Как восстановить НДС при переходе с ОСНО на УСНО?

[Zlotik]

Помогите ради Бога, ни чего не понимаю!! С 2007г. перешли на упрощенку, НДС- реализации нет, есть по приобретенным ОС и услугам.

Что значит восстановить? Что надо платить в бюджет? Что с декларацией по НДС? Объясните пожалуйста на пальцах.

[Яна]

Переходные положения

Поскольку случаи обязательного восстановления НДС введены с 1 января 2006 года, это не является основанием для восстановления сумм НДС в периодах, предшествующих введению в действие новой редакции ст. 170 НК РФ. То есть, в случае передачи имущества в уставный капитал другой организации в 2005 году, при переходе на специальный налоговый режим с 1 января 2006 года восстанавливать суммы НДС нет оснований.
По вопросу восстановления сумм НДС по основным средствам и остаткам товаров при переходе на УСН с 1 января 2006 года существует две позиции:
1. При переходе на УСН в 2006 году налогоплательщик должен восстановить суммы НДС и представить декларацию за декабрь (либо IV квартал) 2005 года. О необходимости восстановления НДС налоговые органы говорят в своих разъяснениях, используя также и старые аргументы. Так, в письме ФНС РФ от 24.11.2005 N ММ-6-03/988@ налоговые органы в качестве обоснования своей позиции ссылаются на Приказ Минфина РФ от 03.03.2005 N 31н (утвердивший формы налоговых деклараций по НДС и инструкции по их заполнению), согласно которому суммы "восстановленного" НДС подлежат отражению по строке 370 налоговой декларации. При этом финансовое ведомство считает, что суммы восстановленного налога следует учесть в качестве прочих расходов, связанных с производством и реализацией (см. Письмо Минфина России от 03.05.2006 N 03-11-04/3/230, более подробно - выпуск обзора "Новые документы для бухгалтера" от 25.05.2006).
2. При переходе на УСН в 2006 году суммы НДС не подлежат восстановлению, поскольку в силу новой редакции пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ суммы восстанавливаются в периоде, предшествующем переходу. Следовательно, они должны быть восстановлены в декабре (в IV квартале) 2005 года, однако в этот период изменения в НК РФ еще не вступили в силу, а придание обратной силы актам законодательства о налогах и сборах, ухудшающих положение налогоплательщиков, недопустимо в соответствии с пунктом 2 ст. 5 НК РФ. До внесения изменений в НК РФ по вопросу восстановления НДС успела сложиться обширная судебная практика в пользу налогоплательщика, включая Постановление Президиума ВАС РФ от 30.03.2004 N 15511/03 (о восстановлении НДС при переходе на УСН). При выборе варианта поведения учитывайте, что при выборе второго варианта вероятно возникновение спора с налоговым органом.
Так что решайте сами, см НК

[Nadia]

Сообщение от Zlotik

Помогите ради Бога, ни чего не понимаю!! С 2007г. перешли на упрощенку, НДС- реализации нет, есть по приобретенным ОС и услугам.

Что значит восстановить? Что надо платить в бюджет? Что с декларацией по НДС? Объясните пожалуйста на пальцах.

С 2006 г. при переходе организации на спецрежимы суммы налога, принятые к вычету по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, и имущественным правам, подлежат восстановлению. Причем сделать это нужно в налоговом периоде, предшествующем переходу на указанные режимы (п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ).
По товарам (работам, услугам), не использованным до перехода, налог восстанавливается в полном размере. По основным средствам и нематериальным активам - пропорционально остаточной (балансовой) стоимости. Снят вопрос и о том, за счет каких средств списывается этот восстановленный НДС. Пунктом 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что они учитываются в составе прочих расходов в соответствии со ст. 264 Кодекса.

[Nadia]

Сообщение от Zlotik

Помогите ради Бога, ни чего не понимаю!! С 2007г. перешли на упрощенку, НДС- реализации нет, есть по приобретенным ОС и услугам.

Что значит восстановить? Что надо платить в бюджет? Что с декларацией по НДС? Объясните пожалуйста на пальцах.

Пример. С 2007 г. организация переходит на "упрощенку". По состоянию на 31 декабря 2006 г. на балансе числятся суммы: по счету 10 "Материалы" - 35 000 руб.; по счету 41 "Товары" - 1 234 506 руб.; по счету 01 "Основные средства" - 650 000 руб.; по счету 02 "Амортизация основных средств" - 350 480 руб.
Предположим, что все материально-производственные запасы и основные средства приобретались с НДС по ставке 18 процентов и налог был принят к вычету.
В последнем квартале (месяце) 2006 г. бухгалтер производит следующие операции.
Рассчитывает сумму НДС на остатки товаров, материалов и основные средства, ранее принятую к вычету:
- по материалам 35 000 руб. x 18% = 6300 руб.;
- по товарам 1 234 506 руб. x 18% = 222 211,08 руб.;
- по основным средствам (650 000 - 350 480) x 18% = 53 913,60 руб.
Определяет общую сумму НДС, подлежащую восстановлению:
6300 руб. + 222 211,08 руб. + 53 913,60 руб. = 282 424,68 руб.
Делает запись:
Дебет 91 субсчет "Прочие расходы"
Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"
- 282 424,68 руб. - восстановлена сумма НДС, ранее принятая к вычету.

[Zlotik]

Для бестолковых, сумма 282424,68 руб. подлежит уплате в бюджет ? А если не было реалицации, если одни вычеты( "налог был принят к вычету" ) Не имеет значения??

[Nadia]

Сообщение от Zlotik

Для бестолковых, сумма 282424,68 руб. подлежит уплате в бюджет ? А если не было реалицации, если одни вычеты( "налог был принят к вычету" ) Не имеет значения??

Сумма 282424,68 подлежит уплате в бюджет по итогам декабря или 4 квартала 2006 года и отражается в строке 170 раздела 2.1 налоговой декларации по НДС.
При заполнении декларации ситуация будет такая:
Сумма восстановленного НДС - сумма НДС, принятая к вычету.

[Zlotik]

С этим понятно, спасибо. А не могли бы Вы ответиь какие санкции грозят организации если она не восстановит НДС?

[Nadia]

Подайте уточненный расчет за декабрь или 4 кварал 2006 года, одновременно уплатите налог + пени. Тогда никаких штрафных санкций не будет.

[Zlotik]

И все же, не могли бы ВЫ поподробнее рассказать о штрафах при не восстановлении НДС.

[Катрин]

Статья 122. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора)
1. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия)
влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
3. Деяния, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, совершенные умышленно,
влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

[vsv-boss]

Сообщение от Zlotik

И все же, не могли бы ВЫ поподробнее рассказать о штрафах при не восстановлении НДС.

А ещё есть статьи 198, 199 УК РФ

[Zlotik]

Извините еще, а пени считаем из расчета 1/300 ставки реф. ЦБ для всех налогов? Меня интерисует НДС и Имущество.
И еще, если вовремя не уплатили авансы по нал. на имущ., то тоже считаем и плятим пени?

[Innoch]

Если мы с 1 января перешли на упрощенку, то восстановление НДС мы должны уплатить до какого числа?

[Катрин]

31.12.2006, т.е. должны отразить в декларации за декабрь 2006 года

[Innoch]

Подскажите пожалуйста, как лучше поступить?!

У нас на счету нет денег для восстановления НДС. Стоит ли ждать, пока деньги появятся и не подавать декларацию в налоговую или лучше подать декларацию и просто пока не оплачивать?

Я так понимаю, что штрафа не избежать, но все же как лучше сделать...

[vsv-boss]

Сообщение от Innoch

Подскажите пожалуйста, как лучше поступить?!
У нас на счету нет денег для восстановления НДС. Стоит ли ждать, пока деньги появятся и не подавать декларацию в налоговую или лучше подать декларацию и просто пока не оплачивать?

Вот было бы здорово, если нет денег или налоги платить не охота, то просто декларацию зажать и всё - нет декларации и нет проблем!
Правда придётся ещё и окопы рыть и оборону занимать, чтобы налорги не прошли и не посчитали налоги по своему калькулятору.:D

[Innoch]

А ответа я так и не получила

[vsv-boss]

Сообщение от Innoch

А ответа я так и не получила

А вы прочтите НК по внимательнее, где там написано, что раз нет денег то и декларацию не надо подавать?:D

[Innoch]

Ну мой вопрос состоял не в этом: подавать или нет. Однозначно подавать. Вопрос был когда лучше подавать.

[Катрин]

Т.к срок уже просрочен, то необходимо сначала заплатить потом подать уточненую декларацию
иначе, могут привлечь по 122 НК РФ