Командировочные / суточные

[DsNkr]

заноза, Нашел в Консультанте письмо. Думаю, оно будет Вам полезно.

Вопрос: Работа водителей организации осуществляется в пути. Когда поездка длится более одного дня, сотрудникам выплачивается компенсация в размере 700 руб. за каждый день служебной поездки. При этом документы, подтверждающие расходы во время поездки, водителями не представляются. Данная компенсация выплачивается дополнительно к основному окладу сотрудников. Облагается ли данная выплата ЕСН и НДФЛ?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 4 сентября 2009 г. N 03-04-06-01/230

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом сумм денежных средств, выплачиваемых водителям организации, чья работа осуществляется в пути, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Пунктом 1 ст. 236 Кодекса установлено, что объектом налогообложения единым социальным налогом для налогоплательщиков-организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям).
В соответствии с п. 3 ст. 217 и пп. 2 п. 1 ст. 238 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных в том числе с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.
Статьей 164 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - Трудовой кодекс) определено, что компенсации представляют собой денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных Федеральным законом обязанностей.
К таким затратам, в частности, относятся расходы, связанные со служебными поездками работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер.
Согласно ст. 168.1 Трудового кодекса работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, работодатель возмещает связанные со служебными поездками:
расходы по проезду;
расходы по найму жилого помещения;
дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие);
иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя, установленные коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами или трудовым договором.
Кроме того, следует иметь в виду, что в соответствии со ст. 166 Трудового кодекса служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются, в связи с чем положения последнего абзаца п. 3 ст. 217 Кодекса об освобождении от налогообложения в пределах 700 руб. сумм суточных, а также сумм возмещения расходов работника по найму жилого помещения в отношении компенсаций, выплачиваемых в соответствии со ст. 168.1 Трудового кодекса, не применяются.
Таким образом, если работа физических лиц по занимаемой должности осуществляется в пути и это отражено в коллективном договоре, соглашениях, локальных нормативных актах, то выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов, связанных со служебными поездками таких категорий работников, производимые в размерах, установленных коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами или трудовым договором, не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом на основании положений ст. ст. 217 и 238 Кодекса.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН

[DsNkr]

И вот статья из журнала "Новая бухгалтерия", 2009, N 8

Суточные при разъездном характере работ

Для них никаких норм не установлено ни в целях уплаты ЕСН, ни в целях уплаты НДФЛ. Специальная норма абз. 10 п. 3 ст. 217 НК РФ предусматривает нормирование суточных за каждый день нахождения именно в командировке. А как мы выше упоминали, разъезд командировкой не является. Таким образом, в отношении суточных, выплачиваемых согласно ст. 168.1 ТК РФ, не установлено каких-либо ограничений в целях налогообложения.
Аналогичной позиции придерживаются и фискальные органы. Например, в Письме Минфина России от 27.08.2007 N 03-03-06/3/14 говорилось следующее. Если в коллективном договоре, соглашении, локальных нормативных актах или трудовом договоре установлено, что работа физических лиц по занимаемой должности носит разъездной характер, то выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов, связанных со служебными поездками этих лиц, не облагаются НДФЛ и ЕСН на основании положений п. 3 ст. 217 и пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ, а расходы по выплате могут быть учтены для целей налогообложения прибыли.

Обратите внимание! Чаще всего работодатель возмещает работнику дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства, не в виде суточных за каждый фактический день разъездов, а в виде надбавки (доплаты) к заработной плате взамен суточных.

Такое же мнение в отношении НДФЛ высказано в Письме Минфина России от 29.08.2006 N 03-05-01-04/252, в отношении ЕСН - в Письмах Минфина России от 14.02.2008 N 03-04-06-02/10, от 03.10.2007 N 03-04-06-02/196, от 21.08.2006 N 03-05-02-04/130, УФНС России по г. Москве от 17.10.2007 N 21-11/099218@.
По нашему мнению, для налогообложения не имеет особенного значения, каким способом возмещаются эти расходы работнику. Если надбавка согласно коллективному договору выплачивается "взамен суточных", размер надбавки имеет грамотное экономическое обоснование для каждого вида подвижных или разъездных работ и не привязан к размеру оклада или заработка работника, то такая надбавка должна признаваться компенсационной выплатой со всеми вытекающими налоговыми последствиями.
Существуют отдельные арбитражные решения, подтверждающие нашу позицию, например Постановление ФАС Московского округа от 31.01.2007 N КА-А40/47-07. А в Постановлении ФАС Московского округа от 03.06.2009 N КА-А40/4697-09-2 в качестве дополнительного аргумента в пользу признания компенсационного характера платежей суд использует факт, что платежи производились не на основе трудовых соглашений, а в соответствии с коллективным договором и локальными актами организации.
Однако официальная позиция по поводу налогообложения надбавок за подвижной или разъездной характер работ, к сожалению, не в пользу налогоплательщиков. Фискальные органы считают, что надбавки к заработной плате работников за подвижной характер работы, установленные коллективным или трудовыми договорами, не могут рассматриваться в качестве компенсаций в смысле ст. 164 ТК РФ, а повышают размер оплаты труда работников, работа которых носит подвижной и разъездной характер. При этом ни Трудовой кодекс, ни иные нормативные правовые акты Российской Федерации не рассматривают оплату труда в части превышения тарифных ставок (окладов) в качестве компенсационной выплаты. Соответственно, п. 3 ст. 217 и пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ на такие доплаты не распространяются, и они подлежат обложению ЕСН и НДФЛ в общеустановленном порядке (Письмо Минфина России от 03.10.2007 N 03-04-06-02/196).

В общем из всего вышецитированного, мои выводы:
1) Суточные при разъездном характере работы НДФЛ не облагаются, а точнее НДФЛ не должен удерживаться в пределах тех сумм, которые установлены коллективным или трудовым договором.

2) Служебные поездки сотрудников с подвижным или разъездным характером работы командировкой не признаются (ст. 166 ТК РФ), следовательно, указанный норматив (700 руб) в данном случае не применяется.

3) Если в коллективном договоре, локальных нормативных актах или трудовом договоре установлено, что работа физических лиц по занимаемой должности носит разъездной характер, то выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов, связанных со служебными поездками этих лиц, не облагаются единым социальным налогом.

Как-то так.

[barmaley]

DsNkr, полностью согласен.

[заноза]

Огромное спасибо!

[Devyshka]

Приветствую коллеги
Я отправила в командировку сотрудника на 2 дня. приносит он мне авансовый отчет, как всегда ж/д билеты, тел связь, коман. удост, и т.д. И к этим документам он приложил 2 билетика - проезд в электричке. А смутили то, что это проезд от дома (Подмосковье) до ж/д вокзала (Москва) от куда он и поедет в др город в командировку. Имею ли я право проводить эти документы?

[DsNkr]

Devyshka,
Думаю, что можно, т.к. Пункт 12 Постановления № 749 от 13.10.08 гласит:

12. Расходы по проезду к месту командировки на территории Российской Федерации и обратно к месту постоянной работы и по проезду из одного населенного пункта в другой, если работник командирован в несколько организаций, расположенных в разных населенных пунктах, включают расходы по проезду транспортом общего пользования соответственно к станции, пристани, аэропорту и от станции, пристани, аэропорта, если они находятся за чертой населенного пункта, при наличии документов (билетов), подтверждающих эти расходы, а также страховой взнос на обязательное личное страхование пассажиров на транспорте, оплату услуг по оформлению проездных документов и предоставлению в поездах постельных принадлежностей.

[Devyshka]

DsNkr, спасибочки

[DsNkr]

Devyshka, подождите, я тут подумал - а фирма где зарегистрирована? В Москве. Если в Москве, то он, наверное, не переезжал никакую границу. Он же работает в Москве, отправление поезда в командировку из Москвы. тогда нельзя принять. А вот если бы, к примеру, поезд отправлялся из, скажем Санкт-Петербурга, а фирма зарегистрирована в Москве, то билет Мск-СПб принять можно.
Я так думаю, хотя это спорно.

[Devyshka]

DsNkr, помоем вы меня не поняли
Фирма у нас находится в Москве, едет сотрудник в командировку в Нижегородскую область на 2 дня. Уезжает с московского вокзала. Живет в Московской области (МО). Что бы попасть на ж/д вокзал ему нужно взять билет на электричке МО(с дома)-ж/д вокзал.
Вот эти билеты я могу принять?

[1982Татьяна]

Всем добрый день.
Подскажите пожалуйста. Просто с командировочными еще не сталкивалась.Если директор ездил в Москву на выставку(о том что именно на выставке был есть только бейджик, ни о какой печати в командир.удостоверении и речи нет), также побывал у поставщиков(печать могу потом получить от них, но это только один день.). При этом деньги на командировку не брал. Теперь отдал все доки и хочет получить компенсацию + суточные.
Есть билеты туда обратно: Дата выезда 21.11.09 в 15.04 дата приезда 26.11.09 соответственно:
21-26.11.09 = 6 дней(дни же отправления и приездаучитываются?) * 700( в приказе указать сказал) = 4200 рубл.+стоимость билетов.
Доки по проживанию там все понятно-вся сумма берется.
Приобрел там Сим-карту(при чем договор и счет есть а доков по оплате нет)+самой оплаты за телефон нет, но была.
Вот и подскажите какие тогда доки(соответственно и суммы) я могу использовать в налогооблагаемой базе, а какие нет.

[Svetkochetkova]

Добрый день!

Вот первая моя аудиторская проверка,как аудитора. Вот уже успела запутаться в простом.

В ходе проведения аудита установлено, что менеджер был направлен в служебную командировку на 5 дней. К авансовому отчету приложены железнодорожные билеты на сумму 4500 руб. Проживание в гостиницу на общую сумму 7400 руб. не подтверждено документально. Приказом руководителя в организации установлена величина суточных в размере 150 руб.
В бухгалтерском учете организации были сделаны следующие записи:

Списывается стоимость проездных билетов Дт20 Кт71 4500 руб.
Списываются расходы по найму жилья Дт20 Кт71 7400 руб.
Отражена сумма суточных, причитающихся работнику Дт20 Кт71 750 руб.

Вопрос таков,какие налоги должны были учитываться в данной сложившейся ситуации кроме НДФЛ с превышения норм в 700 руб. на проживания?...И еще разве учитываются на 20 счете,не на 26?

Заранее благодарю.

[Devyshka]

Добрый день, коллеги
Помогите определится с датой в которой считать сумму по командировке.

В общем, сотрудник был 6 дней в Дании (Копенгаген). Счета на гостиницу (3 счета) составлены на разные даты в разной валюте (в датской кроне и в евро), да еще на иностранном языке. Не могу определится:
1. На какое число считать затраты (валюту переводить в рубли), то ли на день составления счетов по гостинице, то ли на день сдачи авансового отчета (причем аванс на командировку не был выдан)?
2. Если я карандашом под словами сделаю перевод на русский, можно ли мне по этим счетам принимать расходы?

[Б_С_К]

Сообщение от Svetkochetkova

Вопрос таков,какие налоги должны были учитываться в данной сложившейся ситуации кроме НДФЛ с превышения норм в 700 руб. на проживания?...И еще разве учитываются на 20 счете,не на 26?

если сотрудник отправлен в командировку например для заключения договора, это обычные командировочные расходы организации (расходы по обычным видам деятельности) (п. 5 и 7 ПБУ 10/99). Сотрудник выполняет свои обязанности, определенные его служебным заданием. Соответствено и сч затрат могут быть и 20,25,26,44.
Если нет подтверждающих документов на проживание то эта сумма (7400) не может быть списана) Или все выплаты за счет прибыли предприятия.
И за что Вы хотите НДФЛ отобрать у работника?

[1982Татьяна]

Сообщение от Б_С_К

И за что Вы хотите НДФЛ отобрать у работника?

вот поочему

Сообщение от Lena613

согласно ФЗ РФ от 22.07.2008 № 158-ФЗ " О внесении изменений в главы ... НК" с 01 янв 2009 г нормирование командировочных расходов отменяется (суточных и полевого довольствия) для целей налогообложения прибыли.
размер суточных прописывается в локальном нормативном акте (внутренний документ фирмы)
НО!!!!! будьте внимательны.
согласно ФЗ от 24.07.2007 № 216-ФЗ с 1 янв 2008г установлены предельные нормативы суточных, необлагаемые НДФЛ. 700 руб на територрии РФ, 2500 в загранкомандировке.((п.3 ст 217 НК)
т.е. если у Вас суточные будут выше 700 и 2500 руб, то все что выше, считается доходом работника и должно облагаться НДФЛ.

[Devyshka]

Сообщение от Svetkochetkova

Приказом руководителя в организации установлена величина суточных в размере 150 руб.
В бухгалтерском учете организации были сделаны следующие записи:

Вопрос таков,какие налоги должны были учитываться в данной сложившейся ситуации кроме НДФЛ с превышения норм в 700 руб. на проживания?...И еще разве учитываются на 20 счете,не на 26?

Я что то не вижу превышения норм чтобы учесть НДФЛ. У них локально суточные 150 руб , а не больше 700 р.

[Танюшка симпампушка]

Колеги, помогите пожалуйста....
Отправли сотрудника в командировку в казахстан, вопрос: сколько должны составлять суточные?

[osovch]

Кто имеет опыт проверьте порядок оформления документов.
До начала командировки:
1. Служебное задание
2. Приказ о направлении в командировку
3. Заявление на подотчет (приобретение билетов и оплата проживания)
4. Выплата подотчетных сумм (на приобретение билетов и оплату проживания)
***********************
После окончания командировки
1. Возврат командировочного удостоверения и служебного задания
2. Авансовый отчет
3. Возврат остатка или выдача перерасхода

И второй вопрос - на основании чего оплачиваются суточные? Вот у меня есть приказ о направлении работника в командировку. Директор должен издать еще один приказ о выплате суточных? Или как? И что в самом деле по ним отчитываться совсем не нужно? Т.е. выдали и все? Забыли про них? И какие проводки сделать?

[osovch]

Танюшка симпампушка, читаю вопрос и рассуждаю а Казахстан - это ведь заграница? Ближнее заребежье. За пределами нашей страны. Значит 2500р. для налогообложение по НДФЛ. А сумму суточных вы сами можете установить, локальным актом. Хотите - 200р., хотите 3000р.
Просто все что свыше 2500 за сутки - будет облагаться НДФЛ.

[Танюшка симпампушка]

osovch, я уже разобралась )))

[DsNkr]

Уважаемые коллеги!
Помогите, пожалуйста, разобраться с ситуацией.
Сотрудник в 2009 году работал полный рабочий день.
С 01 января 2010 года написал заявление о переводе его на пол-ставки.
Теперь вопрос: как ему рассчитывать заработную плату по среднему при отправлении его в командировку в 2010 году?
Возьмём январь 2010 г. Рабочих дней - 15. Сотрудник работает по 4 часа в день, следовательно количество его рабочих часов в январе должно быть не больше 60 часов. Он уезжает в командировку на 5 рабочих дней. В командировке работает по 8 часов в день. получается, что у него сверхурочные появляются. Что бы этого избежать, мы придумали систему, чтобы он писал заявление на отпуск за свой счет на 5 рабочих дней, когда он находился на фирме. Т.е. получится, что мы уберём 5 дней по 4 часа = 20.
Итого за месяц январь 2010 года получим: 10 рабочих дней, из них: 5 дней по 4 часа (20 часов) и 5 дней по 8 часов (40 часов) Итого = 60 часов.
Это допустимый вариант?

Теперь вопрос по поводу расчета среднего заработка: КАК считать средний заработок не по дням, а по часам? Т.е. у него теперь будут рабочие дни на фирме по 4 часа, а в командировках по 8, т.е. получается как два обычных дня.
расчет среднего заработка по дням не вызывает вопросов, а как быть при расчете по часам?

Пожалуйста, скажите, что вы меня поняли...