% по договору займу

[Цветы]

На какой счет отнести начисление процентов по договору займу 08 или 91.2, по долгосрочному договору займу, полученному в июне. По договору уплата процентов производиться в конце срока, одновременно с погашением долга. Договора на строительство еще нет. По займу деньги перечислены на пополнение оборотных средств. Может в договоре займа надо было указать ежемесячное начисление процентов и то, что в дальнейшем заем пойдет на финансирование строительства объекта????

У меня опять вопрос по начислению процентов по долгосрочному заему. Заем получен, а договора на строительство пока нет, чтобы включать проценты в стоимость объекта. Начисляю Дт 08 Кт 67.4, и программа не пропускает, просит контрагента. Может правильно все таки пока начислять на 91.2 и 67.4????. Заранее спасибо.

[MARIN)]

Сообщение от Цветы

Дт 08 Кт 67.4, и программа не пропускает, просит контрагента. .

Контрагента вы должны указать того, кто вам выдал займ, кому потом будете его возвращать с процентами.

Если заем используется для приобретения (строительства) инвестиционных активов, все организации, кроме субъектов малого предпринимательства, проценты включают в их первоначальную стоимость. Так нужно поступить с процентами, начисленными в период между началом строительства (покупки) актива и концом месяца, в котором его ввели в эксплуатацию:

Дебет 08 Кредит 66 (67) субсчет «Расчеты по процентам»
– начислены проценты за пользование заемными средствами.

Такой порядок предусматривает пункт 9 ПБУ 15/2008.

При приостановке приобретения (строительства) инвестиционного актива на период более трех месяцев прекратите включать проценты в стоимость инвестиционного актива с первого числа месяца, следующего за месяцем приостановления приобретения (строительства) актива. В этот период включите их в состав прочих расходов организации.

При возобновлении приобретения (строительства) инвестиционного актива включите проценты в стоимость инвестиционного актива с первого числа месяца, следующего за месяцем возобновления приобретения (строительства).

Такие требования содержит пункт 11 ПБУ 15/2008.

Если же проценты начисляются после того, как первоначальная стоимость основного средства уже сформирована (объект оприходован на счет 01) или организация начала использовать инвестиционный актив, несмотря на незавершенность работ по приобретению (строительству), спишите их как прочие расходы (на счет 91-2).

В налоговом учете проценты по займам (кредитам), направленным на приобретение амортизируемого имущества, его первоначальную стоимость не увеличивают. Это следует из положений пункта 1 статьи 257 Налогового кодекса РФ. В соответствии с данным пунктом первоначальная стоимость амортизируемого имущества определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, пригодного к использованию (без НДС и акцизов). Проценты по полученным займам (кредитам) в этот список не попадают.

Поэтому сумму процентов по займам (кредитам) на покупку имущества учитывайте в составе внереализационных расходов (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Данная позиция подтверждена письмами Минфина России от 14 октября 2008 г. № 03-03-06/1/577, от 24 сентября 2008 г. № 03-03-06/1/541,от 14 февраля 2008 г. № 03-03-06/1/94, от 19 декабря 2007 г. № 03-03-06/1/878, от 14 декабря 2007 г. № 03-03-06/1/855, от 22 октября 2007 г. № 03-03-06/1/731, от 27 августа 2007 г. № 03-03-06/1/598. А также арбитражной практикой (см., например, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 2 июня 2009 г. № Ф04-3225/2009(7679-А75-46), Уральского округа от 27 апреля 2007 г. № Ф09-2999/07-С2, Северо-Западного округа от 22 марта 2005 г. № А42-8523/04-28).

[Цветы]

Подскажите пожалуйста. При каких условиях принимается по НК РФ предельный процент по договору займу по ставке рефинансирования 1,8?

[MARIN)]

Сообщение от Цветы

Подскажите пожалуйста. При каких условиях принимается по НК РФ предельный процент по договору займу по ставке рефинансирования 1,8?

При налогообложении прибыли проценты за пользование заемными (кредитными) средствами можно учесть только в пределах норм. Вот тут все написано п. 1, 1.1 ст. 269, подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ.