организациям выгоднее вести. причем, если ЕНВД на ИП, то вообще проблем нет.

[JohnnyK]

Раздельный учет НДС. Есть обработка для 1С Бухгалтерии 7.7. Кому интересно пишите.