Отчетность по УСНО за 2010 год

[Светлая]

Подскажите, пожалуйста, СИТУАЦИЯ: у организации за 1 кв. - убыток, за 6 мес. - убыток, за 9 мес. - убыток, за год - получается минимальный налог к уплате, но организация заплатила ошибочно упрощенный налог за 9 месяцев (не должна была платить по данным), нужно ли этот платеж отразить как то в декларации и в какой строке? Организация будет писать письмо о возвращении налога на р/с.

[АЭСка]

Сообщение от Светлая

нужно ли этот платеж отразить как то в декларации и в какой строке

В декларации оплата не отражается.

Сообщение от Светлая

Организация будет писать письмо о возвращении налога на р/с.

Перед тем как вернуть вы должны провести сверку с налоговой, без неё не вернут, естественно до сверки декларация должна быть сдана и уплачен мин. налог на кбк минимального, только в таком случае удовлетворят ваш запрос. Если вы не платили мин. на кбк мин., то напишите письмо на переброс с кбк на кбк (всю сумму или же ту, что надо, а на лишнее - письмо на возврат на р/сч).

[Светлая]

А оплата не отражается в декларации потому что ошибочно перечислена?

[АЭСка]

В декларации оплата в любом случае не показывается, там надо указывать налог начисленный поквартально, а оплату они сами у себя посмотрят.

[Светлая]

Спасибо огромное, Вы мне очень помогли.

[Светлая]

У меня ещё вопрос: смотрю на сформированную книгу учета доходов и расходов, получается что расходы учитываются (оплаченные поставщикам за товар) только в том случае, если полученный товар отгружен и оплачен клиентом, правильно ли это? Или расход, как оплатили с р/с поставщику, уже учитывается в полном объеме для определения налоговой базы?

[Светлая]

Книга сформирована в 1С 8 "Бухгалтерия".

[АЭСка]

Сообщение от Светлая

если полученный товар отгружен и оплачен клиентом, правильно ли это? Или расход, как оплатили с р/с поставщику, уже учитывается в полном объеме для определения налоговой базы?

Ни то, ни другое не верно.
Должны соблюдаться 3 условия:
1. Товар оприходован
2. Товар оплачен поставщику
3. Товар реализован.
В вашей программе сохранилась старая настройка, когда ещё требовалась ждать оплаты от покупателя, но с 2009г. это уже не действует. Налоговая претензий иметь не будет, но вам это не выгодно. Я тоже в старой программе также учитывала, потом обновили. Так что лучше с 2010г. обновите программу с учетом этого критерия. Я когда сказала об этом специалисту, который пришел обновлять, а она об этом ни слухом , ни духом, я сама проследила, чтобы убрали ненужную галочку. Наверное и без обновления её можно убрать.

[Светлая]

У меня программа обновлена до последней версии, я слежу за этим регулярно, но вот в учетной политике стоят 4 галочки для учета расходов: 1. поступление, т.е. оприходование товара; 2. Оплата поставщику; 3. Реализация товара; 4. Оплата реализованного товара. Тогда получается нужно снять четвертую галочку?

[АЭСка]

Да, 4-ую надо снять.

[Светлая]

Подскажите, пожалуйста, где можно почитать об этом изменении с 2009 года?

[Светлая]

Согласно пп. 2 п. 2 ст. 346.17 Кодекса расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются в составе расходов по мере реализации указанных товаров.
В соответствии со ст. 39 Кодекса реализацией товаров признается передача права собственности на них одним лицом другому лицу. При этом момент фактической реализации товаров определяется в соответствии с частью второй Кодекса.
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, согласно п. 1 ст. 346.17 Кодекса, учитывают полученные доходы (в том числе доходы от реализации товаров) в день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) иным способом (кассовый метод).
Исходя из этого моментом реализации товаров у налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, следует считать день поступления денежных средств, иного имущества или имущественных прав за реализованные товары.
Таким образом, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в состав расходов включается стоимость приобретенных товаров, оплаченных поставщикам, реализованных и оплаченных покупателями.
В случае если при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, налогоплательщик в состав расходов включил стоимость приобретенных товаров, оплаченных поставщикам, оприходованных и реализованных, но не оплаченных покупателями, то ему необходимо пересчитать налоговые обязательства.
Вот что я нашла в Консультанте.МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 12 ноября 2009 г. N 03-11-06/2/242

[АЭСка]

Это старое.
Вот отрывок из http://www.taxpravo.ru/analitika/statya-71057-master-klass_po_usn
"Аналогичная ситуация - в отношении расходов по транспортировке, хранению и обслуживанию приобретенных для реализации то-варов. Их покупная стоимость списывается по мере реализации (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Одновременно статья 346.17 НК РФ в новой редакции, которая действует с 2009 года, позволяет их списывать по мере оплаты."

И ещё http://www.klerk.ru/cons/skobeleva/200536/
Вопрос от читательницы Клерк.Ру Елизаветы (г. Санкт-Петербург)

Как правильно в 2010 году принимать в расходы себестоимость реализованного товара:
а) после оплаты поставщику и получения оплаты от покупателя;
б) после оплаты поставщику (с учетом решения ВАС, что поступление оплаты от покупателей не обязательно?

Действительно, норма, определяющая момент списания расходов на приобретение товаров для дальнейшей реализации, прописана в Налоговом кодексе недостаточно четко. В пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ говорится: расходы на оплату товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются в налоговой базе по мере реализации указанных товаров. При этом, что считать моментом реализации товаров, в ст. 346.17 НК РФ не уточняется.

А согласно п. 1 ст. 39 НК РФ реализацией признается переход права собственности на имущество. Несмотря на это, Минфин России придерживался следующего мнения (см., например, Письма от 20.01.2010 N 03-11-11/06, от 27.11.2009 N 03-11-09/384, от 12.11.2009 N 03-11-06/2/242 и от 11.06.2009 N 03-11-09/205). В состав расходов нужно включать стоимость приобретенных товаров после выполнения трех условий. Первое - погашение задолженности перед поставщиком, второе - реализация, третье - получение оплаты от покупателя. Если же оплата от покупателя поступает частично, то и стоимость товаров включается в состав расходов пропорционально поступившей оплате (Письмо от 16.09.2009 N 03-11-06/2/188). Ведомство ссылалось на п. 2 ст. 39 НК РФ, согласно которому момент получения дохода определяется в соответствии с частью второй Налогового кодекса, а также на п. 1 ст. 346.17 НК РФ, где сказано, что датой получения доходов при УСН считается день поступления денежных средств, имущества или погашения задолженности иным способом.

Арбитражная практика по данному вопросу складывалась неоднозначно. Одни арбитры поддерживали позицию чиновников (см. Постановление ФАС ДВО от 08.02.2010 N Ф03-100/2010), обосновывая ее тем, что датой получения доходов (в том числе доходов от реализации товаров) у "упрощенцев" в силу п. 1 ст. 346.17 НК РФ признается день поступления денежных средств на счета, в кассу или иного погашения задолженности. Исходя из этого, моментом реализации товаров у налогоплательщиков, применяющих УСНО, следует считать день поступления денежных средств, иного имущества или имущественных прав за реализованные товары.

Другие судьи считали, что оплата стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, принимается налогоплательщиком в расходы при условии их оплаты поставщику и перехода права собственности на приобретенный товар к другому лицу. Иных условий для отражения указанных затрат в расходах законодателем не установлено (см. Постановление ФАС ВСО от 03.11.2009 N А10-2005/2009).

Отсутствие единообразия в толковании и применении арбитражными судами норм права послужило основанием для передачи аналогичного дела в Президиум ВАС для пересмотра в порядке надзора (Определение ВАС РФ от 28.04.2010 N ВАС-808/10). В Постановлении Президиума ВАС РФ N 808/10 судьи всех трех нижестоящих инстанций решили, что затраты на приобретение реализованного товара могут быть учтены налогоплательщиком при исчислении налога после фактической передачи товара покупателю вне зависимости от того, полностью был оплачен товар покупателем или нет. Президиум ВАС их поддержал. Арбитры сочли дополнительное требование для учета расходов (получение оплаты от покупателей) избыточным. НК РФ не содержит такого условия для включения в расходы стоимости покупных товаров.

Формально, суды не обязаны руководствоваться постановлениями Президиума ВАС РФ, принятыми не по их решениям. Но на практике они это делают, чтобы не нарушать единообразия в толковании норм права, ведь иначе их решение по делу будет пересмотрено в порядке надзора. Более того, Высший Арбитражный Суд РФ прямо указал, что постановление Президиума, появившееся после принятия противоположного решения по аналогичному делу, является поводом для пересмотра дела по вновь открывшимся обстоятельствам.

Поэтому если говорить о таких документах Президиума ВАС РФ, как постановления, то их однозначно нужно иметь в виду и налогоплательщику, и налоговому органу. Кстати, еще в 2006 г. ФНС прямо рекомендовала своим территориальным подразделениям учитывать позицию ВАС РФ при принятии решений по результатам налоговых проверок (Письмо ФНС России от 30.05.2006 N ШС-6-14/550@). В частности, в данном письме сказано, что не допускается вынесение налоговыми органами решений с целью их признания недействительными при последующем обращении налогоплательщика в суд.
Фактически это означает, что инспекторы на местах будут руководствоваться вышеизложенной позицией Президиума ВАС РФ.

Учитывая сказанное, рекомендую Вам принимать в расходы себестоимость реализованного товара, не дожидаясь получения оплаты от покупателей, до тех пор, пока иной порядок не будет установлен в НК РФ."

Только я наверное с годом ошиблась, с 2010г. наверное, а изменения по материалам с 2009г.