Списание дебиторской задолженности

[Isabel]

Можно списать дебиторскую задолженность на основании письменной претензии заказчика на некачественное исполнение услуг? Если можно, то уменьшается ли налогооблагаемая прибыль?

[Isabel]

то ли вопрос тупой, то ли написала непонятно, но неужели никто ничего не ответит?

[Kidlena]

Ну вопрос не совсем понятен. Опиши поподробнее. И поточнее.

[Isabel]

Мы оказали заказчику услуги по распространению флаеров в прошлом году, нам оплатили 50%. На 1 января у меня числится дебиторская задолженность за этим заказчиком. Остальные 50% он отказывается платить, написал претензию на некачественнное исполнение услуги. Мы согласны.
Вопрос такой: является ли этот документ (претензия) достаточным основанием для списания дебиторской задолженности? И могу ли я в налоговом учете списать эту сумму на уменьшение прибыли?
Не знаю, что еще подробнее написать.

[Вера Валерьевна]

у меня недавно покупатель запортил в производстве энное количество продукции. Остальное вернул. Написал претензию с подтверждениями. Мы согласны, что поставили брак. Так вот дебеторку на "запорченную продукцию" я списала на основании этой претензии. Но в налоговом учете побоялась на "учитываемые" сунуть. Но там сумма невелика.

Но хочется подчеркнуть, что вместе с актом дефектации поставленного сырья, в самом тексте еще претензии было указано - что просим принять брак в таком то количестве и уменьшить нашу задолженность за поставку на такую то сумму в связи с невозможностью вернуть энтот брак, акт дефектации прилагается.

[Isabel]

Сообщение от Вера Валерьевна

Но в налоговом учете побоялась на "учитываемые" сунуть.

я так же думаю, хотелось услышать чьё-то мнение. У нас сумма тоже маленькая.
Вернуть брак заказчик нам не может. т.к. у нас услуга по распространению флаеров по почтовым ящикам.
Вера Валерьевна,

[Kidlena]

Сообщение от Isabel

Мы оказали заказчику услуги по распространению флаеров в прошлом году, нам оплатили 50%. На 1 января у меня числится дебиторская задолженность за этим заказчиком. Остальные 50% он отказывается платить, написал претензию на некачественнное исполнение услуги. Мы согласны.
Вопрос такой: является ли этот документ (претензия) достаточным основанием для списания дебиторской задолженности? И могу ли я в налоговом учете списать эту сумму на уменьшение прибыли?
Не знаю, что еще подробнее написать.

А он Вас не просит вернуть остальные 50%.

[Isabel]

Сообщение от Kidlena

А он Вас не просит вернуть остальные 50%

нет, при других обстоятельствах мы бы и долг с них требовали.

[Kidlena]

Ну вот теперь все понятно. Смотрите эту задолженность списать как безнадежный долг вы не можете. Т.к. понятие безнадежного долга дано в НК. Это не Ваш случай. Скажите что у Вас написано в претензии на счет того что платить не будут. Как они обозвали эти 50% - как возврат упущенной выгоды, компенсация чего-то там.

[Isabel]

Сообщение от Kidlena

Скажите что у Вас написано в претензии на счет того что платить не будут.

"В ходе проверки выполненного объема работ было установлено, что вами не было произведено в полном объеме распростр-ие рекламной продукции по почт.ящикам. В связи с этим мы отказываемся оплачивать флаеры в кол-ве 7500шт и работу по их распространению. Т.о., расчеты по договору № просим считать оконченными."

[Kidlena]

А в ответ что Вы написали. Что согласны на такое решение.

[Isabel]

Ничего не писали, устно согласились.

[Kidlena]

Понятно. Ну то что согласились это Ваше дело, а то что устно это не есть хорошо. Вот смотрите п. 13 ст. 265 гласит "расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба". Вот если бы Вы оговаривали, что это санкции за нарушение условий договора. Ну еще было бы не плохо чтобы такое условие было в договоре, или в под.соглашении к нему. То тогда можно применить следующее письмо (даже почти свеженькое):
Вопрос: Вправе ли организация учитывать в целях налогообложения налогом на прибыль убытки в виде признанных штрафов за ненадлежащее исполнение договорных обязательств, если такая санкция предусмотрена заключенным договором об оказании услуг?

Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО
от 18 марта 2008 г. N 20-12/025119

На основании п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных в ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).
Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Так, в пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ установлено, что к внереализационным расходам относятся затраты в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба.
Согласно п. 1 ст. 307 ГК РФ в силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, а именно передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т.п. либо воздержаться от определенного действия. При этом кредитор вправе требовать от должника исполнения его обязанности.
В качестве меры ответственности за нарушение договорных обязательств договором может быть предусмотрена ответственность. В соответствии со ст. 330 ГК РФ неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения.
Признание должником суммы штрафа свидетельствует о подтверждении им факта существования с контрагентом определенных правоотношений, наличия с его стороны нарушения (неисполнения или ненадлежащего исполнения) принятых на себя договорных обязательств, а также желания добровольного возмещения заранее оговоренных с контрагентом сумм штрафных санкций за совершение этих нарушений.
Обстоятельством, свидетельствующим о признании должником обязанности уплатить сумму штрафа, является фактическая его уплата организации-контрагенту либо письменное подтверждение, выражающее готовность заплатить штраф.
Основанием для признания внереализационного расхода являются документы, свидетельствующие, что должник согласен уплатить санкции контрагенту в полном объеме либо в меньшем размере исходя из условий заключенного договора. К таким документам относятся:
- договор, предусматривающий уплату санкций;
- двусторонний акт;
- письмо должника или иной документ, подтверждающий факт нарушения обязательства, позволяющий определить размер суммы, признанной должником.
В пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ определено, что датой осуществления внереализационных расходов в виде сумм штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств является дата признания их должником либо дата вступления в законную силу решения суда.
Таким образом, штраф за нарушение условий договора об оказании услуг (ненадлежащее исполнение договорных обязательств), уплата которого предусмотрена договором и признана организацией-исполнителем, подлежит учету в целях налогообложения прибыли у организации-заказчика в составе внереализационных доходов.

Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы РФ
2 класса
Н.В.ПРОКАЕВА
18.03.2008

Но есть более ранние письма того же ведомства с противоположной точкой зрения.

Так что смотрите сами. А я бы сделала так. Ответила письменно на претензию, обозвала эту сумму задолженности санкцией за не выполнение условий договора (ну еще подписала бы, лучше задним числом доп. соглашение) и акт сверки, что санкция считается уплаченной на основании двустороннего акта зачета взаимных требований в рамках претензии. И все учла во внереализационные расходы. Ну и оставила бы себе на заметку указанное письмо. Ну вот как то так.

[Елена Гончарь]

Здравствуйте! помогите плиз с проводками..нужно отразить убытки от списания дебиторской задолженности в рознице. 62-й счет я так понимаю использовать нельзя..