Учредитель и директор одно лицо

[ГЛБ]

Вопрос: Об отсутствии оснований для налогообложения ЕСН и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование выплат в пользу руководителя, являющегося единственным учредителем организации.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 7 сентября 2009 г. N 03-04-07-02/13

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения единым социальным налогом (далее - ЕСН) и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование выплат в пользу руководителя - единственного учредителя юридического лица и сообщает следующее.
В соответствии с п. 1 ст. 236 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения ЕСН для налогоплательщиков-организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам, занимающимся частной практикой), а также по авторским договорам.
В случае отсутствия вышеуказанных договоров, в том числе трудового договора, между физическим лицом как руководителем организации и организацией в лице этого же физического лица как ее единственного учредителя считаем, что на основании п. 1 ст. 236 Кодекса объект для исчисления ЕСН не возникает.
Поскольку согласно п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по ЕСН, установленные гл. 24 Кодекса, то данная позиция распространяется и на уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Вопрос возможности заключения трудового договора в вышеуказанном случае не относится к компетенции Минфина России.
Одновременно прилагаем мнение Департамента заработной платы, охраны труда и социального партнерства Минздравсоцразвития России по данному вопросу.

Директор Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
И.В.ТРУНИН
07.09.2009
Взято из Консультанта плюс





Вопрос: О невозможности заключения трудового договора в случае, когда руководитель организации является ее единственным участником (членом, учредителем).

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ЗДРАВООХРАНЕНИЯ И СОЦИАЛЬНОГО РАЗВИТИЯ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 18 августа 2009 г. N 22-2-3199

Департамент заработной платы, охраны труда и социального партнерства Минздравсоцразвития России рассмотрел письмо и сообщает следующее.
Главой 43 Трудового кодекса Российской Федерации установлены особенности регулирования труда руководителя организации и членов коллегиального исполнительного органа организации.
Согласно ст. 273 Трудового кодекса Российской Федерации положения указанной главы распространяются на руководителей организаций независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности, за исключением, в частности, случая, когда руководитель организации является единственным участником (учредителем), членом организации, собственником ее имущества.
В основе данной нормы лежит невозможность заключения трудового договора с самим собой, поскольку иных участников (членов, учредителей) у организации просто нет. Единственный участник общества в данной ситуации должен своим решением возложить на себя функции единоличного исполнительного органа - директора, генерального директора, президента и т.д. Управленческая деятельность и этом случае, по нашему мнению, осуществляется без заключения какого-либо договора, в том числе и трудового.

Директор Департамента
заработной платы, охраны труда
и социального партнерства
Н.З.КОВЯЗИНА
18.08.2009

[Tax_ist]

ГЛБ, Как Вы думаете следует ли из вышепреведенного, что в этом случае участник-руководитель получает не зарплату, а дивиденды? И если нет, то что это за выплаты?

[ГЛБ]

Tax_ist, Я, например, в своей организации директором числюсь, при этом з\п не получаю, а только дивиденды.

[timda]

Большое спасибо за письмо, но ничего не понял.
Можно для дураков ?

[Delphine]

Сообщение от ГЛБ

Я, например, в своей организации директором числюсь, при этом з\п не получаю, а только дивиденды.

интересный маневр! не надо платить есн и опс, и ндфл только 9%...
ГЛБ, а какие проводочки по начислению дивидендов при этом получаются (выплата за счет чистой прибыли?) и сколько раз в год "дивиденды" начисляете?

[Tax_ist]

Сообщение от Delphine

интересный маневр! не надо платить есн и опс, и ндфл только 9%...

Во и я о том же!
Но при этом выплата не уменьшает налоговую базу по прибыли и требует постоянных Решений участника о выплате дивидендов.

[Larky]

А самое интересное будет, когда ГЛБ достигнет пенсионного возраста, при отсутствии другой работы по найму... ;)

[Delphine]

Сообщение от Larky

А самое интересное будет, когда ГЛБ достигнет пенсионного возраста, при отсутствии другой работы по найму...

ну думаю, что при имеющемся умище ГЛБ, на безбедную старость себе отложит... А может и пенсии-то тогда уже отменят!

[ГЛБ]

Delphine,

Сообщение от Delphine

а какие проводочки по начислению дивидендов при этом получаются

Если из прибыли прошлого года то: Д 84 К 75, если текущего года, то Д99 К75, главное сделать расчет оценки стоимости чистых активов.
[quote=Delphine;232097]сколько раз в год "дивиденды" начисляете?[/quote обычно по итогам года, но бывает и по итогам 9 мес.

Сообщение от Larky

А самое интересное будет, когда ГЛБ достигнет пенсионного возраста, при отсутствии другой работы по найму

Есть работа и по найму - главным бухгалтером. Но это не главное. А вот это правильное выысказывание:

Сообщение от Delphine

на безбедную старость себе отложит

А вот это вряди будет

Сообщение от Delphine

может и пенсии-то тогда уже отменят!

[Tatyanka]

Сообщение от ГЛБ

Tax_ist, Я, например, в своей организации директором числюсь, при этом з\п не получаю, а только дивиденды.

Подскажите пожалуйста, а как это оформить документально? У меня директор-учередитель один на фирме год работал, а зарплата не начилялась.... Могу ли я с начала года сделать такое решение (или/и приказ) и по концу года рассчитать директору дивиденты? Совсем уже запуталась, искала информацию - да не нашла....

[1982Татьяна]

Извините за наивность.
У нас просто дир фирму открыл для розницы т.е. ЕНВД. Он единственный учредитель и он же дир при чем работает на 0,5 ставки. Отработав 3 м-ца - з/пл не начислялась.
1. Я так понимаю з/пл теперь можно ему и не начислять и налоги не платить?
2. На ЕНВД-от чего берутся дивиденды?

[Larky]

2. Как и при любой системе налогообложения, от нераспределенной прибыли...