Услуги нерезидента - гражданина российской фирме

[Spa]

Российской фирме оказал услуги гражданин Филиппин. Стоимость его услуг 1110 долларов США.

Вопрос. Нам платить НДС 18% налогового агента или удерживать с него НДФЛ 30% или ещё что то нужно сделать?

[Spa]

Значит НДФЛ с него не удерживается, так как место оказания услуг не территория РФ, а Филиппины.

[АвдотьКА]

"...С выплат резидентам за выполнение работ (оказание услуг) налог рассчитайте по ставке 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ). С выплат нерезидентам НДФЛ удержите по ставке 30 процентов. Исключение составляют нерезиденты, которые признаются высококвалифицированными специалистами. Независимо от налогового статуса с их доходов налог удержите по ставке 13 процентов. Об этом говорится в пункте 3 статьи 224 Налогового кодекса РФ...."

[АвдотьКА]

"...Высококвалифицированный иностранный специалист – иностранный гражданин, имеющий опыт работы, навыки или достижения в конкретной области деятельности. И условия привлечения его к трудовой деятельности в России предполагают получение им зарплаты (вознаграждения) в размере, установленном подпунктами 1–3 пункта 1 статьи 13.2 Закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ.
..."

[АвдотьКА]

"...В статье 148 Налогового кодекса РФ выделено четыре критерия определения места реализации работ (услуг):
– по месту деятельности исполнителя работ (услуг);
– по местонахождению имущества, с которым связаны работы (услуги);
– по месту деятельности покупателя работ (услуг);
– по месту фактического оказания услуг.

При решении вопроса, реализованы ли работы (услуги) на территории России (и, следовательно, нужно ли платить НДС по этой операции), необходимо применять один из этих критериев.

По общему правилу работы (услуги) признаются реализованными в России, если они были выполнены (оказаны):
– российской организацией;
– предпринимателем, зарегистрированным или проживающим в России;
– представительством иностранной организации, находящимся в России.

Это следует из подпункта 5 пункта 1 статьи 148 Налогового кодекса РФ.

Из этого правила есть исключения для определенных видов работ (услуг).

Для работ (услуг), непосредственно связанных с движимым и недвижимым имуществом (например, монтаж, ремонт и т. д.), место реализации определяется местонахождением имущества (подп. 1 и 2 п. 1 ст. 148 НК РФ). То есть такие работы (услуги) считаются реализованными в России, если имущество находится в России.

Для работ (услуг), перечисленных в подпункте 4 пункта 1 статьи 148 Налогового кодекса РФ, место реализации определяется местонахождением покупателя. То есть такие работы (услуги) считаются реализованными в России, если покупатель осуществляет деятельность в России (например, покупателем является российская организация или представительство иностранной организации, находящееся в России).

Для услуг по перевозке (транспортировке), а также для работ (услуг), непосредственно связанных с ней, место реализации определяется при одновременном выполнении следующих условий:
– перевозку (транспортировку) осуществляет российская организация (или российский предприниматель);
– пункт отправления и (или) пункт назначения находятся на территории России.

То есть услуги по перевозке (транспортировке) считаются реализованными в России, если перевозку (транспортировку) выполняет российская организация по маршруту: Россия–Россия, Россия – иностранное государство, иностранное государство – Россия. Это следует из подпункта 4.1 пункта 1 статьи 148 Налогового кодекса РФ.

Для услуг в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта место реализации определяется местом фактического оказания услуг (подп. 3 п. 1 ст. 148 НК РФ). То есть такие работы (услуги) считаются реализованными в России, если они фактически были выполнены (оказаны) в России.

Особенности определения места реализации работ и услуг по договорам между российскими организациями и организациями стран – участниц Таможенного союза предусмотрены протоколом, ратифицированным Законом от 19 мая 2010 г. № 94-ФЗ. Подробнее порядок определения места реализации работ и услуг представлен в таблице.

В законодательстве установлен особый порядок определения места реализации вспомогательных работ (услуг). Место реализации вспомогательных работ (услуг) определяйте по месту реализации основных работ (услуг). То есть если место реализации основных работ (услуг) – Россия, то и местом реализации вспомогательных работ (услуг) является также Россия. Если же основные работы (услуги) были реализованы за рубежом, то местом реализации вспомогательных работ (услуг) является также иностранное государство.

Такой порядок установлен пунктом 3 статьи 148 Налогового кодекса РФ...."

[АвдотьКА]

Сообщение от Spa

Значит НДФЛ с него не удерживается, так как место оказания услуг не территория РФ, а Филиппины.

На мой взгляд, НДФЛ надо удерживать по ставке для нерезидентов все таки...А с местом оказания услуг надо определиться