Главбух - форум бухгалтеров, бухгалтерский форум про налоговый учет ОСНО, УСНО, ЕНВД, форум 1С. |
![]() |
#42 |
Злой гений!
|
![]()
Одно из двух или модернизация или ремонт компа.
__________________
Безвыходных ситуаций нет, из любой ситуации есть выход ![]() ![]() Стремление некоторых к идеалу делает их невыносимыми. "Все, что совершает человек, определяется уровнем его личной силы. А сила зависит лишь от того, какого рода знанием человек владеет". Карлос Кастанеда |
![]() |
![]() |
![]() |
#43 |
Злой гений!
|
![]()
У нашего компьютера вышел из строя жесткий диск. Мы приобрели новый по цене 2360 руб.(в том числе НДС 360 руб.). Каким образом отразить в бухгалтерском и налоговом учете замену жесткого диска: как ремонт или как модернизацию?
Порядок бухгалтерского учета основных средств установлен Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденным Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н. В соответствии с п. 6 ПБУ 6/01 инвентарным объектом основных средств признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы. Комплекс конструктивно сочлененных предметов - это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющие общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированные на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно. Учитывая, что составные части компьютера не могут выполнять своих функций по отдельности, компьютер полностью отвечает определению комплекса конструктивно сочлененных предметов и учитывается как единый инвентарный объект основных средств. Согласно п. п. 26, 27 ПБУ 6/01 восстановление объекта основных средств может осуществляться посредством ремонта, модернизации и реконструкции. Затраты на восстановление объекта основных средств отражаются в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому они относятся. При этом затраты на модернизацию и реконструкцию объекта основных средств после их окончания могут увеличивать первоначальную стоимость такого объекта, если в результате модернизации и реконструкции улучшаются (повышаются) первоначально принятые нормативные показатели функционирования (срок полезного использования, мощность, качество применения и т.п.) объекта основных средств. Учитывая, что замена вышедших из строя составных частей компьютера позволяет восстановить работоспособность компьютера в целом и обеспечить выполнение им своих функций, расходы, связанные с заменой, относятся к расходам на ремонт основных средств. В бухгалтерском учете в соответствии с п. п. 5, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, расходы по ремонту относятся к расходам по обычным видам деятельности. В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, приобретение жесткого диска отражается по дебету счета 10 "Материалы", субсчет 10-5 "Запасные части", в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". При отражении уплаченных (причитающихся к уплате) организацией сумм налога на добавленную стоимость, относящихся к приобретению материально-производственных запасов, оформляется бухгалтерская проводка по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", субсчет 19-3 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам", в корреспонденции со счетом 60. Факт оплаты поставщику отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета 51 "Расчетные счета" в корреспонденции с дебетом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". В соответствии с п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ налоговые вычеты по НДС производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров, и документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога. Принятие к вычету суммы НДС, уплаченной поставщику, оформляется проводкой по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" в корреспонденции со счетом 19, субсчет 19-3. При установке жесткого диска его стоимость списывается с кредита счета 10 "Материалы" в дебет счетов учета затрат. Согласно п. 2 ст. 257 НК РФ к модернизации относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудования, здания, сооружения или иного объекта амортизируемых основных средств, повышенными нагрузками и (или) другими новыми качествами. Замена вышедших из строя элементов компьютерной техники на новые в налоговом учете относится к расходам на ремонт основных средств, учитываемым в порядке, установленном ст. 260 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 260 НК РФ расходы на ремонт основных средств, произведенные налогоплательщиком, рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения прибыли в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат. Такой же точки зрения придерживаются работники Минфина России в своих Письмах от 22.06.2004 N 03-02-04/5 и от 27.05.2005 N 03-03-01-04/4/67 (ответ на частный запрос налогоплательщика). В данных письмах указывается на то, что замена в компьютере любой детали может привести к изменению эксплуатационных характеристик компьютера. При разграничении модернизации и ремонта компьютера определяющее значение имеет не то, как изменились его эксплуатационные характеристики, а тот факт, что сохраняется работоспособность инвентарного объекта, не изменившего выполнение своих функций в целом. --------------------------T------T------T-------T----------------¬ ¦ Содержание операций ¦Дебет ¦Кредит¦ Сумма,¦ Первичный ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ руб. ¦ документ ¦ +-------------------------+------+------+-------+----------------+ ¦Отражено приобретение ¦ ¦ ¦ ¦ Отгрузочные ¦ ¦жесткого диска у ¦ ¦ ¦ ¦ документы ¦ ¦поставщика (2360 - 360) ¦ 10-5 ¦ 60 ¦ 2 000¦ поставщика ¦ +-------------------------+------+------+-------+----------------+ ¦Отражена сумма НДС, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦предъявленная поставщиком¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦жесткого диска ¦ 19-3 ¦ 60 ¦ 360¦ Счет-фактура ¦ +-------------------------+------+------+-------+----------------+ ¦Отражено перечисление ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦денежных средств ¦ ¦ ¦ ¦Выписка банка по¦ ¦поставщику за диск ¦ 60 ¦ 51 ¦ 2 360¦расчетному счету¦ +-------------------------+------+------+-------+----------------+ ¦Принята к вычету сумма ¦ ¦ ¦ ¦ Счет-фактура, ¦ ¦НДС, уплаченная ¦ ¦ ¦ ¦Выписка банка по¦ ¦поставщику ¦ 68 ¦ 19-3 ¦ 360¦расчетному счету¦ +-------------------------+------+------+-------+----------------+ ¦ ¦ 20 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Списана стоимость ¦ (23, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦жесткого диска, ¦ 25, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦установленного на ¦ 26, ¦ ¦ ¦ Требование- ¦ ¦компьютер ¦ 44) ¦ 10-5 ¦ 2 000¦ накладная ¦ L-------------------------+------+------+-------+----------------- И.С.Дронова Консалтинговая группа "Аюдар" 24.10.2005 "Главбух", 2005, N 8 Вопрос: Наша фирма увеличила объем оперативной памяти и заменила жесткий диск в одном из офисных компьютеров. Такая операция считается модернизацией или ремонтом? Ответ: По мнению чиновников, замена в компьютере работающих деталей на более современные - это модернизация. Об этом Минфин России сообщил в свежем Письме от 30 марта 2005 г. N 03-03-01-04/1/140. Финансисты считают, что модернизацией можно считать замену любой детали в компьютере, которая повышает его производительность или улучшает его функциональные возможности. Этот вывод основан на определении модернизации, данном в п.2 ст.257 НК РФ. Ремонтом же, сообщают чиновники в упомянутом Письме, можно считать только замену сломанной детали компьютера на аналогичную. При этом в результате ремонта не должно измениться функциональное назначение электронной машины. Минфиновским критерием, с помощью которого можно отличить ремонт компьютеров от их модернизации, пользоваться довольно просто. Однако в этом случае замена любой работающей детали компьютера будет считаться модернизацией. А это невыгодно для фирмы и добавляет лишнюю работу бухгалтерии. Ведь на сумму модернизации и в бухгалтерском, и в налоговом учете нужно увеличить первоначальную стоимость компьютера. Этого требуют п.14 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" и п.2 ст.257 НК РФ. А значит, расходы на модернизацию придется списывать постепенно - по мере начисления амортизации. Средства же, истраченные на ремонт, можно полностью списать в уменьшение налогооблагаемого дохода в том периоде, в котором был отремонтирован компьютер (ст.260 НК РФ). Чтобы не связываться с модернизацией, можно поступить двумя способами. Во-первых, просто проигнорировать разъяснения чиновников. Но тогда придется судиться с налоговиками. Шансы на победу есть, поскольку прежде суды не раз соглашались с тем, что замена морально устаревших деталей в компьютере - это не модернизация, а ремонт. Тому примером является Постановление ФАС Московского округа от 7 февраля 2002 г. N КА-А40/223-02. Второй способ избежать модернизации более безопасный. Для этого сотрудник, отвечающий за работу компьютеров, должен написать служебную записку, указав в ней, что необходимо заменить сломанные детали ЭВМ. В свою очередь руководитель фирмы издаст приказ о проведении ремонта сломанных компьютеров. В этом случае налоговики вряд ли смогут доказать, что на деле в компьютерах заменили не сломанные, а устаревшие детали. К.С.Каляев Эксперт журнала "Главбух" Подписано в печать 13.04.2005
__________________
Безвыходных ситуаций нет, из любой ситуации есть выход ![]() ![]() Стремление некоторых к идеалу делает их невыносимыми. "Все, что совершает человек, определяется уровнем его личной силы. А сила зависит лишь от того, какого рода знанием человек владеет". Карлос Кастанеда |
![]() |
![]() |
2020 | |
Glavbyh.ru |
|
![]() |
#47 |
Злой гений!
|
![]()
Как отразить в 2007 г. в учете и в декларации по налогу на прибыль реализацию компьютерного стола, первоначальная стоимость которого составила 7000 руб. и была списана на затраты производства в момент ввода стола в эксплуатацию в 2004 г., и какие документы должна оформить организация по данной операции? Компьютерный стол реализован в январе 2007 г. по цене 2360 руб. (в том числе НДС 360 руб.), оплата получена на расчетный счет в том же месяце.
При реализации активов, отличных от товаров, продукции, работ, услуг организация признает в бухгалтерском учете прочий доход в размере причитающихся к получению денежных средств (п. п. 7, 10.1 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н). Для учета прочих доходов Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, предусмотрен счет 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-1 "Прочие доходы". В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ реализация имущества облагается НДС. В бухгалтерском учете при этом производится запись по кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" и дебету счета 91, субсчет 91-2 "Прочие расходы". В данном случае организация реализует актив, который был учтен в составе объектов основных средств. Напомним, что в соответствии с п. п. 5, 7, 8, 18 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, в редакции, действовавшей в 2004 г., активы стоимостью менее 10 000 руб., в отношении которых выполнялись условия, предусмотренные п. 4 ПБУ 6/01, учитывались в составе объектов основных средств, при этом их первоначальная стоимость могла быть единовременно списана на затраты производства (расходы на продажу). В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением. Данный контроль обеспечивается путем отражения всех операций по движению объектов основных средств (принятие к учету, внутренние перемещения и выбытие и др.) первичными документами (унифицированные формы по учету объектов основных средств, в частности: Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (форма N ОС-1), Инвентарная карточка учета объекта основных средств (форма N ОС-6) <*>. Поскольку, как отмечено выше, стоимость компьютерного стола на момент ввода в эксплуатацию полностью списана на затраты производства, то у организации не возникает расход в виде остаточной стоимости основного средства при его продаже. В то же время факт выбытия компьютерного стола должен найти отражение в форме N ОС-1 (в заключительной части страницы 3) и в разд. 4 формы N ОС-6. Для целей налогообложения прибыли выручка от реализации компьютерного стола (за вычетом НДС) признается доходом от реализации (п. 1 ст. 249, п. 1 ст. 248 НК РФ). В общем случае при реализации неамортизируемого имущества организация вправе уменьшить доход от реализации на цену приобретения данного имущества (пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ). Но в рассматриваемой ситуации организация при вводе компьютерного стола в эксплуатацию в 2004 г. учла его первоначальную стоимость в составе материальных расходов в полной сумме (7000 руб.) (п. 1 ст. 256, пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). В соответствии с п. 5 ст. 252 НК РФ данный расход не подлежит повторному включению в состав расходов. Таким образом, в декларации по налогу на прибыль <**> за первый отчетный период 2007 г. (январь или I квартал) отражается только доход от реализации компьютерного стола (в сумме выручки за минусом НДС) (по строке 014 Приложения N 1 к листу 02). Данная сумма формирует показатели по строкам 010 и 040 Приложения N 1 к листу 02 и строке 010 листа 02. Поскольку налоговая база по налогу на прибыль в течение налогового периода формируется нарастающим итогом, то показатели деклараций, представляемые за последующие отчетные и налоговый периоды 2007 г., включают в себя данные из декларации по налогу на прибыль за первый отчетный период. --------------------------T------T------T-------T----------------¬ ¦ Содержание операций ¦Дебет ¦Кредит¦ Сумма,¦ Первичный ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ руб. ¦ документ ¦ +-------------------------+------+------+-------+----------------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Договор ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ купли-продажи,¦ ¦Отражен прочий доход от ¦ ¦ ¦ ¦ Акт о приеме- ¦ ¦реализации компьютерного ¦ ¦ ¦ ¦передаче объекта¦ ¦стола ¦ 62 ¦ 91-1 ¦ 2 360¦основных средств¦ +-------------------------+------+------+-------+----------------+ ¦Начислен НДС ¦ 91-2 ¦ 68 ¦ 360¦ Счет-фактура ¦ +-------------------------+------+------+-------+----------------+ ¦Отражено поступление ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦денежных средств от ¦ ¦ ¦ ¦Выписка банка по¦ ¦покупателя ¦ 51 ¦ 62 ¦ 2 360¦расчетному счету¦ L-------------------------+------+------+-------+----------------- -------------------------------- <*> Данные формы утверждены Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 N 7. <**> Форма декларации и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 07.02.2006 N 24н. Е.В.Фещенко Консультационно-аналитический центр по бухгалтерскому учету и налогообложению 19.01.2007
__________________
Безвыходных ситуаций нет, из любой ситуации есть выход ![]() ![]() Стремление некоторых к идеалу делает их невыносимыми. "Все, что совершает человек, определяется уровнем его личной силы. А сила зависит лишь от того, какого рода знанием человек владеет". Карлос Кастанеда |
![]() |
![]() |
![]() |
#48 |
статус: начинающий бухгалтер
Регистрация: 05.12.2007
Сообщений: 25
Спасибо: 0
|
![]()
Всем здравствуйте!!! Я новичок в бухгалтерии, прочитала все,что здесь написано по этой теме, но не нашла ответ на такой вопрос: Создана фирма ООО, в качестве вклада в УК внесена ОС (вернее 2 дивана серого и черного цвета по 5000 руб каждый, какие проводки в 1С мне сделать? На странице Ввод в эксплуатацию ОС, есть закладка - Общие сведения, слева можно поставить галочку - Отразить в составе материально-производственных запасов. Что дальше,какие при этом сформируются проводки?нужны ли при этом акты?В общем объясните пожалуйста, что кроме этой галочки нужно сделать. Очень жду ответа!!!!!!
|
![]() |
![]() |
2020 | |
Glavbyh.ru |
|
![]() |
#49 | |
статус: главный бухгалтер
|
![]() Цитата:
Потом вводите их в эксплуатацию актом ввода в эксплуатацию, где и ставите галочку списать на ТПЗ, сформируются проводки Д 01 К08.4 Д 10 К 01 А потом вы эти ТПЗ списываете на себестоимость требованием - накладной (М-11) Д 26 К10
__________________
![]() |
|
![]() |
![]() |
![]() |
#50 | |
статус: начинающий бухгалтер
Регистрация: 05.12.2007
Сообщений: 25
Спасибо: 0
|
![]() Цитата:
Приформировании требования-накладной,проводки в 1С сформируются автоматически?, и это уже не будет ОС, а станет, получается ТМЦ,так? извините за дотошность.))) |
|
![]() |
![]() |
![]() |
#52 |
статус: главный бухгалтер
Регистрация: 20.02.2007
Адрес: Москва
Сообщений: 1,460
Спасибо: 3
|
![]()
А у меня такой вопрос. Куплены части к компьютеру:
Клавиатура, мышь,системный блок, стоимость каждого из них в отдельности менее 10 тыс.руб. В дальнейшем будет куплен монитор, но сейчас его нет и когда он будет не извествно. Как приходовать эти части? Я оприходовала их на 10 счет, но НДС к вычету не приняла(ведь в будущем это будет ОС). Чувствую, что что-то делаю не так. Подскажите пожалуйста как нужно делать в моем случае? |
![]() |
![]() |
![]() |
#53 |
Модератор форума
Регистрация: 27.11.2006
Адрес: Омск
Возраст: 48
Сообщений: 5,087
Спасибо: 4
|
![]()
Наш законодатель определил хорошую норму для налогоплательщиков, но с принятием этой нормы заморичили всем голову по комплектующим к компьютеру.
__________________
![]() ![]() |
![]() |
![]() |
![]() |
#54 | |
статус: главный бухгалтер
Регистрация: 20.02.2007
Адрес: Москва
Сообщений: 1,460
Спасибо: 3
|
![]() Цитата:
|
|
![]() |
![]() |
![]() |
#55 |
Модератор форума
Регистрация: 27.11.2006
Адрес: Омск
Возраст: 48
Сообщений: 5,087
Спасибо: 4
|
![]()
Есть два пути:
1. Оприходовать все комплектующие на счет 10 при этом определить срок использования разный у каждого комплектующего и списать все на расходы в момент ввода в эксплуатацию 2. Оприходовать на счет 08 "Вложение во внеоборотные активы" все комплектующие. Сформировать ОС и ввести в эксплуатацию на счет 01. В 1С все комплектующие сначала надо на счет 07, как строительство ОС
__________________
![]() ![]() |
![]() |
![]() |
![]() |
#56 |
статус: главный бухгалтер
Регистрация: 04.09.2007
Возраст: 45
Сообщений: 1,457
Спасибо: 10
|
![]()
Nadia, первый путь легче и лучше. А чем данный вариант не устраивает кого-то? Он ведь определен законодательно.
__________________
Налоговый кодекс - настольная библия каждого бухгалтера! Минуточку! Я же атеист. ![]() |
![]() |
![]() |
![]() |
#57 | |
статус: главный бухгалтер
Регистрация: 20.02.2007
Адрес: Москва
Сообщений: 1,460
Спасибо: 3
|
![]() Цитата:
Если они у меня уже оприходованы на 10 сч? И как в этом случае быть с НДС? Последний раз редактировалось mari661; 11.12.2007 в 12:25. |
|
![]() |
![]() |
![]() |
#58 |
статус: главный бухгалтер
Регистрация: 19.04.2007
Возраст: 41
Сообщений: 1,327
Спасибо: 0
|
![]()
у меня следующий вопрос, можно ли ОС стоимостью до 20 тысяч, оприходовать на 10.09,и оставить там висеть на неопределенный срок (лет 5-10) и в количестве и в сумме??
то бишь не списывать на расходы единовременно?
__________________
Остановите землю ![]() |
![]() |
![]() |
![]() |
#59 | |
статус: главный бухгалтер
|
![]() Цитата:
Можно. при условии, что вы не будете 5-10 лет им пользоваться. И если вы его не будете списывать, то не уменьшите этим и налогооблагаемую базу по прибыли. А вообще на 10.9 счете хранится хоз. инвентарь, который при вводе в эксплуатацию списывается в производство.
__________________
![]() |
|
![]() |
![]() |
![]() |
#60 | |
статус: главный бухгалтер
Регистрация: 20.02.2007
Адрес: Москва
Сообщений: 1,460
Спасибо: 3
|
![]() Цитата:
Последний раз редактировалось mari661; 11.12.2007 в 14:12. |
|
![]() |
![]() |
![]() |
|
|