Как всё-таки правильно заполнить 2-НДФЛ??

[Кабинота]

Здравствуйте.

НДФЛ за ноябрь и декабрь 2012 будем перечислять в феврале. Скажите, если я буду отчитываться после перечисления, имею право поставить эти суммы в гр. 5.5 "Общая сумма налога перечисленная"?

[ML2209]

Какие выплаты и суммы НДФЛ необходимо отражать в справке за 2011 год

В нашей компании день выдачи зарплаты — каждое 10-е число месяца. Отражать ли в справке 2-НДФЛ за 2011 год декабрьский НДФЛ, удержанный в январе? Именно тогда мы перечислили работникам зарплату за декабрь.
Да, конечно. Чиновники из ФНС России в письме от 3 февраля 2012 г. № ЕД-4-3/1692@ разъяснили, что налог в таком случае нужно полностью отразить в справке 2-НДФЛ за 2011 год. Это означает, что в разделе 3 отчета необходимо показать декабрьскую зарплату, хоть и выплаченную в январе. И сумма, указанная в строке 5.5 «Сумма налога перечисленная», также должна включать все декабрьские начисления. Даже если они были отправлены в бюджет в январе. Объяснение здесь простое. Доход в виде оплаты труда считается полученным в последний день месяца, за который он начислен (п. 2 ст. 223 Налогового кодекса РФ).

В декабре 2011 года мы выплатили работнику отпускные за январь 2012 года. И тогда же НДФЛ с отпускных направили в бюджет. Отражать ли перечисленные суммы в справке 2-НДФЛ за 2011 год?
Да, смело отражайте. И в Минфине, и в ФНС России считают, что отпускные не являются оплатой труда. А значит, в целях исчисления НДФЛ доход в виде отпускных надо определять на дату его выплаты. И не важно, за какой период вы его начислили (см. письма ФНС России от 10 апреля 2009 г. № 3-5-04/407@, Минфина России от 15 ноября 2011 г. № 03-04-06/8-306).

Поэтому в справке 2-НДФЛ за 2011 год отразите сумму январских отпускных, выплаченных работнику в декабре прошлого года. Сумму налога, исчисленную с этих отпускных, удержанную и направленную в бюджет, также включите в общие показатели строк 5.3, 5.4 и 5.5 соответственно.

Кстати, аналогичным образом надо поступать в ситуации, когда законный отдых работника начинается в декабре, а заканчивается в январе следующего года. Ведь и в этом случае отпускные вы выплатили бы в декабре 2011 года.

Мы до сих пор не выплатили сотрудникам компании заработную плату за декабрь 2011 года. Эту задолженность мы погасим в марте, а то и в апреле 2012 года. Как в этом случае показать доход и заполнить строку 5.5 «Сумма налога перечисленная»?
В справке 2-НДФЛ за 2011 год отразите сумму начисленной, хотя и не выплаченной, зарплаты. Ведь по правилам пункта 2 статьи 223 Налогового кодекса РФ доход в виде оплаты труда возникает у работника в конце каждого месяца. В тот же момент вы обязаны исчислить НДФЛ. Поэтому его сумму отразите по строке 5.3 справки.

А вот значения строк 5.4 «Сумма налога удержанная» и 5.5 «Сумма налога перечисленная» зависят от того, когда вы выдадите зарплату за 2011 год. Если до того, как будете подавать 2-НДФЛ в инспекцию (максимум до 2 апреля включительно), то суммы удержанного с запоздалой зарплаты и перечисленного в бюджет НДФЛ сможете показать в справке.

Если же позже (после 2 апреля), то сумму удержанного и перечисленного налога вы покажете уже без учета задержанных выплат. Но при этом будьте готовы к тому, что инспекторы вправе выставить вам штраф. За то, что вы не сообщили им до 1 февраля 2012 года о неудержанных суммах НДФЛ. Ведь по строке 5.7 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» представленной справки за 2011 год вам придется отразить долг. Размер штрафа составит 200 руб. за каждый такой отчет по форме 2-НДФЛ. Основание — пункт 1 статьи 126 Налогового кодекса РФ.

И не забудьте потом, когда рассчитаетесь с работниками полностью, подать в налоговую инспекцию уточненные 2-НДФЛ за прошлый год.