налогообложение комиссионной деятельности - торговля б/у одеждой

[UmniSSSa]

Бухгалтера, кто нибудь сталкивался с налогообложением комиссионных товаров?

мой друг открыл магазинчик комиссионных товаров: одежда детская и взрослая. коляски, кроватки. все населению, никаких юрю лиц.
с самого начала, я подумала, что это енвд и платить с площади. площадь у него большая, 70 кв.м, но магазин только открылся и поэтому доходов пока не айс. он намекает, что может это УСН? раз там идет не торговля, а услуги - продажа товара комитента или хранение (если продать не удалось). перечитали кучу статей и в пользу енвд и в пользу усн при такой деятельности.
в итоге я съездила в налоговую и задала вопрос инспектору. он меня убеждал, что эта деятельность не может быть енвд, т.к. это не торговля (умный ответ, ничего не скажешь), в итоге залез в консультант и выудил письмо Мф, где на вопрос о торговле комиссионной бытовой техникой был дан ответ, что переводится на енвд. и сделал это со словами - ну вот я же говорил, что енвд.
посмотрела в ОКУНЕ там есть - /прием на хранение в ломбарде от населения трикотажных изделий/ и есть - /оценка и прием на комиссию вещей на дому у комитента/, /перечисление комитентам денежных средств за реализованные товары на указанный расчетный счет/. Вопрос такой - какой вид ПД подходит? - как оказание бытовых услуг населению (с БД 7500 на человека) или розничная торговля (с площадью торг зала - 1800 за кв.м.)??? совсем запуталась....
и почем у указано только прием и оценак НА ДОМУ у комитента? а если комитент сам приходит и приносит? и почему именно на расчетный счет, а наличкой сюда не подходит?
вобщем, вопросов куча, ответов ноль. Помогите, плиз, кто разбирается или имел дело с комиссионной торговлей.

[kalina]

видимо, на это письмо наткнулся ваш инспектор?
Ясно все вроде. ЕНВД.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 26 мая 2009 г. N 03-11-06/3/145


Вопрос: Наша организация (ООО) заключила договор аренды нежилого помещения для открытия магазина комиссионной торговли бытовой техники. Магазин будет принимать вещи бывшие в употреблении у населения (физических лиц) и выставлять на продажу для населения за наличный расчет. Под какую систему налогообложения попадает наша деятельность? Можем ли мы применять систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 4 мая 2009 г. N 2 по вопросу о порядке применения положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в отношении предпринимательской деятельности по реализации товаров через магазин комиссионной торговли бытовой техникой, и на основании информации, изложенной в запросе, сообщает следующее.
В соответствии со статьей 346.26 Кодекса система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении видов предпринимательской деятельности, установленных пунктом 2 статьи 346.26 Кодекса, в том числе в отношении розничной торговли.
Согласно статье 346.28 Кодекса налогоплательщиками единого налога на вмененный доход признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог на вмененный доход, предпринимательскую деятельность, облагаемую данным налогом.
В случае реализации товара по договорам комиссии через магазин комиссионной торговли необходимо учитывать положения статьи 990 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ), которой установлено, что по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента. При этом по сделке, совершенной комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным комиссионер, хотя бы комитент и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.
Из указанной статьи ГК РФ следует, что комитент не осуществляет фактическую розничную торговлю и, следовательно, он не может быть признан налогоплательщиком по единому налогу на вмененный доход.
Таким образом, предпринимательская деятельность организации, осуществляющей розничную торговлю комиссионными товарами через магазин комиссионной торговли бытовой техникой, открытый на арендованной нежилой площади, при условии, что площадь торгового зала магазина не превышает 150 кв. м, подлежит переводу на уплату единого налога на вмененный доход.Заместитель директора Департамента С.В. Разгулин

[UmniSSSa]

да, письмо это. что енвд - ясно.
а какой показатель базовой доходности применять? с кол-ва человек или с площади?

[kalina]

Сообщение от UmniSSSa

а какой показатель базовой доходности применять? с кол-ва человек или с площади?

с площади. Но это не значит, что надо будет ежеквартально платить по 1800руб за м2. Существует система кэффициентов, понижающих, повышающих и уже от полученной суммы 15%.

[UmniSSSa]

а есть еще такое письмо:

Письмо Минфина России от 06.10.2009 N 03-11-09/336

Комментарий:
Налоговым законодательством не урегулирован вопрос применения ЕНВД при розничной торговле через посредника. Поэтому на практике как у комитентов, так и у комиссионеров возникает следующий вопрос: под какую систему налогообложения подпадает их деятельность?
В рассматриваемом Письме Минфин говорит о том, что комиссионная торговля переводится на уплату ЕНВД. Объясняется это тем, что в соответствии с пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ единый налог уплачивается при розничной реализации товаров в торговых залах площадью не более 150 кв. м. А согласно Государственному стандарту РФ "Торговля. Термины и определения. ГОСТ Р 51303-99" (утв. Постановлением Госстандарта РФ от 11.08.1999 N 242-ст) комиссионная торговля - это розничная торговля комиссионера товарами комитента. В данном Письме, к сожалению, финансовое ведомство не уточняет, кто именно обязан уплачивать ЕНВД: комитент или комиссионер. Следует отметить, что ранее Минфин уже неоднократно обращался к данному вопросу и пришел к следующему выводу.
Финансовое ведомство указывало, что деятельность комитента на ЕНВД не переводится. Объясняется это следующим. В соответствии с п. 1 ст. 990 ГК РФ комиссионер приобретает права и обязанности по сделкам, заключенным с покупателями. Следовательно, фактически розничной торговлей занимается посредник, а не комитент. А согласно п. 1 ст. 346.28 НК РФ плательщиками единого налога являются как раз организации и предприниматели, которые ведут облагаемую данным налогом деятельность. Значит, комитент не признается плательщиком ЕНВД (см. Письмо Минфина России от 26.05.2009 N 03-11-06/3/145).
В отношении комиссионера все гораздо запутаннее. Финансовое ведомство отмечает, что единый налог уплачивает посредник. Обоснована данная позиция тем, что комиссионер, действуя на основании договора комиссии, реализует товары покупателям в розницу (см. Письмо Минфина России от 07.11.2007 N 03-11-05/263). При этом указано, что деятельность посредника переводится на ЕНВД, если торговые залы принадлежат ему на праве собственности, аренды или ином другом законном основании (см. Письмо Минфина России от 22.01.2009 N 03-11-06/3/06). Хотя ранее финансовое ведомство запрещало уплачивать единый налог комиссионеру, если тот арендовал магазин у комитента (см. Письмо Минфина России от 25.04.2007 N 03-11-04/3/130). Таким образом, Минфин допускает уплату ЕНВД комиссионером при реализации товаров комитента, если торговые площади находятся у него на законных основаниях.
Однако с данным утверждением финансового ведомства можно не согласиться. Комиссионер вообще не должен уплачивать ЕНВД. Объясняется это тем, что в соответствии с п. 1 ст. 990 ГК РФ комиссионер обязуется за вознаграждение по поручению комитента совершать сделки от своего имени, но за его счет. А согласно п. 1 ст. 996 ГК РФ вещи, переданные посреднику на реализацию, являются собственностью комитента. Также по ст. 999 ГК РФ комиссионер обязан передать ему все полученное по договору. Таким образом, суммы, полученные посредником за реализованные товары, признаются доходом комитента, с которого он обязан уплатить налоги в соответствии с общим режимом налогообложения или УСН. Значит, деятельность комиссионера является посреднической. А такая деятельность не упоминается в п. 2 ст. 346.26 НК РФ, следовательно, на ЕНВД она не переводится. Таким образом, комиссионер уплачивает со своего вознаграждения налоги в соответствии с общей системой налогообложения или УСН. Налоговые органы Московской области и некоторые суды подтверждают данную точку зрения (см. Письмо УФНС России по Московской области от 12.04.2006 N 22-19-И/0141, Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 14.08.2006 N А79-282/2006, ФАС Западно-Сибирского округа от 21.11.2006 N Ф04-7782/2006(28626-А46-32)).
Таким образом, комиссионная торговля не переводится на уплату ЕНВД. Розничная продажа товаров комитентом через посредника, как и услуги комиссионера, облагается в соответствии с общей системой налогообложения или УСН. Однако вероятность спора с налоговыми органами по данному вопросу очень велика.

[kalina]

Сообщение от UmniSSSa

Однако вероятность спора с налоговыми органами по данному вопросу очень велика.

Охотно верю.
На основании ст. 990 ГК РФ в случае заключения договора комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (комитента) одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента. По сделке, совершенной комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным комиссионер, хотя бы комитент и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.
Таким образом, по договору комиссии фактическую продажу товаров покупателям осуществляет комиссионер, а не комитент. Поэтому организация-комиссионер в отношении деятельности по реализации за наличный расчет товаров комитента может быть переведена на уплату ЕНВД на общих основаниях, но только при условии, что она реализует товар от своего имени через объект организации торговли, который принадлежит ей или используется ею в предпринимательской деятельности на правовых основаниях (собственность, аренда и т.п.).
Это мнение не так давно озвучено финансистами в Письме от 22.01.2009 N 03-11-06/3/06 (ранее контролеры придерживались аналогичной точки зрения*(4)) и подкреплено арбитражной практикой (см., например, Постановление ФАС ЦО от 03.04.2006 N А54-5319/04-С5-С8).
Если комиссионер осуществляет розничную торговлю на торговых площадях, арендуемых у комитента, то его (комиссионера) предпринимательская деятельность также подлежит обложению единым налогом.
Отметим, что в прежних своих разъяснениях (например, в письмах от 07.11.2007 N 03-11-05/263, от 01.02.2007 N 03-11-04/3/31) Минфин считал иначе: если комиссионер осуществляет розничную торговлю в помещении, принадлежащем комитенту на основании договора аренды, то данная предпринимательская деятельность подлежит налогообложению в общеустановленном порядке или с применением упрощенной системы налогообложения. (Вот так легко и непринужденно в текущем году*(5) Минфин поменял свою точку зрения.)

[UmniSSSa]

спасибо большое за помощь!!!!

[mar1979]

Девушки, я не бухгалтер. Так ЕНВД или УСН???