списание безнадежных долгов

[bec75]

У фирмы висит дебиторская задолженность больше трех лет. Можно ли ее списать на внереализационные расходы для НУ и как это оформить?

[Катрин]

Сообщение от bec75

У фирмы висит дебиторская задолженность больше трех лет. Можно ли ее списать на внереализационные расходы для НУ и как это оформить?

Какой предусмотрен порядок списания сумм дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности?

Разрешено списывать в состав внереализационных расходов суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, а также суммы других долгов, нереальных к взысканию, в том случае, если организация приняла решение не создавать резерв по сомнительным долгам.
В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности суммы безнадежных долгов.
Пункт 2 ст. 266 НК РФ раскрывает понятие безнадежных долгов (долгов, нереальных к взысканию). Такими долгами признаются долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения на основании акта государственного органа или ликвидации организации.
Срок исковой давности, его исчисление и приостановление регулируются положениями гл. 12 ГК РФ.
Согласно ст. 196 ГК РФ общий срок исковой давности устанавливается в три года.
Сомнительные долги списываются на основании инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя по следующим основаниям:
- по истечении срока исковой давности (3 года) (ст. ст. 196 - 197 ГК РФ);
- вследствие невозможности его исполнения (ст. 416 ГК РФ);
- на основании акта государственного органа (ст. 417 ГК РФ);
- вследствие ликвидации организации (ст. 419 ГК РФ).
Как указал Минфин России в своем Письме от 26 октября 2004 г. N 03-03-01-04/1/88, срок исковой давности не прерывается на основании акта судебного пристава-исполнителя о невозможности взыскания, а постановление об окончании исполнительного производства и возвращении исполнительного документа не является основанием для признания суммы дебиторской задолженности безнадежной.
Основанием для уменьшения налоговой базы по суммам сомнительной задолженности может быть документ, подтверждающий факт исключения должника из реестра юридических лиц, или погашение требования вступившим в силу определением суда о завершении конкурсного производства по процедуре его банкротства.
Кроме того, в этом же Письме разъяснено, что смерть гражданина - должника организации в ряде случаев может служить основанием для признания его задолженности перед организацией нереальной для взыскания.
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 7 октября 2004 г. N 03-03-01-04/1/68 указало, что согласно пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ в целях гл. 25 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва.
Таким образом, организации вправе списывать на затраты сумму дебиторской задолженности полностью, включая НДС.

[Стаська]

Налоговый кодекс, судя по всему нашим налоговикам не указ. Только что закончилась выездная проверка за 2004,2005 год, где проверяющие не приняли в состав внереализационных расходов ВСЮ списанную дебиторскую задолженность, не разбираясь по каким основаниям она списывается. Единственное основание которое они признают - это ликвидация фирмы и ее исключение из госреестра. Мы подали иск в суд. Результаты напишу гораздо позже.

[Helena]

Только не забудьте написать о результатах, а то очень интересно. Для моей организации - это актуальная тема.