арендная плата, срочно!!!!

[Жабина Оксана]

Здравствуйте! Компания ведёт строительство объекта ОС - волоконно-оптическая линия связи. Можно ли включать в первоначальную стоимость ОС ежемесячную арендную плату за здание под серверную (серверная - условно кабинет контроля за соединением к сети интернет)?

Могу ли составить договор аренды таким образом, чтобы сделать кап. ремонта здания в счёт арендной оплаты. И на кого ложится налоговая нагрузка (земельный налог, налог на имущество) в этом случае?

[Youlia]

Сообщение от Жабина Оксана

Можно ли включать в первоначальную стоимость ОС ежемесячную арендную плату за здание под серверную

Сомневаюсь... скорее, нет.

Сообщение от Жабина Оксана

Могу ли составить договор аренды таким образом, чтобы сделать кап. ремонта здания в счёт арендной оплаты

Можете.

Сообщение от Жабина Оксана

И на кого ложится налоговая нагрузка (земельный налог, налог на имущество) в этом случае?

На собственника.

[Жабина Оксана]

Как же я в таком случае после принятия к учёту ОС смогу списать расходы на арендную плату, уплачиваемую до окончания строительства.
Организация никакой другой деятельности не ведёт.

И такой вопрос, можно ли заключать договор аренды на срок менее года, а после истечения его срока, заключать новый, дабы избежать гос. регистрации договора аренды помещения?

[Tax_ist]

Сообщение от Жабина Оксана

Как же я в таком случае после принятия к учёту ОС смогу списать расходы на арендную плату, уплачиваемую до окончания строительства.
Организация никакой другой деятельности не ведёт.

А, чем вас не устраивают расходы будущих периодов?

Сообщение от Жабина Оксана

И такой вопрос, можно ли заключать договор аренды на срок менее года, а после истечения его срока, заключать новый, дабы избежать гос. регистрации договора аренды помещения?

Да, это обычная практика.

[Жабина Оксана]

СпасибоTax_ist!
А потом, когда фирма начнёт получать прибыль списать единовременно всю сумму, или разбить сумму на несколько периодов, правильно я понимаю?

Нужно ли выбранный вариант списания отразить в приказе директора например?

[Tax_ist]

По моему мнению, Вы должны оределить порядок отнесения расходов самостоятельно и отразить его в Приказе об учетной политике.

[Youlia]

Сообщение от Жабина Оксана

Как же я в таком случае после принятия к учёту ОС смогу списать расходы на арендную плату, уплачиваемую до окончания строительства.
Организация никакой другой деятельности не ведёт.

А, сорри, извиняюсь, оказывается включается. Вот письмо с аналогичным вопросом.
Вопрос: О включении расходов в виде арендной платы за предоставленный под строительство земельный участок, осуществляемых до начала строительства здания, а также во время его строительства, в первоначальную стоимость объекта основных средств и списании в расходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль, путем начисления амортизации в порядке, предусмотренном ст. 259 НК РФ.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 20 мая 2010 г. N 03-00-08/65

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики <...> сообщает следующее.
В соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, учитываются арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество (в том числе земельные участки), а также расходы на приобретение имущества, переданного в лизинг.
При этом согласно п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Таким образом, расходы в виде арендных платежей учитываются для целей налогообложения прибыли при условии их соответствия требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ.
Обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.
Принимая во внимание то, что в налоговом законодательстве не используется понятие экономической целесообразности и не регулируются порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности, обоснованность расходов, уменьшающих в целях налогообложения полученные доходы, не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата. В силу принципа свободы экономической деятельности (ст. 8 ч. 1 Конституции Российской Федерации) налогоплательщик осуществляет ее самостоятельно на свой риск и вправе самостоятельно и единолично оценивать ее эффективность и целесообразность. При этом проверка экономической обоснованности произведенных налогоплательщиком расходов осуществляется налоговыми органами во время мероприятий налогового контроля, порядок проведения которого установлен НК РФ.
Что касается порядка налогового учета расходов в виде арендной платы за земельный участок, арендуемый под будущее строительство, необходимо учитывать следующее.
В соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение (а в случае, если основное средство получено налогоплательщиком безвозмездно, - как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с п. 8 ст. 250 НК РФ), сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ.
Учитывая вышеизложенное, расходы в виде арендной платы за предоставленный под строительство земельный участок, осуществляемые до начала строительства здания, а также во время его строительства, подлежат включению в первоначальную стоимость объекта основных средств и списанию в расходы, учитываемые при налогообложении прибыли организаций, путем начисления амортизации в порядке, предусмотренном ст. 259 НК РФ.
При этом для целей налогового учета расходы по арендной плате за земельный участок в части, используемой под строительство, формируют первоначальную стоимость основного средства пропорционально доле занимаемой площади участка.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
20.05.2010

[Жабина Оксана]

Youlia, спасибо за ваши ответы, очень помогли.

И ещё вопрос по аренде. Нужно ли как-то обосновывать (документально) необходимость ремонта в здании, если мы (арендаторы) хотим сделать ремонт в счёт арендных платежей? Если да, то что для этого нужно.

Заранее спасибо!

[Youlia]

Сообщение от Жабина Оксана

Нужно ли как-то обосновывать (документально) необходимость ремонта в здании, если мы (арендаторы) хотим сделать ремонт в счёт арендных платежей? Если да, то что для этого нужно.

Вам нужно договор правильно составить, чтобы арендодатель Вам этот ремонт зачел в счет уплаты арендных платежей. Вы будете собирать расходы по ремонту, а потом зачитываться ими с арендодателем, составлять с ним акты взаимозачета.

[Жабина Оксана]

Спасибо, что откликнулись на мои вопросы, очень помогли ваши ответы!

P.S. Совсем недавно в бухгалтерии)))

[Larky]

Сообщение от Youlia

А, сорри, извиняюсь, оказывается включается. Вот письмо с аналогичным вопросом.

В данном случае никакой аналогии... Арендованное помещение никак с ВОЛС не связано, кроме как ВОЛС просто в это помещение заводится, в отличии от земли, на которой ведется строительство... А вот в стоимость ОС под названием Узел связи вполне может включиться...

[Жабина Оксана]

Larky, строительство линии постепенно идёт к завершению.
Решили разделить строительство на несколько ОС, как вы и говорите.
Отдельно будет ВОЛС, отдельно помещение серверной.