Декларация по налогу на прибль

[Бухгалтер на дому]

Пожалуйста ткните носом, куда заносить цифру убытка по 2009 году. Не могу понять

[Бухгалтер на дому]

Поняла что некорректно задала вопрос. Опишу ситуацию.
За 2009 год у нас переплата по налогу на прибыль в размере 17 371 рубль.
За 1 кв 2010 года получился налог в размере - 17 562 рублей.
В том числе убыток за 2009 год - 603 888.
Как лучше поступить?
1. Вариант, не учитывать убыток в расходах, написать в письмо в налоговую чтобы перезачли излишне уплаченную сумму и рассчитать авансы на 2 кв.
2. Учесть убыток - свести налог к нулю, чтобы авансов не было.

Компанию хотим обнулить и подвесить пока.....авансы платить будет не с чего я так думаю..
Профи помогите плиз!

[Бухгалтер на дому]

Пожалуйста посоветуйте!

[Veselenochka]

Бухгалтер на дому, посмотрите вот это:

Вопрос: По итогам 2008 г. организация получила убыток и воспользовалась правом уменьшить налогооблагаемую базу при расчете налога на прибыль за первый квартал, полугодие 2009 г. По итогам девяти месяцев 2009 г. и за налоговый период 2009 г. организацией вновь получен убыток. Нужно ли представлять Приложение N 4 к листу 02 декларации по налогу на прибыль за девять месяцев 2009 г.? Нужно ли представлять уточненные декларации за первый квартал и полугодие 2009 г.? При заполнении годовой декларации за 2009 г. в Приложении N 4 какую сумму убытка за 2008 г. нужно заявить?

Ответ: В соответствии со ст. 283 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, понесшие убыток в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее). Начиная с 2007 г. организации вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытков прошлых лет без ограничений относительно налоговой базы. Переносить убыток на будущее можно в течение 10 лет, следующих за тем годом, в котором он получен. Убыток за 2008 г. организация может списывать с 2009 по 2018 гг. включительно.
Убыток, полученный по итогам прошлых лет, можно принимать в уменьшение налоговой базы не только по итогам года, но и по итогам каждого отчетного периода, в котором получена прибыль (Письма ФНС России от 27.07.2009 N 3-2-10/18@, Минфина России от 23.10.2008 N 03-03-06/1/598, УФНС России по г. Москве от 30.06.2008 N 20-12/061165).
Информация об убытках прошлых лет отражается в Приложении N 4 к листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, форма и Порядок заполнения которой утверждены Приказом Минфина России от 05.05.2008 N 54н (зарегистрирован в Минюсте России 02.06.2008 N 11790).
Приложение N 4 к листу 02 включается в состав налоговой декларации за I квартал и за налоговый период. При этом в Приложении N 4 за I квартал указываются остатки неперенесенного убытка на начало налогового периода, а в Приложении N 4 за налоговый период - остатки как на начало, так и на конец налогового периода.
При определении остатка неперенесенного убытка на конец налогового периода в соответствии с п. 9.3 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций учитывается убыток, полученный организацией за текущий налоговый период.
Таким образом, если организация получила по итогам 2008 г. убыток, то он подлежит отражению по строкам 160 и 180 Приложения N 4 к листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2008 г. В декларации за I квартал 2009 г. указанная сумма отражается по строкам 010, 030, 040 Приложения N 4. Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за I квартал, отражается по строке 150 Приложения N 4. Из строки 150 сумма учитываемого в I квартале 2009 г. убытка переносится в строку 110 листа 02 декларации. При представлении декларации за полугодие 2009 г. налоговая база уменьшается на сумму указанного в декларации остатка неперенесенного убытка или его части и отражается по строке 110 листа 02 декларации. Приложение N 4 в состав полугодовой налоговой декларации не входит. По итогам девяти месяцев 2009 г. организация получила убыток, следовательно, отсутствует возможность уменьшить налогооблагаемую базу на убыток или часть убытка 2008 г. Приложение N 4 в состав декларации за девять месяцев не входит.
Если организация за предыдущие отчетные периоды (первый квартал и полугодие 2009 г.) при наличии прибыли уменьшала налогооблагаемую базу на убытки 2008 г., то при получении убытка в текущем отчетном периоде (девять месяцев 2009 г.) обязанности представлять уточненные декларации за предыдущие отчетные периоды законодательством не предусмотрено.
Окончательным финансовым результатом у организации за 2009 г. является убыток, который подлежит отражению по строкам 160 и 180 Приложения N 4 к листу 02 налоговой декларации за 2009 г. В данных строках в полной сумме должен быть отражен и убыток 2008 г.

Т.М.Гаврилина
ЗАО "Сплайн-Центр"
Региональный информационный центр
Сети КонсультантПлюс
25.11.2009

[Бухгалтер на дому]

Спасибо большое!

[Кира81]

у меня такой вопрос: есть РБП (программа 1С). в декларации по прибыли у меня как раз сумма РПБ в расходы не садится. Ровно на эту сумму раздница идет между убытком, который садится в балансе по строке прибыль/убыток и между декларацией по прибыли. Как быть? Дайте совет! Как исправление внести?

[Кира81]

Извиняюсь, сама нашла ответ!

[Бухгалтер на дому]

Ещё вопрос возник. Я за 2009 год не отразила в Приложении 4 по строкам 160 и 180 убыток. Это ошибка? Надо подавать уточнёнку или я в декларации за 1 кв. 2010 года, могу просто уменьшать налоговую базу на часть убытка и при этом указать убыток в Приложении 4. Запуталась

[Бухгалтер на дому]

Подскажите пожалуйста!

[notka]

Вы как то разобрались, а то у меня такая же ситуация за 2009 не отразила в прил. 4 убыток, а сейчас прибыль хочу уменьшить за счет убытка, декларацию поняла, налог не платим правильно?, а вот в БУ и НУ какие проводки?

[notka]

Сообщение от Бухгалтер на дому

Пожалуйста ткните носом, куда заносить цифру убытка по 2009 году. Не могу понять

сейчас разобрались ответьте

[Бухгалтер на дому]

Я так поняла что мне надо уточнёнку по декларации за 2009 год подавать, т.к. 4 приложение я не заполняла за 2009 год. Налог правильно не платим, авансы не начисляем, это за 1 кв. 2010 года. А по поводу проводок...я в ручную не делала проводки, у меня в 1с само всё делается, сделала реформацию и всё...может я не права конечно может что надо делать....

[Veselenochka]

Бухгалтер на дому, зачем уточненку? я так понимаю что приложение 4 заполняется в том периоде когда вы будете переносить убыток..

[Veselenochka]

С 1 января 2007 года налогоплательщики, понесшие убыток (убытки), исчисленный в соответствии с главой 25 НК РФ, в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму или на часть полученного ими убытка (перенести убыток на будущее)4. Следует отметить, что если налогоплательщик решает воспользоваться данным ему НК РФ правом о переносе убытков прошлых лет, то ему необходимо заполнить приложение № 4 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу» к листу 02. По строке 010 отражается общая сумма убытка, которая может быть перенесена по состоянию на начало 2007 года. При этом в строке 020 указывается сумма убытка, полученного до 1 января 2002 года (до введения в действие главы 25 НК РФ).

Обратите внимание! Убытки, полученные до 1 января 2002 года, включают в себя:

– непогашенный убыток прошлых налоговых периодов (1997–2000 годов) по состоянию на 1 января 2001 года;

– убыток за 2001 год, но не выше суммы убытка, числящегося по состоянию на 1 июля 2001 года.

Определение суммы убытка, полученного до 1 января 2002 года, производится в соответствии с Законом РФ от 27.12.1991 № 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций».

По строке 030 показывается сумма убытка, полученная после 1 января 2002 года (данные убытки были учтены уже согласно нормам главы 25 НК РФ). По строкам 040–130 дается разбивка данных убытков по годам.

По строке 140 «Налоговая база за отчетный (налоговый) период» указывается сумма полученной организацией прибыли, с которой исчисляется сумма налога, подлежащая уплате в бюджет.

Налоговая база = Строка 100 листа 02 + Строка 100 листа 05 (прибыль, полученная от операций с ценными бумагами) + Строка 530 листа 06 (только для негосударственных пенсионных фондов)

При этом показатели листов 05 и 06 учитываются по данной строке в части, не использованной на погашение убытка, полученного от операций с ценными бумагами и инструментами срочных сделок, и убытков, полученных негосударственными пенсионными фондами от размещения пенсионных резервов.

В строке 150 приложения № 4 к листу 02 указывается вся сумма или часть убытка, уменьшающего налоговую базу за налоговый период. Таким образом, в декларации за 2007 год данная сумма убытка не может превышать сумму полученной организацией налогооблагаемой прибыли (строка 140 приложения № 4 к листу 02). Эта сумма отражается также по строке 110 итогового листа 02.

Если убытки, учтенные организацией согласно статье 283 НК РФ, меньше налоговой базы, то указывается фактическая сумма убытка. Тогда в строках 160–180 ставятся прочерки.

Если суммы убытков, полученных в течение 10 лет, больше полученной в 2007 году прибыли, то по строке 160 приложения № 4 к листу 02 показывается остаток убытка, который может быть учтен при расчете налога на прибыль в следующих налоговых периодах5.

Не забудьте! Если организация по итогам деятельности за 2007 год получила убыток и при этом у нее были убытки в предыдущих налоговых периодах, она должна заполнить приложение № 4 к листу 02.

[notka]

Сообщение от Бухгалтер на дому

Я так поняла что мне надо уточнёнку по декларации за 2009 год подавать, т.к. 4 приложение я не заполняла за 2009 год. Налог правильно не платим, авансы не начисляем, это за 1 кв. 2010 года. А по поводу проводок...я в ручную не делала проводки, у меня в 1с само всё делается, сделала реформацию и всё...может я не права конечно может что надо делать....

а что реформацию можно делать за квартал, как это?
может проводка Д99 К84 на сумму прибыли 1-го квартала

[Veselenochka]

что-то я того

вот по поводу риложения 4 и убытков

Вопрос: О порядке отражения информации об убытках прошлых лет в декларации по налогу на прибыль организаций.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 27 июля 2009 г. N 3-2-10/18@

Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо и сообщает следующее.
В соответствии со ст. 283 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) налогоплательщики, понесшие убыток в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее).
Информация об убытках прошлых лет отражается в Приложении N 4 к листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, форма которой и Порядок заполнения утверждены Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 05.05.2008 N 54н (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 02.06.2008 N 11790).
Приложение N 4 к листу 02 включается в состав налоговой декларации за I квартал и за налоговый период. При этом в Приложении N 4 за I квартал указываются остатки неперенесенного убытка на начало налогового периода, а в Приложении N 4 за налоговый период - остатки как на начало, так и на конец налогового периода.
При определении остатка неперенесенного убытка на конец налогового периода в соответствии с п. 9.3 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций учитывается убыток, полученный организацией за текущий налоговый период.
Таким образом, если Общество получило по итогам 2008 г. убыток, то он подлежит отражению по строкам 160 и 180 Приложения N 4 к листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2008 г. В декларации за I квартал следующего налогового периода указанная сумма отражается по строкам 010, 030, 040 Приложения N 4.В последующих налоговых периодах сумма полученного убытка может быть учтена в уменьшение налоговой базы как отчетных, так и налоговых периодов. В этом случае налоговая база уменьшается на сумму указанного в декларациях остатка неперенесенного убытка или его части и отражается по строке 110 листа 02 декларации.
Остаток неперенесенного убытка по состоянию на 01.01.2009 может быть учтен в уменьшение налоговой базы за отчетные периоды (в т.ч. за полугодие и 9 месяцев 2009 г.) независимо от отсутствия Приложения N 4 в составе налоговой декларации.

Действительный
государственный советник РФ
2 класса
С.Н.ШУЛЬГИН
27.07.2009

[Бухгалтер на дому]

Сообщение от Veselenochka

Бухгалтер на дому, зачем уточненку? я так понимаю что приложение 4 заполняется в том периоде когда вы будете переносить убыток..

Я тоже думала так до того момента как это прочитала:
"Таким образом, если организация получила по итогам 2008 г. убыток, то он подлежит отражению по строкам 160 и 180 Приложения N 4 к листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2008 г. "
Я просто беспокоюсь, что я должна была как-то в Декларации за 2009 год указать, что я убыток переношу...
Блин, точно каждое заполнение этой декларации как первый раз.

[Бухгалтер на дому]

Спасибо Veselenochka, за отзывчивость!!!!

[Рая]

Доброй ночи!
Ответьте, пожалуйста, кто знает - должен ли уплаченный налог на прибыль входить в налоговую декларацию и отчет о прибылях и убытках?
У нас следующая ситуация -
Налог на прибыль начислен и уплачен в начале 2010 года.
Потом были убытки и в конце года убыток составил
(к примеру) -300 рублей, что и показано в балансе (в 1С).
А в декларации по налогу на прибыль и в отчете о прибылях и убытках, убыток равен -280 рублей.
Разница - точно совпадает с суммой уплаченного налога 20 рублей.
Налог был начислен бух.справкой, на налоговых счетах в оборотке сидит.
Если так и должно быть, подтвердите, пожалуйста!
Если нет, может кто-нибудь подскажет выход?
Заранее спасибо!

[Татошик]

Рая, Налог на прибыль Налогооблагаемую базу по прибыли не уменьшает! Никогда! Убыток по Балансу и по Налоговой декларации по налогу на прибыль могут не совпадать (Не все расходы учитываются рпи налогообложении). Сравните суммы расходов, учтенные в Декларации с расходами по оборотке. Найдете разницу.