Декларация по УСН

[Вес`на]

Сообщение от Аланда

Посмотрим,что будет дальше.Ведь эта новая декларация первый раз сдается,если я не ошибаюсь

Не ошибаетесь, так и есть. Я за 7лет много их разных сдала, но столько вопросов ни одна не вызывала

[ГЛБ]

Девочки я тоже поняла и заполнила декларацию как Наталья, т.е. нарастающим итогом.
Вот в консультанте+ нашла такую статейку, там тоже про заполнение есть, ну и так другая инфа по УСН:

"Упрощенка", 2009, N 10

Ю.В. ПОДПОРИН: "ДЕКЛАРАЦИЯ ПО УСН ПРЕТЕРПЕЛА ИЗМЕНЕНИЯ,
УПРОЩАЮЩИЕ ПОРЯДОК ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЯ"

В журнале открывается новая рубрика, в которой мы будем знакомить читателей с мнением представителей различных ведомств. Поводов к интервью с заместителем начальника отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Ю.В. Подпориным нашлось немало - это и выход нашумевшего Постановления Президиума ВАС РФ об определении лимитов доходов, и новая форма декларации, и вопросы читателей, которые они часто задают в своих письмах.

- Юрий Владимирович, Президиум ВАС РФ Постановлением от 12.05.2009 N 12010/08 разрешил "упрощенцам" при определении предельной величины доходов, позволяющей перейти на УСН, умножать 15 млн руб., указанные в п. 2 ст. 346.12 НК РФ, не только на коэффициент-дефлятор, установленный на текущий календарный год, но и на коэффициенты-дефляторы, действовавшие в предыдущие годы. Значит ли это, что в текущем году лимит доходов в 20 млн руб., при превышении которого теряется право на УСН, также можно умножать на коэффициент-дефлятор, установленный на 2009 г., а также на коэффициенты-дефляторы, действовавшие в предыдущие годы? ФНС России в Письме от 03.07.2009 N ШС-22-3/539@ рекомендует территориальным налоговым инспекциям учитывать позицию суда при проведении налоговых проверок по вопросам правильности определения налогоплательщиками лимитов доходов, указанных в п. 2 ст. 346.12 и п. 4 ст. 346.13 НК РФ. Какова позиция Министерства финансов по этому вопросу?
- В настоящее время Минэкономразвития России направило председателю ВАС РФ письмо, согласованное с Минфином России, с предложением об урегулировании ситуации, сложившейся с выходом Постановления Президиума ВАС РФ по вопросу применения коэффициента-дефлятора при УСН. В этом письме указывается, что при утверждении приказами Минэкономразвития России на каждый календарный год коэффициентов-дефляторов учитывались коэффициенты за предшествующие годы. В связи с этим исполнение Постановления Президиума ВАС РФ приводит к двойному индексированию доходов.
- Подготовлена новая форма декларации по упрощенной системе налогообложения. По ней налогоплательщики будут отчитываться за 2009 г. На какие нововведения им следует особенно обратить внимание?
- Да, не так давно издан Приказ Минфина России от 22.06.2009 N 58н, утвердивший новую форму налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, и Порядок ее заполнения.
В связи с тем что гл. 26.2 НК РФ устанавливает представление налоговых деклараций только за налоговый период, форма декларации претерпела значительные изменения, которые упрощают порядок заполнения декларации.
- Расскажите, пожалуйста, об этом подробнее.
- В разд. 1 "Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением УСН и минимального налога, подлежащего уплате в бюджет, по данным налогоплательщика" по строкам 030, 040 и 050 следует указывать сумму авансовых платежей соответственно за I квартал, полугодие и девять месяцев.
В строке 060 нужно проставить сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период. При этом значение по этой строке налогоплательщики с объектом "доходы" рассчитывают следующим образом: стр. 260 "Сумма исчисленного налога за налоговый период" - стр. 280 "Сумма уплаченных за налоговый период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также выплаченных работникам в течение налогового периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающая (но не более чем на 50%) сумму исчисленного налога" разд. 2 - стр. 050. Если налогоплательщик применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", то показатель строки 060 он рассчитывает так: стр. 260 разд. 2 - стр. 050 разд. 1, если стр. 260 > стр. 050 или стр. 260 >= стр. 270 "Сумма исчисленного минимального налога за налоговый период (ставка налога 1%)" разд. 2.
По строке 070 нужно указать сумму налога к уменьшению. При этом данные по этой строке для объекта "доходы" рассчитываются по следующей формуле: стр. 050 - (стр. 260 - стр. 280), если стр. 260 - стр. 280 - стр. 050 < 0.
Для объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" показатели строки 070 определяются так: стр. 050 - стр. 260, если стр. 050 > стр. 260 и стр. 270 <= стр. 260, или стр. 050, если стр. 260 < стр. 270.
- А как правильно заполнить разд. 2?
- В этом разделе по строке 201 указывается ставка налога, по строке 210 - сумма полученных доходов за налоговый период, по строке 220 - сумма произведенных расходов за налоговый период, по строке 230 - сумма убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом периоде (периодах), уменьшающая налоговую базу за налоговый период.
По строке 240 необходимо указать налоговую базу для исчисления налога за налоговый период:
- для объекта "доходы" она равна 210;
- для объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" показатель рассчитывается в следующем порядке: стр. 210 - стр. 220 - стр. 230, если разница этих строк больше нуля.
По строке 250 нужно будет отражать сумму убытка, полученного за налоговый период, она рассчитывается так: стр. 220 - стр. 210, если стр. 210 < стр. 220.
Сумма исчисленного налога за налоговый период проставляется в строке 260, а сумма исчисленного минимального налога - в строке 270 разд. 2 декларации.
По строке 280 отражаются суммы уплаченных за налоговый период страховых взносов и выплаченные работникам пособия по временной нетрудоспособности, уменьшающие (но не более чем на 50%) сумму исчисленного налога.
- С 1 января этого года из пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ исключена норма, в соответствии с которой расходы по приобретению сырья и материалов учитываются в составе расходов по мере списания данного сырья и материалов в производство. Таким образом, правомерно ли списать в расходы затраты, например, на приобретение 1 т муки, если в течение отчетного периода произведено лишь 1 кг хлеба?
- Да, правомерно.
- Что признается моментом реализации товаров в целях признания расходов по оплате их стоимости - переход права собственности, как указано в п. 1 ст. 39 НК РФ, или получение дохода от реализации этих товаров?
- Обратимся к пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, в котором говорится, что при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются по мере реализации указанных товаров.
Так как налогоплательщики, применяющие УСН, доходы от реализации учитывают кассовым методом, то моментом реализации товаров признается дата получения доходов.
- Допустим, оплата товаров производится с помощью пластиковой карты. Когда правильно учесть доходы - в день, когда покупатель расплатился по карте, или в день поступления денег на расчетный счет продавца?
- Датой получения доходов согласно п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также день погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
Следовательно, при оплате покупателями товаров с использованием пластиковых карточек организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, учитывает доходы в момент поступления денежных средств на ее расчетный счет. Эта же позиция Минфина России отражена в Письме от 03.04.2009 N 03-11-06/2/58.
- Читатели журнала часто спрашивают: как правильно учесть НДС при приобретении товаров с НДС и списании стоимости этих товаров в расходы? Можно ли списать расходы сразу после оплаты или нужно дождаться, пока товар будет реализован и его стоимость будет учтена в расходах?
- Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, в состав расходов могут включать суммы НДС по оплаченным товарам, приобретенным и подлежащим включению в состав расходов на основании ст. ст. 346.16 и 346.17 НК РФ.
Так как в пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ сказано, что расходы на приобретение товаров, предназначенных для дальнейшей реализации, учитываются по мере реализации указанных товаров, то и расходы в виде НДС, уплаченного при приобретении товаров, предназначенных для дальнейшей реализации, должны учитываться также пропорционально стоимости реализованных товаров.
- Коллегия судей ВАС РФ в Определении от 08.06.2009 N ВАС-17472/08 разрешил "упрощенцам" не включать в состав доходов НДС, полученный от покупателей в случае выставления счетов-фактур с выделенным НДС. Какова позиция Минфина на этот счет?
- Статья 346.15 НК РФ предусматривает, что налогоплательщики, применяющие УСН, учет доходов от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав осуществляют в порядке, установленном ст. 249 НК РФ, а внереализационных доходов - в порядке, установленном ст. 250 НК РФ. При этом не учитывают доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ.
В соответствии с п. 2 ст. 249 НК РФ доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав определяются исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной форме.
При этом ст. ст. 249 и 251 НК РФ не предусмотрено уменьшение доходов от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав на сумму НДС, уплаченную в порядке, установленном в пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ.
В связи с этим при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, налогоплательщики, выставляющие покупателям товаров (работ, услуг) и имущественных прав счета-фактуры с выделением суммы НДС, доходы от реализации должны учитывать с учетом сумм НДС, полученного от покупателей. Аналогичные разъяснения были даны в Письме Минфина России от 14.04.2008 N 03-11-02/46. И в настоящее время позиция Минфина России по данному вопросу остается прежней.
- Министерство финансов в своих письмах придерживается той точки зрения, что п. 3 ст. 236 НК РФ на "упрощенцев" не распространяется. Нет ли здесь дискриминации налогоплательщиков, применяющих УСН, по сравнению с налогоплательщиками, находящимися на общем режиме налогообложения? Не планируется ли внести соответствующие изменения в Налоговый кодекс, поскольку судебная практика складывается в пользу налогоплательщиков?
- Да, действительно, такую позицию занимают в данном вопросе арбитражные суды в ряде федеральных округов.
Но в связи с отменой уплаты ЕСН с 1 января 2010 г. позиция финансового ведомства остается неизменной.
- Минфин России разработал порядок постановки на учет индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента. Однако вопросы все равно остаются. Например, если индивидуальный предприниматель живет в регионе, где региональные власти не стали вводить патентную "упрощенку", вправе ли он получить патент в другом регионе и там же осуществлять деятельность? Если да, то что для этого ему нужно сделать?
- Да, вправе. И эта ситуация прямо регулируется Налоговым кодексом. В таком случае в соответствии с п. 5 ст. 346.25.1 НК РФ он обязан вместе с заявлением на получение патента, подаваемым в налоговый орган другого субъекта, подать заявление о постановке на учет в этом же налоговом органе.
Форма заявления утверждена Приказом ФНС России от 31.12.2008 N ММ-3-6/700@ "Об утверждении рекомендуемой формы заявления о постановке на учет индивидуального предпринимателя в качестве индивидуального предпринимателя, применяющего УСН на основе патента".

Беседовала
О.Смолина
Корреспондент
журнала "Упрощенка"
Подписано в печать
22.09.2009

[Аланда]

ГЛБ, Спасибо за информацию Это тот случай,когда я абсолютно не расстроюсь,если окажусь неправа в своей трактовке и понимании вопроса.
Вот по поводу НДС,полученного от покупателей ,мнение ,мне кажется,уже изменилось и его можно не учитывать в доходах( есть решение ВАС)."Все течет,все изменяется",только успевай отслеживать новости

[devochka01]

Девочки, дак в итоге что правильно нужно поставить в сроку 050 и 070 ?

13610 или 0 ?

[Аланда]

devochka01, говорю честно НЕ знаю.

[Helenочка]

Сообщение от НатальяА1978

Helenочка, вы уже сдали декларацию за 2009 год ? Нужно смотреть сколько у вас именно перечисленно за 2009 г. авансовых. По логике должно быть 26701. если у вас 33000 переплата, возможно это с прошлых висит сумма. И если переплата не более трех лет, т пишите письмо прошу зачесть переплату по единому налогу в счет минимального, указываете КБК. В течение 10 дней вам выдадут решение о зачете и вы доплатите минимальный.

НатальяА1978, именно за 2009г перечислено АВ 33000 (почему так - цифры не мои, взяла фирму недавно).
Судя по распечатке, к начислению налоговая ставит сумму за 9 мес., а не за год. Как-то странно, ведь за год у меня выходит 31411. И минимальный - 74856. Я запуталась, какую сумму указывать в письме на перезачет налога с одного КБК на другой?
И инспектор моя ушла в отпуск, так что времени совсем не остается...

[НатальяА1978]

Сообщение от Вес`на

У нас 1кв.и пол. есть доход, а по итогам 9мес.убыток.

Ситуация конечно интересная с этой декларацией.
У меня было так
1 кв. убыток строка 030- 0
полуголодие исчисленный налог 13000 строка 040- 13000
9 мес налог с учетом полугодия 20 000 (13 000 полугодие +7000 за 3 кв.) строка 050-20 000
По итогам года получаю прибыль , но в полной сумме налогоблогаемой базы списываю убытки прошлых лет получается налогоблогаемая база = 0
строка 060- 0
строка 070-20 00
строка 090- минимальный налог 26000 (получилось)
Пишу в налоговую письмо на зачет 20 000 зачесть в счет минимального.
По этому письму провели камеральную, сказали все правильно.

Helenочка,
Я не совсем в курсе вашей ситуации. Но в принципе сделала бы так всю сумму которая у вас болтается как переплата по единому, на нее написала бы письмо на зачет.

[devochka01]

Девочки, всем доброе утро!
Вот сегодня нашла на клерке "Примеры заполнения декларации за 2009 год УСН" с пояснениями. И вот что там написано: Стр. 030 — сумма исчисленного налога за 1 квартал, стр. 040 — сумма исчисленного налога за 1 полугодие (не за 2 квартал, а за полугодие!), стр. 050 — сумма исчисленного налога за 9 месяцев (не за 3 квартал!).

Тогда получается, что в строке 050 нужно указывать 0. Правильно?

Вот ссылка с примерами. : http://wiki.klerk.ru/index.php/%D0%A...BE.D0.B3.D0.B0

[Аланда]

Сообщение от devochka01

Стр. 030 — сумма исчисленного налога за 1 квартал, стр. 040 — сумма исчисленного налога за 1 полугодие (не за 2 квартал, а за полугодие!), стр. 050 — сумма исчисленного налога за 9 месяцев (не за 3 квартал!).

Ну, и чудненькоЗначит,все сомнения развеяны

[devochka01]

Девочки, а сейчас у меня новый шок. Отрыла журнал Бух.1С №2 за февраль и нашла статью "Формирование декларации по УСН" дак вот здесь написано, что "Если возникла обязанность по уплате минимального налога, то строки 030-050 "Авансовые платежи" заполнять не нужно."
Ну и что вы на это скажите?

[Вес`на]

Сообщение от devochka01

Тогда получается, что в строке 050 нужно указывать 0. Правильно?

Правильно. Я тоже так декларацию заполнила и вам поэтому так ответила вчера в #17. Сдала ещё в начале марта, а вчера наткнулась на эту тему и тоже заморочилась. Выходит зря.....

[Вес`на]

Сообщение от devochka01

Девочки, а сейчас у меня новый шок. Отрыла журнал Бух.1С №2 за февраль и нашла статью "Формирование декларации по УСН" дак вот здесь написано, что "Если возникла обязанность по уплате минимального налога, то строки 030-050 "Авансовые платежи" заполнять не нужно."
Ну и что вы на это скажите?

Если все отчетные периоды убытки, то заполнять не надо. Может это имеется ввиду?

[devochka01]

Значит будем считать, что они это и имели в виду.

Я все-таки решила поставить в строку 050 - 0, и следовательно в строку 070 - тоже 0

В журнале написано по заполнению строки 070: Для заполнения это строки делается следующий расчет: сумма по строке 050 - сумма по строке 260. Если в результате этого расчета будет получено отрицательное число, в этой строке проставляется прочерк. А у меня так и получается.

[Nadjusha]

Подскажите пожалуйста, сдала декларацию на УСН у ИП, у него работников нет, платит только фиксированный платеж за себя, за прошлый год он заплатил 1200 страховой части пенсии, а выяснилось что должен был 900 р, но я в декларации уменьшила уже сумму налога УСН на 1200!!! Нужно было на 900 р уменьшать?? Я сделала не правильно?? Могу ли я в следующем году просто доплатить эту сумму или все же сейчас подать уточненку и доплатить разницу??

[ГЛБ]

Nadjusha,

Сообщение от Nadjusha

а выяснилось что должен был 900

а почему 900р.? Если действительно 900р, то

Сообщение от Nadjusha

Нужно было на 900 р уменьшать

Сообщение от Nadjusha

или все же сейчас подать уточненку и доплатить разницу??

именно это и надо сделать......а переплату по фиксир.платежу можно будет зачесть в счет этого года...... но только по заявлению........

[Nadjusha]

Сообщение от ГЛБ

Nadjusha,

а почему 900р.? Если действительно 900р, то



именно это и надо сделать......а переплату по фиксир.платежу можно будет зачесть в счет этого года...... но только по заявлению........

ИП образовалось в октябре 2009 года, выдимо высчитали неправильно и уплатили 1200, а когда в ПФР сходили там выдали Протокол к ведомости уплаты стах. взносов, где стоит переплата 300 рублей...
Т.е. это грубая ошибка да??А заявление в ПФР написать надо будет??

[Nadjusha]

ГЛБ, позвонила в свою налоговую только что где ИП стоят на учете, и мне сказали что в принципе уточненку подавать не надо, т.к. мы фактически эту сумму уплатили же, а по поводу излишне уплаченной суммы будем потом разбираться с ПФР....хотя они сами говорили не очень уверенно.....не знаю что и делать теперь??...

[ГЛБ]

Nadjusha,

Сообщение от Nadjusha

Т.е. это грубая ошибка да??

нет, это просто на лицевом счета ИП будет висеть переплата......

Сообщение от Nadjusha

А заявление в ПФР написать надо будет??

я думаю надо будет.......для вас же спокойней будет, что они вашу переплату зачтут в счет следующего платежа......

Сообщение от Nadjusha

позвонила в свою налоговую только что где ИП стоят на учете, и мне сказали что в принципе уточненку подавать не надо, т.к. мы фактически эту сумму уплатили же

если у вас налог по УСН получился в результате корректировки к доплате, то вы просто обязаны подать уточненку, не слушайте по телефону, щас они вам сказали не надо, а потом пришлют требование на штраф за искажение в отчетности......

Сообщение от Nadjusha

не знаю что и делать теперь??...

СДАВАТЬ УТОЧНЕНКУ.............

[Вес`на]

Все правильно,лучше сдайте уточненку, налог то у вас занижен получается

[Nadjusha]

ГЛБ, Спасибо Вам огромное!!! Очень помогли!!! Так и сделаю....только так стыдно говорить ИП что сдала не правильно декларацию......