Отчетность у ИП, находящегося на ЕНВД при работе с бюджетниками по договорам

[Лэрис]

Добрый день! Помогите, пожалуйста, разобраться в следующей ситуации. ИП находился на вмененке, при этом имел договора с бюджетными организациями. Налоговая указала на то, что работа с бюджетными организациями не подпадает под ЕНВД, и теперь нужно заплатить НДФЛ и НДС в той части, где реализация производилась бюджетникам. Когда ИП выписывал счет фактуры бюджетникам НДС был не предусмотрен, а когда приобретал товар у поставщика в накладной НДС был в том числе. Подскажите, пожалуйста, как рассчитать сейчас НДС и нужно ли его уплачивать в бюджет, и что вообще можете посоветовать в данной ситуации?

[ГЛБ]

Лэрис, а на УСН не писали заявление, не переходили?

[ГЛБ]

Лэрис, а это вам информация к размышлению из консультанта+

СИТУАЦИЯ: Подпадает ли под ЕНВД реализация товаров бюджетным учреждениям (больницам, школам, детским садам и т.п.), в том числе по государственным и муниципальным контрактам?

Контролирующие органы разъясняют, что продажа товаров бюджетным учреждениям по государственным и муниципальным контрактам является оптовой торговлей и не облагается ЕНВД (см., например, Письма Минфина России от 10.10.2011 N 03-11-11/257, от 06.10.2011 N 03-11-11/252, от 24.05.2011 N 03-11-11/136, от 21.04.2011 N 03-11-11/100, от 10.02.2011 N 03-11-06/3/19, от 04.03.2011 N 03-11-11/49, от 09.07.2010 N 03-11-11/196, от 26.05.2010 N 03-11-11/151, от 09.03.2010 N 03-11-11/44, ФНС России от 01.03.2010 N ШС-22-3/144@).
Налоговые органы аргументируют это тем, что к отношениям по продаже товаров для муниципальных или государственных нужд применяются положения о договоре поставки в соответствии с п. 2 ст. 525 ГК РФ. А деятельность по реализации товаров на основе договоров поставки, а также муниципальных контрактов, содержащих признаки договора поставки, относится к оптовой торговле. Она подлежит налогообложению в общем порядке (см., в частности, Письмо ФНС России от 01.03.2010 N ШС-22-3/144@).
Если бюджетная организация (муниципальное учреждение) приобретает товары исключительно в рамках договоров розничной купли-продажи, а не по государственным контрактам, то такая деятельность может быть переведена на уплату ЕНВД (Письма Минфина России от 04.03.2011 N 03-11-11/49, от 21.04.2011 N 03-11-11/100, от 09.02.2009 N 03-11-09/38).
Судьи по этому поводу высказывают иное мнение.
Так, Президиум ВАС РФ разъяснил, что в целях применения ЕНВД важным является осуществление розничной торговли через объекты стационарной и (или) нестационарной торговой сети (Постановление от 04.10.2011 N 5566/11).
Заключение же с бюджетным учреждением муниципального (государственного) контракта обусловлено его правовым положением, а не его деятельностью (Постановление ВАС РФ от 04.10.2011 N 5566/11, Определение ВАС РФ от 31.05.2011 N ВАС-6328/11, Постановления ФАС Северо-Западного округа от 03.10.2011 N А05-13288/2010, от 19.09.2011 N А52-4806/2010).
И только в том случае, если между сторонами фактически сложились отношения по договору поставки, а не розничной купли-продажи, ЕНВД не применяется (Постановление Президиума ВАС РФ от 04.10.2011 N 5566/11).
В частности, факторами, которые могут свидетельствовать об осуществлении продавцом оптовой торговли, могут выступать предварительное согласование существенных условий договора поставки (наименование и количество товара), доставка товара до покупателя и пр.
При квалификации сделки в качестве оптовой или розничной суды также обращают внимание на цели приобретения товара.
Большинство судей придерживается мнения, что ЕНВД применять можно, если товар приобретается для собственного потребления, а не в предпринимательских целях, связанных, например, с дальнейшей перепродажей и получением прибыли (Постановления Пленума ВАС РФ от 22.10.1997 N 18 (п. 5), ФАС Центрального округа от 17.01.2011 N А23-1180/10А-21-57ДСП, ФАС Западно-Сибирского округа от 02.02.2011 N А67-2928/2010, от 20.01.2011 N А81-1365/2010 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 31.05.2011 N ВАС-6328/11), от 20.01.2010 N А81-1989/2009, ФАС Северо-Кавказского округа от 24.11.2010 N А53-5418/2010, ФАС Волго-Вятского округа от 23.05.2011 N А43-14173/2010, от 07.10.2010 N А17-8894/2009, от 29.06.2010 N А17-892/2009 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 11.11.2010 N ВАС-14672/10), ФАС Восточно-Сибирского округа от 07.06.2011 N А74-3217/2010, от 25.01.2011 N А58-3182/10, от 12.04.2010 N А78-4905/2009, ФАС Уральского округа от 19.10.2011 N Ф09-6774/11, от 15.02.2011 N Ф09-406/11-С3, от 12.07.2010 N Ф09-5130/10-С2).
Вместе с тем доказать факт осуществления продавцом оптовой, а не розничной торговли должен налоговый орган. В противном случае суды принимают решения в пользу налогоплательщика (см., например, Постановления ФАС Северо-Западного округа от 03.10.2011 N А05-13288/2010, ФАС Уральского округа от 19.10.2011 N Ф09-6774/11, от 15.02.2011 N Ф09-406/11-С3, от 05.05.2010 N Ф09-2726/10-С3, ФАС Центрального округа от 17.01.2011 N А23-1180/10А-21-57ДСП, ФАС Западно-Сибирского округа от 02.02.2011 N А67-2928/2010, от 20.01.2011 N А81-1365/2010 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 31.05.2011 N ВАС-6328/11)).

[Лэрис]

нет, заявление на УСН не писали

[ГЛБ]

Сообщение от Лэрис

нет, заявление на УСН не писали

если не писали, тогда надо пересчитать, как сказали налоговики, тот НДС который вы получили ставите на вычет в той доле, которая приходится на эти договора, а по отгрузке по этим договорам начислить НДС, и если начисленный НДС будет больше, чем вычет к возмещению, то разницу надо уплатить в бюджет, ну и сдать декларации это само собой.