Премии к Новому году

[Ирина78]

Хотим выдать сотрудникам премии к новому году. Эта премия не предусмотрена труд. договором, положением о премировании и т.д. Подскажите, пож-та, облагается ли, кроме НДФЛ эта премия пенсионными взносами и взносами от НС?

[kalina]

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 10 июля 2006*г. N*03-05-02-04/97

Вопрос: ОАО находится на упрощенной системе налогообложения.
Прошу Вас разъяснить, следует ли включать в базу для начисления страховых взносов в ПФРФ следующие выплаты работникам ОАО:
- разовые премии;
- разовые материальные помощи;
- плату за обучение сотрудников на специальных курсах,
а также разъяснить вопрос правомерности применения предприятием, находящимся на упрощенной системе налогообложения, п.*3 ст.*236 НК РФ, ст.*3 НК РФ, ст.*19 Конституции РФ.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 16.05.06 N*8 по вопросу исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом*2 статьи*346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно пункту*2 статьи*10 Федерального закона от 15 декабря 2001*г. N*67-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу, установленные главой*24 Кодекса.

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Номер названного Федерального закона следует читать как "167-ФЗ"

Согласно пункту*1 статьи*236 Кодекса объектом налогообложения единым социальным налогом для налогоплательщиков - организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.
В соответствии с пунктом*1 статьи*237 Кодекса при определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, указанных в статье*238 Кодекса), вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты.
Подпунктом*2 пункта*1 статьи*238 Кодекса установлено, что не подлежат налогообложению единым социальным налогом все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационные выплаты, связанные с возмещением расходов на повышение профессионального уровня работников.
Кроме того, подпунктом*3 пункта*1 статьи*238 Кодекса к суммам, не подлежащим налогообложению единым социальным налогом относятся также суммы единовременной помощи, оказываемой налогоплательщиком: физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации; членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи.
При этом согласно пункту*3 статьи*236 Кодекса указанные в пункте*1 статьи*236 Кодекса выплаты и вознаграждения вне зависимости от формы, в которой они производятся не признаются объектом налогообложения, если у налогоплательщиков - организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем, отчетном (налоговом) периоде.
Применение упрощенной системы налогообложения организациями и уплата единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период, согласно статье*346.11 Кодекса предусматривает замену уплаты среди прочих и налога на прибыль организаций, и, следовательно, налоговая база по налогу на прибыль у таких организаций не формируется как таковая.
Поскольку организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, не является плательщиком налога на прибыль организаций, на нее не распространяются положения пункта*3 статьи*236 Кодекса.
В связи с вышеизложенным, выплаты, произведенные работникам организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, в виде премий, материальной помощи и оплаты обучения (за исключением, поименованных в статье*238 Кодекса) облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование в общеустановленном порядке.

Заместитель директора Департамента А.И.*Иванеев

[Викки]

Да облагаются...

[Ирина78]

Спасибо за ответы. Пойду облагать.