Учет Ос стоимостью Ос до 10000 руб

[Катрин]

Это обсуждалось милн раз...причем с конца прошлого года. С 2006 года действует другой порядок и к ниму надо привыкать и приспосабливаться. Ведомость у вас инвентаризационная не совпадает с 01, а где написано что она должна совпадать?

Вопрос: В связи с изменением п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" (ПБУ 6/01) организация с 1 января 2006 г. в учетной политике для целей бухгалтерского учета установила, что активы, в отношении которых выполняются предусмотренные п. 4 ПБУ 6/01 условия принятия их к бухгалтерскому учету в качестве основных средств и стоимостью в пределах лимита 10 000 руб. за единицу, отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов.
При этом по таким активам организация, соответственно, не применяет с 1 января 2006 г. формы первичных учетных документов по учету основных средств. В частности, не оформляются утвержденные Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 N 7 форма N ОС-1 при приеме-передаче основных средств, форма N ОС-2 при внутреннем перемещении объектов, форма N ОС-4 при их выбытии, не открывается инвентарная карточка учета основных средств (форма N ОС-6).
Для целей налогового учета по налогу на прибыль такие активы не включаются в состав амортизируемого имущества (п. 1 ст. 256 Налогового кодекса РФ) и отражаются в составе материальных расходов (пп. 3 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса РФ).
Следует ли в этом случае для целей налогового учета по налогу на прибыль по таким активам заполнять и вести Акт приема-передачи объекта основных средств, Накладную на внутреннее перемещение объектов основных средств, Акт о списании объекта основных средств, Инвентарную карточку учета объекта основных средств?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 30 мая 2006 г. N 03-03-04/4/98

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и сообщает следующее.
В соответствии с п. 1 ст. 256 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) амортизируемым имуществом в целях налогообложения прибыли признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 руб.
Согласно пп. 3 п. 1 ст. 254 Кодекса к материальным расходам, в частности, относятся затраты налогоплательщика на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством Российской Федерации, и другого имущества, не являющегося амортизируемым имуществом. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию.
При этом согласно ст. 313 Кодекса налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Кодексом.
Подтверждением данных налогового учета являются:
1) первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);
2) аналитические регистры налогового учета;
3) расчет налоговой базы.
Таким образом, ведение первичных документов, указанных в запросе, по нашему мнению, для налогового учета в отношении имущества, не являющегося амортизируемым и стоимость которого включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию, не требуется.
Однако необходимо иметь в виду следующее. В соответствии с п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.2001 N 26н, в целях обеспечения сохранности активов, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные в п. 4 этого Положения, и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 20 000 руб. за единицу, которые могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов, в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением.
Если организация примет решение учитывать такие объекты в составе материально-производственных запасов, она должна вести по ним соответствующие карточки учета (приходный ордер по форме N М-4, требование-накладную по форме N М-11, карточку учета материалов по форме N М-17 и др.).

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
30.05.2006


Можно конечно, сказать что данное письмо является ответом на частный запрос, но я не видела ни одного письма МинФина в котором бы говорилось бы об обратном.



"Финансовая газета", 2006, N 34

ОТРАЖЕНИЕ В УЧЕТЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
СТОИМОСТЬЮ ДО 20 000 РУБ.

Порядок учета основных средств в бухгалтерском учете организации регулируется ПБУ 6/01.
К основным средствам (далее - ОС) относятся: здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты, а также капитальные вложения на коренное улучшение земель, капитальные вложения в арендованные объекты ОС, земельные участки, объекты природопользования.
Для того чтобы актив был принят к учету в качестве ОС, необходимо одновременное выполнение следующих условий:
объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;
объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
Пунктом 5 ПБУ 6/01 определено, что активы стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 20 000 руб. за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов (далее - МПЗ). Однако необходимо обеспечить сохранность этих объектов в производстве и при эксплуатации с помощью надлежащего контроля за их движением.
Напомним, что до 1 января 2006 г. объекты ОС стоимостью не более 10 000 руб. могли списываться для целей бухгалтерского учета на затраты по мере отпуска их в эксплуатацию. Однако документы должны были оформляться как для учета ОС, т.е. актом приема-передачи по форме N ОС-1 (1б), инвентарными карточками N ОС-6. С внесением изменений в ПБУ 6/01 для активов, которые могут учитываться в составе МПЗ, формируются только первичные документы по учету МПЗ, акты о вводе в эксплуатацию, выбытии, инвентарные карточки не требуются.
Организация сама принимает решение, как учитывать объекты ОС стоимостью не более 20 000 руб. - в составе МПЗ в пределах установленного учетной политикой лимита или в общеустановленном порядке с начислением по ним амортизации.
У тех организаций, которые решат установить максимальный лимит в 20 000 руб. для целей бухгалтерского учета, возникнет обязательство по применению ПБУ 18/02, так как для целей налогового учета такой лимит установлен в сумме 10 000 руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ). Таким образом, с одной стороны, организация сможет сэкономить на налоге на имущество, поскольку при списании объектов ОС стоимостью не более 20 000 руб. в бухгалтерском учете уменьшится база по налогу на имущество (среднегодовая стоимость имущества), но, с другой стороны, необходимо будет учитывать возникшие разницы между налоговым и бухгалтерским учетом в соответствии с ПБУ 18/02.

Пример 1. В июне 2006 г. организация приобрела офисное кресло для руководителя стоимостью 10 620 руб., в том числе НДС 1620 руб., в этом же месяце кресло введено в эксплуатацию. Учетной политикой организации на 2006 г. закреплено отражение ОС стоимостью не более 10 000 руб. за единицу в составе МПЗ (в этом случае бухгалтерский и налоговый учет совпадают).
В июне 2006 г. в бухгалтерском учете организации произведены следующие записи:
Дебет 10-9, Кредит 60 - 9000 руб. - отражена стоимость кресла,
Дебет 19-3, Кредит 60 - 1620 руб. - отражена сумма НДС,
Дебет 68, субсчет "НДС", Кредит 19-3 - 1620 руб. - сумма НДС принята к зачету,
Дебет 26, Кредит 10-9 - 9000 руб. - списана стоимость кресла при вводе в эксплуатацию,
Дебет 60, Кредит 51 - 10 620 руб. - произведена оплата поставщику.

Пример 2. В мае 2006 г. организация приобрела стол для руководителя стоимостью 14 160 руб., в том числе НДС 2160 руб., в этом же месяце стол введен в эксплуатацию. Учетной политикой организации на 2006 г. закреплено отражение ОС стоимостью не более 20 000 руб. за единицу в составе МПЗ. Для целей налогового учета стол учитывается в составе основных средств со сроком полезного использования 37 месяцев и начислением амортизации в месяц 324 руб. 32 коп. Ставка налога на прибыль - 24%.
В первом полугодии 2006 г. в бухгалтерском учете организации произведены следующие записи.
В мае 2006 г.:
Дебет 10-9, Кредит 60 - 12 000 руб. - отражена стоимость стола,
Дебет 19-3, Кредит 60 - 2160 руб. - отражена сумма НДС,
Дебет 68, субсчет "НДС", Кредит 19-3 - 2160 руб. - сумма НДС принята к зачету,
Дебет 26, Кредит 10-9 - 12 000 руб. - списана стоимость стола при вводе в эксплуатацию,
Дебет 60, Кредит 51 - 14 160 руб. - произведена оплата поставщику.
В июне 2006 г.:
Дебет 09, Кредит 68-2 - 2802,16 руб. (12 000 - 324,32 = 11 675,68 х 24%) - отражен отложенный налоговый актив.
Для целей бухгалтерского учета списывается вся стоимость стола в размере 12 000 руб., но для целей налогового учета, а следовательно, для целей исчисления налога на прибыль - только часть в размере начисленной за июнь амортизации (324,32 руб.). В данном случае сумма 2802,16 руб. - это та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Пример 3. В мае 2006 г. организация приобрела стойку для приемной стоимостью 17 700 руб., в том числе НДС 2700 руб., в этом же месяце стойка введена в эксплуатацию. Учетной политикой организации на 2006 г. закреплено отражение ОС стоимостью не более 10 000 руб. за единицу в составе МПЗ (бухгалтерский и налоговый учет совпадают).
В первом полугодии 2006 г. в бухгалтерском учете организации произведены следующие записи:
В мае 2006 г.:
Дебет 08-4, Кредит 60 - 15 000 руб. - отражено поступление объекта ОС,
Дебет 19-1, Кредит 60 - 2700 руб. - отражена сумма НДС,
Дебет 68, субсчет "НДС", Кредит 19-1 - 2700 руб. - сумма НДС принята к зачету,
Дебет 01, Кредит 08-4 - 15 000 руб. - объект основных средств введен в эксплуатацию (срок полезного использования 37 месяцев),
Дебет 60, Кредит 51 - 17 700 руб. - произведена оплата поставщику.
В июне 2006 г.:
Дебет 26, Кредит 02 - 405,41 руб. - начислена амортизация.
Разницы между бухгалтерским и налоговым учетом не возникает, следовательно, ПБУ 18/02 не применяется.

Т.Шкарупета
Генеральный директор
ООО "КонсалтЭксперт"
Подписано в печать
23.08.2006


у меня консультант+ выдает 48 статей и во всех говориться одно и тоже. Что если хотите списывать в бух.учете на затраты то через 10 на 44, 26, 20 и документооборот МПЗ.

[Валерия]

Сообщение от Катрин

Это обсуждалось милн раз...причем с конца прошлого года. С 2006 года действует другой порядок и к ниму надо привыкать и приспосабливаться. Ведомость у вас инвентаризационная не совпадает с 01, а где написано что она должна совпадать?

Пусть не совпадает, зато наглядно видно, что является активом, а что является оборотными средствами, без которых невозможна деятельность организации.

ну правильно, если шкаф приравнять к молотку, то сначала нужно сделать проводку с Дт 10/ эксплуатация, а потом с к-та 10/ эксплуатация в расходы.

Заводить 10 счет, только для того что бы не проводить через 01, потому что это будет считаться амортизируемым имуществом - вот что не понятно???

[Катрин]

Сообщение от Валерия

Пусть не совпадает, за то наглядно видно что является активом, а что является оборотными средствами, без которых невозможна деятельность организации.

ну правильно если шкаф приравнять к молотку, то сначала нужно сделать проводку с Дт 10/ эксплуатация, а потом с к-та 10/ эксплуатация в расходы.

Заводить 10 счет, только для того что бы не проводить через 01, потому что это будет считаться аммортизируемым имуществом - вот что не понятно???

Амортизируемым имуществом - понятие налог.учет

Амортизируемым имуществом в целях настоящей главы признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 рублей.

[Валерия]

Давайте резюмируем.

Для того что бы списать на расходы в налоговом учете.

Рассматриваем первичку только для налогового учета.

Если шкаф проводим через 01 счет
Акт ввода в эксплуатацию - ЕСТЬ.
Акт приема-передачи подписанный хоть в одностороннем порядке - ЕСТЬ.
Срок полезной службы - 10 лет
По истечении 10 лет , приходую ликвидационную стоимость в размере 1 руб , составляю акт и шкаф выбрасываю
Инвентаризационная опись - есть инвентарный номер, как объект ОС. У меня на балансе на конец года остался картридж порошок - мне на него приклевать инвентарный номер? (извините за тафтологию, хочу разобраться в рабочем порядке, кто прошел это на практике. Если нет терпения можете ответить дерзко я не обижусь. Для меня главное понять здравый смысл.)
На расходы спишу - в части аммортизационных отчислений в течение 120 мес


Если шкаф проводим через 10 счет
Акт ввода в эксплуатацию - НЕТ.
Акт приема-передачи подписанный хоть в одностороннем порядке - НЕТ.
Срок полезной службы - НЕ УСТАНАВЛИВАЕТСЯ.
В течении какого времени физически шкаф выбрасывается - ????????
Инвентаризационная опись - есть инвентарный номер как объект производственного инвентаря - мебели. У меня на балансе на конец года остался картридж порошок - мне на него приклевать инвентарный номер?(извините за тафтологию, хочу разобраться в рабочем порядке, кто прошел это на практике. Если нет терпения можете ответить дерзко я не обижусь. Для меня главное понять здравый смысл.)
На расходы спишу - единовременно

[Валерия]

Сообщение от Валерия

Давайте резюмируем.

Для того что бы списать на расходы в налоговом учете.

Рассматриваем первичку только для налогового учета.

Если шкаф проводим через 01 счет
Акт ввода в эксплуатацию - ЕСТЬ.
Акт приема-передачи подписанный хоть в одностороннем порядке - ЕСТЬ.
Срок полезной службы - 10 лет
По истечении 10 лет , приходую ликвидационную стоимость в размере 1 руб , составляю акт и шкаф выбрасываю
Инвентаризационная опись - есть инвентарный номер, как объект ОС. У меня на балансе на конец года остался картридж порошок - мне на него приклевать инвентарный номер? (извините за тафтологию, хочу разобраться в рабочем порядке, кто прошел это на практике. Если нет терпения можете ответить дерзко я не обижусь. Для меня главное понять здравый смысл.)
На расходы спишу - в части аммортизационных отчислений в течение 120 мес


Если шкаф проводим через 10 счет
Акт ввода в эксплуатацию - НЕТ.
Акт приема-передачи подписанный хоть в одностороннем порядке - НЕТ.
Срок полезной службы - НЕ УСТАНАВЛИВАЕТСЯ.
В течении какого времени физически шкаф выбрасывается - ????????
Инвентаризационная опись - есть инвентарный номер как объект производственного инвентаря - мебели. У меня на балансе на конец года остался картридж порошок - мне на него приклевать инвентарный номер?(извините за тафтологию, хочу разобраться в рабочем порядке, кто прошел это на практике. Если нет терпения можете ответить дерзко я не обижусь. Для меня главное понять здравый смысл.)
На расходы спишу - единовременно

Блин списываю на расходы единовременно.

На расходы спишу - в части аммортизационных отчислений в течение 120 мес - ОШИБКА
На расходы спишу - единовременно - ПРАВИЛЬНО

[Валерия]

Сообщение от Катрин

Амортизируемым имуществом - понятие налог.учет

Амортизируемым имуществом в целях настоящей главы признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 рублей.

Значит если шкаф у кторого срок службы более 12 мес и стоит менши 10 000 руб не признается аммортизируемым имуществом и налог на имущество не начисляется? Так?

[Валерия]

Сообщение от Валерия

Значит если шкаф у кторого срок службы более 12 мес и стоит менши 10 000 руб не признается аммортизируемым имуществом и налог на имущество не начисляется? Так?

Ладно Ок, Спасибо, я уже загоняюсь сама. Почему шкаф должен быть элементом учетной политки если он не попадает под понятие налогового кодекса. Налоговый кодекс - это то же своего рода учетная политика. Запуталась короче. Я поехала дмой проветрюсь. Вечером дома загляну на эту ветку. Правда всем спасибо!

[Nadia]

Валерия! Вы загнали в тупик себя и нас!
Давайте разберемся! У Вас есть приказ об учетной политике на 2006 г. Что там написано? Какая стоимость списывается?

[Валерия]

Девочки я самоустраняюсь на время, рву в налоговую, пришло какое-то не понятное письмо.

[Nadia]

Сообщение от Ольга29

Вот и я так думаю что через 08 надо. Всем спасибо!!;)

Вы не правы!
Если в учетной политике установлен лимит 10000(20000) Вы шкаф должны списать на счет 10 в сумме 4500 рублей, без НДС. Если лимит не установлен, тогда ваш шкаф попадает на счет 01, где Вы должны установить срок полезного использования и начислить амортизацию.
Например: ОС - шкаф,
Срок полезного использования 5 лет,
Амортизация линейным способом = 4500/60=75 рублей в месяц.
Списанию ежемесячно подлежит сумма 75,00 рублей.

[Ольга29]

Начиталась. Запуталась. Давайте так. Что будет если оставить порядок учета Ос ст-тью до 10000 руб через 01 сч. Например шкаф 5000: 08/06,01/08,44/01. У меня что расходы на 44, не признают, я не смогу их принять к уменьшению налога на прибыль?:rolleyes:

[Nadia]

Сообщение от Ольга29

Начиталась. Запуталась. Давайте так. Что будет если оставить порядок учета Ос ст-тью до 10000 руб через 01 сч. Например шкаф 5000: 08/06,01/08,44/01. У меня что расходы на 44, не признают, я не смогу их принять к уменьшению налога на прибыль?:rolleyes:

У Вас есть учетная политика?
Да всю сумму раходов не признают, т.к. если ОС стоит на счете 01, то начисляется амортизация и списывается ежемесячно сумма амортизации.
А если вы уже списали, при этом у Вас есть учетная политика, где оговорена сумма 10000(20000), тогда поменяйте проводку со счета 08 на счет 10.

[Nagiba]

Доброе утро!!У нас на предприятии такая же ситуация, не так прочитали приказ МинФина №147н от 12.12.05г., который вступает в силу с 01.01.06, где четко сказано, что как будет прописано в учетной политике, так и нужно списывать ОС до 10т.р., если на маетриалы- списывается сразу, а если на 01- ведется как обычное основное средство. Сейчас аудиторская проверка, которая сказала почитать внимательнее приказ МинФина № 147н

[Tatyana]

Всем привет.
Была ремарка про гостиницу.
Привожу нашу ситуацию. Всякого инвентаря навалом и учитывать его как ОС представляется весьма трудоемким делом (в основном, в плане оформления документов). Потому сделано следующее:
1) в УП прописано: активы, стоимостью до 10000 (соответственно удовлетворяющие четырем условиям ПБУ 6/01) учитывать как МПЗ. Их стоимость списывается на расходы при выдаче со склада в производство (на основании требования на выдачу со склада). 1С-ом предусмотрен забалансовый счет, куда скидывается вся материалка, за которой нужен "надлежащий контроль". При порче такого имущества соосветственно с такого забалансового счета оно списывается и составляется акт на списание. А т.к. проверке слово "забалансовый счет" не очень нравится, то мы говорим, что числятся они у нас на баласне, только по нулевой цене.
2) остальное - настоящее ОС с амортизацией и кучей документов ОС1,6 и т.д.

Может написано и сумбурно, но от души.

[Nadia]

Можно не согласиться, т.к. забалансовый счет предназначен для для обобщения информации о наличии и движении ценностей, временно находящихся в пользовании или распоряжении организации (арендованных основных средств, материальных ценностей на ответственном хранении, в переработке и т.п.), условных прав и обязательств, а также для контроля за отдельными хозяйственными операциями.
Если организация приняла решение об учете ОС в составе МПЗ , то для учета МПЗ, используются соответствующие карточки учета: приходный ордер по форме N М-4, требование-накладная по форме N М-11, карточка учета материалов по форме N М-17.
Из них, карточка учета материалов (форма N М-17), применяется для учета движения материалов на складе по каждому сорту, виду и размеру; заполняется на каждый номенклатурный номер материала и ведется материально ответственным лицом (кладовщиком, заведующим складом). Записи в карточке ведут на основании первичных приходно-расходных документов в день совершения операции.

[Tatyana]

Nadia, я говорю про то, что у нас на предприятии т.н. "забалансовый счет" (или называйте, как хотите) предусмотрен для удобства отслеживания списанных (по стоимости, а не по количеству) МПЗ. Естественно, он не забалансовый, и название этого счета, конечно, не отражает сути отраженных на на нем данных. А все называнные формы первички присутствуют.
Просто приведен пример того, как это работает у меня.

[Julia_Yakovleva]

Во начиталась В принципе на все вопросы ответы нашла
Спасибо вам, что вы есть все такие вот умные и думающие

[Мария,З]

Если можно ответьте мне на один вопрос в учетной политеке закреплено что списание проходит на еденицу стоимостью до 3000рублей а внешний жесткий диск стоит 3200 и поэтому я должна его ставить на баланс как ОС?

[Lala]

А разве жесткий диск это самостоятельный объект? С какой целью он был куплен?

[Мария,З]

В накладной сказано что это внешний жесткий диск, а как правильно приходывать и по какой группе я незнаю