Важные изменения в законодательстве с 2011 года

[MarinaAnna]

Налоговики ответили на актуальные вопросы о применении ККТ

[Светлана Дм]

Упрощенцы и плательщики ЕСХН обязаны заверять Книгу учета доходов и расходов в ИФНС
Финансовое ведомство изменило свое мнение 08.08.2011, Российский налоговый портал

Минфин РФ указал, что в соответствии с его приказами от 31.12.2008 г. № 154н (относительно УСН) и от 11.12.2006 г. № 169н (касательно ЕСХН), содержащими порядки заполнения Книг учета доходов и расходов, эти Книги должны представляться для заверения в налоговые органы в обязательном порядке.

При этом ранее финансовое ведомство в письме от 03.02.2010 г. № ШС-22-3/84@ придерживалось противоположной точки зрения. Минфин высказывался, что налоговики не вправе требовать от налогоплательщиков, применяющих УСН и ЕСХН, обязательного представления Книг учета доходов и расходов для заверения.

Письмо Минфина РФ от 20.07.2011 г. № 03-11-11/189

как дерьмо в проруби. То - надо, то - не надо.

[Вес`на]

Финансовое ведомство изменило свое мнение 08.08.2011,

как говорила незабвенная Нонна Мордюкова : " То ему - то, а то сразу р-раз - и это!"

[ElenaG]

ФСС отменил свои разъяснения о порядке заполнения новой формы листка нетрудоспособности
ФСС России отменил свое письмо от 15.07.2011 № 14−03−11/15−7481, в котором даны разъяснения по порядку заполнения новой формы листка нетрудоспособности, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 26.04.2011 № 347н.

Данное письмо отменено письмом ФСС России от 05.08.11 № 14−03−11/05−8545.

09 августа 2011, 16:08

взято отсюда http://www.rnk.ru//news/tax/document174623.phtml
Дурдом на выезде...

[Leska]

Компания готовится к аттестации рабочих мест по новым правилам
С 1 сентября аттестацию рабочих мест все без исключения компании будут проводить по новому Порядку. Но лучше уже сейчас заняться подготовительными мероприятиями, так как они, возможно, позволят сэкономить (http://taxpravo.ru/analitika/statya-141925-kompaniya_gotovitsya_k_attestatsii_rabochih_mest_po_novyim_pravilam).
За непроведение аттестации штраф для компании 30–50 тыс. рублей, для руководителя от 1 тыс. до 5 тыс. рублей (ст. 5.27 КоАП РФ).

[Has]

Недавно на семинаре сказали ,что за 2011 год надо сдавать баланс и декларацию по упрощенке...действительно ли так? закон уже принят?

[Вес`на]

Сообщение от Has

Недавно на семинаре сказали ,что за 2011 год надо сдавать баланс и декларацию по упрощенке...действительно ли так? закон уже принят?

а на семинаре, тому кто это утверждал этот вопрос нельзя было задать ? Заодно бы и нас просветили

[Has]

Извиняюсь, сама не присутствовала...сообщила знакомый бухгалтер...поэтому уточняю, если кто в курсе...

[Августа]

Сообщение от Leska

Компания готовится к аттестации рабочих мест по новым правилам
С 1 сентября аттестацию рабочих мест все без исключения компании будут проводить по новому Порядку. Но лучше уже сейчас заняться подготовительными мероприятиями, так как они, возможно, позволят сэкономить (http://taxpravo.ru/analitika/statya-141925-kompaniya_gotovitsya_k_attestatsii_rabochih_mest_po_novyim_pravilam).
За непроведение аттестации штраф для компании 30–50 тыс. рублей, для руководителя от 1 тыс. до 5 тыс. рублей (ст. 5.27 КоАП РФ).

Ничего не поняла.Теперь,что нужно каждое вновь введенное место аттестовывать? Разъясните пожалуйста кто понял?

[Has]

Очень интересно. А у нас нет необходимости содержать офис. Диспетчер работает на дому, бухгалтер тоже, работа разъездная. Что и где атестовывать?

[ElenaG]

Подавать сведения об изменении паспортных данных больше не нужно, но...
С 1 июля 2011 года организациям или индивидуальным предпринимателям не нужно самим вносить изменения в сведения государственных реестров, в том случае если у физического лица (руководителей, учредителей или ИП) изменились паспортные данные или адрес места жительства. Эти изменения будут вноситься регистрирующим органом самостоятельно на основании информации, которую налоговым органам сообщает федеральная миграционная служба...


Однако УФНС России по Воронежской области все же рекомендует «для подстраховки» представлять в регистрирующий орган Заявления по утвержденным формам (№Р14001, №Р24001 и №Р24002) для внесения соответствующих изменений. Поскольку на сегодняшний день Правительством РФ не утвержден порядок представления в электронной форме указанных сведений, в связи с чем, сведения об изменении паспортных данных и месте жительства физических лиц временно не поступают в регистрирующие органы для внесения изменений в государственные реестры юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
Регистрирующие органы не вправе применять меры административной ответственности за нарушение срока представления сведений об изменении паспортных данных и места жительства, если эти изменения произошли после 1 июля 2011 года.

[Светлана Дм]

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 17 августа 2011 г. N АС-4-2/13461@

О НАПРАВЛЕНИИ РАЗЪЯСНЕНИЙ
В СВЯЗИ С ПРИНЯТИЕМ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА N 218-ФЗ

Федеральная налоговая служба в связи с принятием Федерального "закона" от 18.07.2011 N 218-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции" и отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившим силу Федерального закона "Об ограничениях розничной продажи и потребления (распития) пива и напитков, изготавливаемых на его основе" (далее - Федеральный закон N 218-ФЗ) сообщает следующее.
В соответствии с "абзацем 3 пункта 6 статьи 16" Федерального закона от 22.11.1995 N 171-ФЗ "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции" (далее - Федеральный закон N 171-ФЗ) организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие розничную продажу пива и пивных напитков, должны иметь для таких целей, в частности, контрольно-кассовую технику, если иное не установлено федеральным законом.
Согласно "пункту 1 статьи 6" Федерального закона N 218-ФЗ указанная норма вступает в силу со дня официального опубликования Федерального "закона" N 218-ФЗ, то есть с 22 июля 2011 года.
При этом "пунктом 5 статьи 5" Федерального закона N 218-ФЗ установлено, что до 1 января 2013 года требования "абзаца третьего пункта 6 статьи 16" Федерального закона N 171-ФЗ не применяются в отношении пива и напитков, изготавливаемых на основе пива, с содержанием этилового спирта 5 и менее процентов объема готовой продукции.
Таким образом, организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие розничную продажу пива и напитков, изготавливаемых на основе пива, с содержанием этилового спирта 5 и менее процентов объема готовой продукции, обязаны иметь для таких целей контрольно-кассовую технику начиная с 1 января 2013 года, а организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие розничную продажу пива и напитков, изготавливаемых на основе пива, с содержанием этилового более 5 процентов объема готовой продукции, обязаны иметь для таких целей контрольно-кассовую технику начиная с 22 июля 2011 года, если иное не установлено федеральным законом.
Вместе с тем, "пунктом 2.1 статьи 2" Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (далее - Федеральный закон N 54-ФЗ) определено, что организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, не подпадающие под действие "пунктов 2" и "3" указанной статьи, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных "пунктом 2 статьи 346.26" Налогового кодекса Российской Федерации, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу)).
Указанный документ выдается в момент оплаты товара (работы, услуги) и должен содержать следующие сведения:
- наименование документа;
- порядковый номер документа, дату его выдачи;
- наименование для организации (фамилия, имя, отчество - для индивидуального предпринимателя);
- идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный организации (индивидуальному предпринимателю), выдавшей (выдавшему) документ;
- наименование и количество оплачиваемых приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);
- сумму оплаты, осуществляемой наличными денежными средствами и (или) с использованием платежной карты, в рублях;
- должность, фамилию и инициалы лица, выдавшего документ, и его личную подпись.
Таким образом, налогоплательщик единого налога на вмененный доход вправе выбирать между применением контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и выдачей по требованию покупателей (клиентов) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу)).
Следует учитывать, что в случае осуществления наличных денежных расчетов с применением контрольно-кассовой техники налогоплательщик единого налога на вмененный доход обязан соблюдать требования, предъявляемые к контрольно-кассовой технике Федеральным "законом" N 54-ФЗ и "Положением" о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 23.07.2007 N 470.
В случае осуществления наличных денежных расчетов с выдачей по требованию покупателей (клиентов) документов, подтверждающих прием денежных средств и содержащих обязательные реквизиты, предусмотренные "пунктом 2.1 статьи 2" Федерального закона N 54-ФЗ, налогоплательщики единого налога на вмененный доход, осуществляющие розничную продажу пива и пивных напитков, вправе не применять контрольно-кассовую технику.
Доведите настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
3 класса
С.Н.АНДРЮЩЕНКО

--------------

[Светлана Дм]

Вопрос: Налогоплательщик предоставляет услуги парикмахерских и салонов красоты с применением УСН на основе патента, а также оказывает услуги солярия, применяя УСН с объектом налогообложения "доходы". С 01.04.2011 в Общероссийский "классификатор" услуг населению ОК 002-93 внесены изменения, в частности, услуги соляриев (код "019339") отнесены к бытовым услугам. Должен ли налогоплательщик с 01.04.2011 в отношении такого вида деятельности, как оказание услуг солярия, применять систему налогообложения в виде ЕНВД?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 4 июля 2011 г. N ЕД-3-3/2234@

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение по вопросу налогообложения предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг соляриев и сообщает следующее.
В соответствии с "пп. 37" и "51 п. 2 ст. 346.25.1" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) индивидуальные предприниматели, предоставляющие услуги парикмахерских и салонов красоты, а также оказывающие услуги соляриев, вправе применять упрощенную систему налогообложения на основе патента.
Согласно "ст. 346.26" Кодекса система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
ЕНВД может применяться в отношении оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским "классификатором" услуг населению.
На уплату ЕНВД не переводятся индивидуальные предприниматели, перешедшие в соответствии с гл. 26.2 Кодекса на упрощенную систему налогообложения на основе патента по видам предпринимательской деятельности, которые по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга переведены на ЕНВД ("пп. 3 п. 2.2 ст. 346.26" Кодекса).
"Статьей 346.27" Кодекса определено, что для целей гл. 26.3 Кодекса бытовыми услугами признаются платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные Общероссийским "классификатором" услуг населению ОК 002-93, утвержденным "Постановлением" Госстандарта России от 28.06.1993 N 163 (далее - Классификатор), в группе услуг "01" "Бытовые услуги", за исключением услуг по изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов.
При этом следует иметь в виду, что "Приказом" Госстандарта от 23.12.2010 N 1072-ст "О принятии и введении в действие Изменения 12/2010 ОКУН к Общероссийскому классификатору услуг населению ОК 002-93" изменены названия ряда услуг, классифицируемых "Классификатором" как бытовые услуги, а также расширен их перечень.
В частности, с 01.04.2011 к бытовым услугам относятся парикмахерские и косметические услуги, оказываемые организациями коммунально-бытового назначения (код услуги "019300"), а также услуги соляриев (код услуги "019339").
Как следует из обращения, индивидуальный предприниматель предоставляет услуги парикмахерских и салонов красоты с применением упрощенной системы налогообложения на основе патента, а также оказывает услуги солярия, применяя упрощенную систему налогообложения с объектом "доходы".
Учитывая изложенные выше нормы "Кодекса", а также принимая во внимание то обстоятельство, что с 01.04.2011 такой вид деятельности, как оказание услуг соляриев, классифицируется "Классификатором" как бытовая услуга, в отношении данного вида деятельности с указанной даты в обязательном порядке должна применяться система налогообложения в виде ЕНВД, при условии, что индивидуальный предприниматель в отношении данного вида деятельности не применяет упрощенную систему налогообложения на основе патента.

Советник государственной
гражданской службы
Российской Федерации
2 класса
Д.В.ЕГОРОВ
04.07.2011

Что-то еще в мае искала, везде было, что солярии при парихмахерских не переводятся на ЕНВД

[ElenaG]

К доходам высококвалифицированных иностранных специалистов ставка НДФЛ 13% применяется не всегда
Доходы высококвалифицированных иностранных работников облагаются НДФЛ по ставке 13% даже в том случае, если он не является резидентом РФ. Минфин России в письме от 18.08.11 № 03-04-06/8-189 отметил, что для обложения дохода иностранца налогом по пониженной ставке должны быть выполнены определенные условия.

Для признания иностранца высококвалифицированным специалистом необходимо наличие заключенного трудового или гражданско-правового договора с указанием в нем размера вознаграждения за осуществление деятельности в РФ не менее 2 млн. руб. из расчета за один год, отмечается в письме.

Минфин подчеркнул, что если, например, такому гражданину (не резиденту РФ) выплачивается премия уже после истечения срока действия трудового договора, суммы премии облагаются НДФЛ по ставке 30%.

_________________

[ElenaG]

Опубликована новая версия КЛАДР от 31 августа 2011 года
Дата публикации: 05.09.2011 скачать можно здесь

[ElenaG]

Не ведущие деятельность компании на УСН подают единую декларацию только за год

Компании на УСН, у которых в текущем году нет деятельности, должны представлять единую (упрощенную) декларацию только за налоговый период (календарный год).

В письме от 08.08.11 № АС-4−3/12847@ ФНС России напоминает, что лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию (п. 2 ст. 80 НК РФ).

Такая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20−го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом. Форма единой (упрощенной) налоговой декларации и Порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 10.07.2007 № 62н.

Налогоплательщики-организации на УСН по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего нахождения (п. 1 ст. 346.23 НК РФ). При этом статьей 346.19 НК РФ установлено: налоговым периодом по «упрощенке» признается календарный год, а отчетными — первый квартал, полугодие и девять месяцев. Однако Налоговым кодексом не предусмотрено представление налоговых деклараций по УСН налогу за отчетные периоды.

***************

[ГЛБ]

ЗА НЕСВОЕВРЕМЕННОЕ ЗАВЕРЕНИЕ КНИГИ УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ НА УСН НЕ НАКАЖУТ
ФНС России считает, что за несвоевременное заверение в налоговом органе Книги учета доходов и расходов налогоплательщиков на УСН не применяется ответственность, предусмотренная главой 16 Налогового кодекса «Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение».

Налоговики в письме ФНС России от 16.08.11 № АС-4−3/13352@ ссылаются на решение Высшего арбитражного суда РФ от 11.09.09 № 9513/09. В нем говорится, что Книга учета доходов и расходов является документом налогового учета, а в данном случае порядок заверения Книги следует отнести к ее форме. Следовательно, нарушение обязанности заверения в установленном порядке Книги в налоговом органе не может приравниваться к отсутствию регистра налогового учета и поэтому не образует состава правонарушения, ответственность за которое предусмотрена статьей 120 «Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения» НК РФ.

Источник "Российский Налоговый Курьер"

[Вес`на]

Сообщение от Светлана Дм

Что-то еще в мае искала, везде было, что солярии при парихмахерских не переводятся на ЕНВД

**************

Когда должны перейти на ЕНВД налогоплательщики, которые оказывают бытовые услуги, внесенные в ОКУН с 1 апреля 2011 г.?

Названия документов:
Письма Минфина России от 12.08.2011 N 03-11-06/3/90, от 18.08.2011 N 03-11-06/3/93, от 18.08.2011 N 03-11-06/3/94; Письмо ФНС России от 04.07.2011 N ЕД-3-3/2234@

Комментарий:
Система налогообложения ЕНВД может применяться в отношении бытовых услуг, перечисленных в Общероссийском классификаторе услуг населению (ОКУН). Соответствующее решение должен принять представительный орган муниципального образования (подп. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
Напомним, Приказом Росстандарта от 23.12.2010 N 1072-ст внесены изменения в ОКУН. В частности, раздел бытовых услуг был дополнен следующими видами услуг:
- услуги по установке и ремонту сантехнического оборудования;
- услуги соляриев;
- услуги по установке и ремонту систем водоочистки;
- услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики.
Измененная редакция ОКУН применяется с 1 апреля 2011 г. В связи с этим налогоплательщики, оказывающие данные услуги и перечисляющие обязательные платежи согласно общей системе налогообложения или УСН, столкнулись со следующим вопросом: когда необходимо перейти на уплату ЕНВД?
Минфин России разъяснил, что такие налогоплательщики были обязаны перейти на ЕНВД с 1 июля 2011 г. при условии, что в их муниципальном образовании единым налогом облагается любая предпринимательская деятельность в сфере оказания бытовых услуг, а не конкретные виды таких услуг.
По мнению министерства, Приказ Росстандарта от 23.12.2010 N 1072-ст повлиял на налоговые обязательства организаций и предпринимателей. В связи с этим он относится к нормативным правовым актам федеральных органов исполнительной власти, на которые распространяются положения ст. 5 НК РФ о действии во времени актов законодательства о налогах и сборах. Согласно п. 1 ст. 5 НК РФ данные нормативные правовые акты вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее первого числа очередного налогового периода по соответствующему налогу. Приказ Росстандарта от 23.12.2010 N 1072-ст был опубликован в марте 2011 г. Налоговым периодом по ЕНВД является квартал (ст. 346.30 НК РФ). Следовательно, бытовые услуги, включенные в ОКУН с 1 апреля 2011 г., в отношении которых ранее система налогообложения в виде ЕНВД не применялась, облагаются данным налогом начиная с III квартала 2011 г., то есть с 1 июля 2011 г.
Однако ФНС России считает, что в рассматриваемой ситуации ЕНВД необходимо было применять уже с 1 апреля 2011 г. (Письмо от 04.07.2011 N ЕД-3-3/2234@).
Вопрос о том, с какой даты применять ЕНВД, имеет для налогоплательщиков принципиальное значение. В случае ошибочного применения налогоплательщиком той или иной системы налогообложения (ЕНВД вместо ОСН или УСН, ОСН или УСН вместо ЕНВД) инспекция доначислит ему налоги, пени и штраф.
Следует отметить, что целесообразнее руководствоваться разъяснениями финансового ведомства, поскольку именно Минфин России, а не Федеральная налоговая служба, уполномочен разъяснять вопросы применения налогового законодательства (п. 1 ст. 34.2 НК РФ).
Таким образом, налогоплательщики, оказывающие услуги, которые после внесения изменений в ОКУН облагаются ЕНВД, обязаны перейти на данный спецрежим с 1 июля 2011 г. Однако возможны споры с налоговыми органами.

[Вес`на]

*********************

Вопрос: Индивидуальный предприниматель зарегистрирован в налоговом органе по месту жительства. Деятельность ведется им как в городе по месту жительства, так и в другом городе, в каждом из которых он зарегистрирован в качестве налогоплательщика ЕНВД. С 01.01.2010 ИП принял на работу трех наемных работников. Наемные работники проживают в том же городе, что и ИП. Указанные работники по очереди работают в двух городах. Страховые взносы в ПФР и ФСС РФ, НДФЛ за работников и фиксированный платеж за себя ИП уплачивает по месту жительства.
1. Учитывая Письмо Минфина России от 12.03.2007 N 03-11-05/46, вправе ли ИП уменьшать в пределах 50% сумму ЕНВД на сумму страховых взносов в ПФР и ФСС РФ за работников и фиксированного платежа за себя, подлежащую уплате в бюджет другого города (не по месту жительства)?
2. В бюджет какого города ИП обязан уплатить НДФЛ за наемных работников за 2010 г.? Каким образом распределить между бюджетами указанных городов сумму НДФЛ за наемных работников, подлежащую уплате?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 15 августа 2011 г. N 03-11-06/3/92

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и сообщает следующее.
По вопросу N 1. Согласно п. 2 ст. 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) сумма единого налога на вмененный доход, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог на вмененный доход, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.
В соответствии с п. 2 ст. 346.28 Кодекса организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, переведенные решениями представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на уплату единого налога на вмененный доход, обязаны встать на учет в налоговом органе:
по месту осуществления предпринимательской деятельности (за исключением видов предпринимательской деятельности, указанных в абз. 3 п. 2 ст. 346.28 Кодекса);
по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) - по видам предпринимательской деятельности, указанным в пп. 5, 7 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) и в пп. 11 п. 2 ст. 346.26 Кодекса.
Как усматривается из представленного письма, налогоплательщик - индивидуальный предприниматель осуществляет предпринимательскую деятельность в нескольких муниципальных образованиях, в каждом из которых он зарегистрирован в качестве плательщика единого налога на вмененный доход. Наемные работники данного индивидуального предпринимателя поочередно работают в двух различных городах.
В этой связи при исчислении суммы указанного налога, подлежащей уплате в бюджет по месту осуществления предпринимательской деятельности, уменьшение налога на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное социальное страхование осуществляется отдельно по каждому месту осуществления предпринимательской деятельности (по каждому муниципальному образованию) исходя из суммы выплат работникам, осуществляющим предпринимательскую деятельность на территории муниципальных образований. При этом сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное социальное страхование с выплат, произведенных работникам административно-управленческого персонала, следует распределять пропорционально доходам, полученным по каждому муниципальному образованию, в общей сумме доходов от реализации товаров (работ, услуг).
Вместе с тем полагаем необходимым отметить, что с 1 января 2010 г. в пенсионном законодательстве Российской Федерации отсутствует такое понятие, как фиксированный платеж.
Согласно ст. 28 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, в порядке, установленном Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".
Пунктом 1 ст. 14 Федерального закона N 212-ФЗ установлено, что индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.
Таким образом, индивидуальные предприниматели - налогоплательщики единого налога на вмененный доход вправе уменьшить на общих основаниях сумму исчисленного за налоговый период налога на сумму фактически уплаченных за свое страхование страховых взносов, определяемую исходя из стоимости страхового года.
По вопросу N 2. На основании п. 7 ст. 226 Кодекса совокупная сумма налога на доходы физических лиц, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе.
В этой связи указанный налог с доходов, выплачиваемых работникам, занятым в деятельности, в отношении которой индивидуальный предприниматель переведен на уплату единого налога на вмененный доход, следует перечислять в бюджет по месту учета индивидуального предпринимателя в налоговых органах в качестве плательщика единого налога на вмененный доход. Если нанятые индивидуальным предпринимателем работники выполняют работы поочередно в двух городах, то суммы налога на доходы физических лиц, удержанные с доходов таких работников, индивидуальному предпринимателю следует перечислять в каждый из городов с учетом отработанного времени такими наемными работниками в каждом из этих городов.Одновременно сообщаем, что Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики от 12.03.2007 N 03-11-05/46 в рассматриваемых ситуациях неприменимо.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
15.08.2011

[Гушка]

Народ, а баланс то сдавать надо по УСН, или все же нет!